個人所得稅改革的探索與思考分析

張晉杰

摘要：隨著經濟的快速發展和生活水平的提升，使得個人所得稅征收管理工作開始出現問題或者弊端。而且，個人所得稅也不能夠充分發揮其社會公平作用，進而不能有效地縮減居民收入差距。因此，要實施個人所得稅改革工作。個人所得稅體制改革過程中，要考慮經濟發展狀況以及居民生活情況。本文結合實際情況對個人所得稅改革探索工作，進行了分析以及研究。首先，對個人所得稅概念進行了簡單接受;其次，對個人所得稅實施問題進行了分析;最后，提出了個人所得稅改革的具體措施。

關鍵詞：個人所得稅;納稅義務人;征收管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0262-01

目前，能夠有效調整收入差距的重要途徑是繳納個人所得稅，然而個人所得稅卻不能夠縮小居民之間的收入差距。同時，個人所得稅實施過程中依然存在較多的問題。

一、個人所得稅的基本概念介紹

個人所得稅主要是指對自然人的各項所得征收相應的稅款，其納稅主體主要分為居民納稅人和非居民納稅人。納稅義務人的分類不同，其承擔的納稅義務也有所差異。同時，我國對不同收入層次的個人運用超額累計稅率方式進行稅款的計算。對于所得數額越大的納稅義務人，需要征收高稅率的個人所得稅;反之，征收相對低稅率的個人所得稅。從總體來看，個人所得稅是相對公平的。個人所得稅主要是針對高收入人群征稅，進而縮小居民的收入差距。

二、當前，我國個人所得稅實施過程中出現的問題

1.個人所得稅不再能夠發揮其社會公平的作用。我國個人所得稅的核算方式，存在問題以及弊端。比如：個人所得稅主要按照每年或者每月進行稅款核算工作，然而實際工作卻出現一月多次的核算方法。因此，個人所得稅的核算方式不能夠較好地體現社會公平的效用。同時，個人所得稅缺少個性化設計，不能結合經濟的實際發展狀況實施個人所得稅的政策調整。個人所得稅的稅率設置科學性以及合理性較差，進而使得計算過程較為繁瑣。總體來說，個人所得稅的本質作用未獲得較好地發揮。

2.個人所得稅征收管理工作缺乏透明度，可能出現不作為等問題。我國稅收的征管模式主要分為兩種：要求納稅義務人自主申報和稅務機關實施稅務稽查工作。而且，傳統稽查模式主要是選擇經濟效益較為良好且資產規模較大的企業，實施必要的稅務稽查工作。然而，這些規模較大的企業或者單位工作人員比較多，稅務專員不能夠實施全面檢查，只能夠對部分信息進行核對和審查，進而可能導致稅務流失問題。正是由于稅務稽查工作缺乏相應的獨立性，同時未建立較為完善的稅后體制，所以可能引發企業或者人員的不作為問題。

3.我國居民繳納個人所得稅的自覺性較差。當前，個人所得稅的管理體制是分類綜合管理體制，然而納稅義務人對收入以及所得的明確問題較為模糊。同時，大部分居民認為繳納個人所得稅只能夠降低自身經濟利益，而未產生其他積極影響。因此，使得很多居民對個人所得稅的申報、扣除以及繳納等相關問題不重視，對個人所得稅相關政策實施不了解。政府部門要做好個人所得稅相關制度和政策的宣傳工作，并積極引導居民繳納個人所得稅。

三、個人所得稅改革工作的具體措施

1.完善個人所得稅的稅前扣除項目。個人所得稅政策調整公布時，社會更加關注免征額以及扣除項目等內容。而且，經濟水平的快速發展和物價的通貨膨脹使得個人所得稅必須隨之調整。具體來說，如果只是提高免征額，那么無法充分發揮個人所得稅的社會公平效用。因此，個人所得稅提高免征額的同時，還需要不斷完善費用扣除項目的設置。而且，個人所得稅改革工作中，要運用科學合理地方式細化費用扣除項目。個人所得稅的繳納與居民的生活狀況息息相關，所以必須考慮大部分家庭和個人的生活狀況。比如：個人所得稅繳納之前，必須能夠滿足基本的生活需求，同時能夠承擔贍養老人和撫養兒女的責任。個人所得稅扣除費用項目設置合理，不僅能夠在很大程度上減輕居民的生活和工作負擔，同時也能夠防止居民偷稅漏稅問題的發生。因此，個人所得稅的扣除項目設置工作對社會可持續發展有著重要的影響作用。

2.能夠設計科學合理的稅率結構。首先，適當縮減邊際稅率進而鼓勵高收入居民自主申請個人所得稅的繳納，最終減少偷稅漏稅問題的出現。同時，適當縮減個人所得稅的累進級數，從而有效地提高個人所得稅的征收管理工作的效果和效率。最后，要根據居民平均收入狀況，設計更加科學合理的稅率等級。

3.選擇更公平的課稅模式和繳納單位。以個人為單位實施所得稅繳納，并未考慮家庭的生活負擔。而以家庭為個人所得稅繳納單位，更能夠表現家庭的責任履行狀況，進而更好地滿足居民的生活需求。部分家庭成員的工資比較高，然而其工作負擔也比較高。如果要求該成員繳納過高的個人所得稅，那么可能為家庭帶來更大的經濟壓力。因此，運用家庭制課稅模式，能夠更好地發揮個人所得稅的社會公平作用。然而，要調整課稅模式和繳納單位，不僅要求稅務機關和企業單位等相關部門進行配合，同時更要求納稅義務人能夠認識到個人所得稅調整的優勢。目前，居民的個人所得稅納稅意識較為淡薄，所以要做好個人所得稅的宣傳和引導工作，鼓勵居民實施個人所得稅自主申報和繳納。同時，企業或者單位也要做好相關的指導工作，使得工作人員能夠積極主動地進行個人所得稅申報。個人所得稅改革工作的推進，不僅能夠在很大程度上發揮其社會公平作用，同時也能夠有效地減少高收入人群偷稅漏稅等問題的發生。因此，個人所得稅改革能夠提高居民的生活滿意度，也能夠有效地減少犯罪行為。

四、結語

隨著物價水平的快速增長，個人所得稅征管工作開始出現問題。同時，個人所得稅不能夠發揮其社會公正作用。因此，個人所得稅要實施必要的改革。在改革過程中，要運用更加科學合理的課稅模式，并不斷完善費用扣除項目，使得個人所得稅的征收以及管理工作能夠更加趨于人性化和科學化。個人所得稅改革工作推行過程中，要做好政策宣傳和必要的指導工作，進而提高居民對個人所得稅的了解以及全面認識。