營改增對企業會計核算的影響與對策探討

王瑛

摘 ?要：我國企業在實行營改增政策后，能夠避免重復納稅的情況發生，完善企業的經濟構造。營改增將成為推動企業發展的重要內容。營改增必然是能夠對企業的核算產生一定的影響，不僅僅是加快了企業的發展步伐同時也會帶來一定的消極作用。本文中根據營改增對企業會計核算產生的影響進行了分析，并相應的給出對策。

關鍵詞：營改增;會計核算;影響;對策;探討

一、營改增相關概述

企業在營業的過程當中，是需要向國家繳納營業稅的，根據企業營業額的多少決定需要繳納稅費的多少，購進抵扣是不能影響到納稅金額的，這項工作一般都是由企業的財務部門進行管理的。企業實行營改增的稅收政策后，將改變傳統的稅收政策，能夠影響到稅費多少的因素也會增多，不僅僅只是根據企業的營業額為納稅的標準，購進抵扣也能夠影響到稅收，在企業實行營改增的政策下，企業要繳納稅費涉及的部門也會隨之增加，如：銷售部、后勤部門等等。

二、營改增對企業會計核算的影響

（1）進項稅額的要求過為嚴格，致使企業實際稅收增多。我國推出營改增政策以后，是希望能夠幫助企業降低稅收，減輕負擔，讓其在經營生產的過程中能夠有更多的效益。所以推出了多種的進項稅額，使企業的增值稅增多，可以有更多的稅金能夠進行抵扣，一般的情況下，國家財務部門，都要求能夠進行抵扣的增值稅占企業的總收入的百分之八以上，這樣就能夠保證企業的稅收相對減少。但是實際的情況卻是，因為現實工作受到種種條件的制約，只有少數的企業能夠有進項稅額的專用發票并數量達到標準。大部分的企業還是不能夠達到相應的標準，所以很難通過增值稅進行減負的目標。在實行營改增的稅收政策以后，國家針對企業的增值稅進項稅額進行了區分，并規定以下幾個方面是不能夠進行抵扣的：其一，供應商缺少相應的發票憑證，購買原材料的時候并不能開出相應發票，導致企業最后不能夠進行相關進項稅額抵扣。其二，就是企業在為工作人員進行購買福利時所開具的發票不能夠進行報銷。其三，企業原材料，商品在運輸的過程中所消耗掉的不正常資源，是不能夠進行抵扣的。所以企業在進行的經營生產的時候一定要重點關注這幾個方面，減少增加企業稅收的負擔。

（2）針對專用發票的管理缺乏統一性，導致企業的稅收增多。根據相關的政策規定，企業想要進行相應的進項抵扣，就要使用專用的增值稅發票。因此，在推行“營改增”的稅收政策之后，關于增值稅的專用發票，就需要非常正規的管理。但是，企業在實際的工作管理中針對專用發票的管理卻是比較松散的，這是因為企業涉及的范圍比較廣泛，其中會用到很多的專業專業發票。同時增值稅專用發票在管理方面本身的工作難度系數較高，并且企業接觸的單位還存在著，沒有開具增值稅專用發票的資質，所以導致了企業在管理增值稅專用發票的工作比較松散、雜亂。從而導致了企業的稅收增加。

三、針對企業在營改增方面所提出的對策

（1）提成企業員工的專業素養。為了提升企業在財務方面的管理能力，充分的利用起營改增的特點，幫助企業降低稅收。其中最為核心的就是要提高員工在營改增方面的素養，培養員工對營改增的認識。在國家相關部門推出營改增政策以后，企業在稅收方面主要就是取得更多的增值稅專用發票，因此，企業的相關人員要通過宣傳教育培養員工，讓員工對于企業在稅收方面有充分的了解，使員工認識到增值稅專用發票對于企業的重要性，并且針對相關的工作人員，也要進行相關的技能和專業知識培訓，保證企業的全體人員都能夠重視這個問題，提高工作質量。

（2）提升企業的管理能力。在企業的經營生產過程中，“營改增”制度的推出對企業財務方面有一定的影響，因此，企業要根據相關的法律規定與自身的情況想結合，提出適合自己的財務管理制度，完善原有的財務管理，增加稅務的管理，使用專業人員。從而將營改增的作用發揮出來。于此同時，企業在與合作伙伴簽訂合同之處，就要明確發票的類型以及時間等問題。這樣企業能夠獲得更多的專用發票，才能夠通過進項稅額折扣的更多，保證企業能夠獲得更多的效益。

（3）提升企業的稅務籌劃質量。為了“營改增”制度在企業當中能夠有更好的發展，企業就應該提高稅務籌劃的質量和能力，想要提升企業稅務籌劃質量可以根據以下幾個方面進行工作開展：首先，企業從自身所要進行的財務活動為出發點，根據自身的發展情況為基礎，從中找到可以進行財務工作的點。例如，有建筑企業要通過分包商的方式進行建設招標，而分包商公司性質又是小的納稅人，這時建筑企業應該了解到，分包商能不能通過其他的機構開出增值稅專用發票，假設可以，那么代開增值稅的專用發票在進行進項稅額時可以抵扣的稅率能夠達到多少，目前國內的分包商，大多數都是規模相對較小的納稅人，所以確定好分包商，簽訂合同之處，建筑企業就要與其在增值稅的方面進行詳細的溝通，在合同中也要有明文明確的規定出來;其次，企業選擇自身的納稅人的時候也應該做詳細的考慮，在營改增政策推行的環境下，企業在自身的要求已經被滿足的情況下，要根據自身的實際情況盡量選擇能夠幫助企業減少納稅的納稅人進行合作，針對不能夠進行增值稅進項稅額抵扣的項目提高重視程度，比如是員工福利的購買，或是避免與沒辦法開具專業發票的供應商進行合作等，根據這些情況進行綜合分析，完善企業稅務策劃的能力，將營改增的作用發揮出來。

（4）增設專業的發票管理部門。增值稅專用發票管理能夠影響到企業的方案，如果有管理混亂的情況發生，會在稅務方面給企業增加風險，增加企業的實際稅收，因此，在推行營改增政策的時候，企業應該針對增值稅專用發票的管理工作進行重視以及規范。企業可以將以往小規模納稅人管理的方式進行改革，在企業進行經營的過程中，使用具體的發票管理方式，將管理制度規范化。除此之外，企業內部也應該建立相信的監督部門，針對專用發票管理方面進行監督管理，對生產過程中也要監督各個環節，確保問題發生時，能夠在第一時間內就能夠得到解決，保證規定時間內取得增值稅的專用發票，實現企業抵扣的目的。

四、結語

我國推行營改增財務政策以后，企業不僅僅能夠減少了出現重復納稅情況的發生，同時也能夠幫助我國在進一步的完善稅收制度，除此之外，企業在成本的核算、專業發票的管理、員工的素質方面提出了更高的要求。企業只有不斷地進行完善自身，按照營改增的政策進行經營，一定能夠降低稅收，增加企業的活力。從而使企業會計核算工作得到優化。

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