淺談重大政策措施落實情況跟蹤審計的現狀

李宗

摘要：2014年《國務院關于加強審計工作的意見》要求審計機關把重大政策措施落實情況跟蹤審計放在更加重要的位置。此項工作不僅是新常態下各級審計機關的重點，也是“十三五”時期審計全覆蓋的必然舉措。但是就筆者近年來參與此項工作的情況來看，在一些方面仍需完善。本文將圍繞在實施該項審計工作時采取的工作方法、存在的困難以及對今后如何開展此項工作的建議等幾個方面進行淺薄的論述。

關鍵詞：政策措施;問題;建議

中圖分類號：F239.44 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0302-01

近年來，重大政策措施落實情況跟蹤審計圍繞政策中心、緊跟社會熱點，宏觀布局，有的放矢，為促進政令暢通發揮了積極作用，但從整體而言，這項工作仍需進一步完善。

一、采取的主要工作方法

由于該審計工作周期為每季度一次，且涉及項目多，很多審計項目涉及的單位屬于審計盲點。因此在工作中，應堅持從宏觀著手，采取統一部署、分頭實施、關鍵環節重點突破的方式。

（一）加強溝通交流，充分掌握資料。審計機關應加強與被審單位的溝通，統一開會部署有關事項，要求限時上報資料，同時加強與相關人員的交流，充分掌握項目相關資料，提高鑒別能力，從中發現線索。

（二）提高自身本領，不斷加強學習。由于該審計項目有較強的時效性，涉及的新法律、法規較多，而且新政策出臺密集。這就要求審計人員不間斷地“充電”，及時掌握新政策。應當充分利用互聯網、上級文件以及從被審計單位獲取資料進行學習，并與業務數據和文件進行甄別和比對，從中發現問題疑點，為審計問題的定性做好準備。

（三）深入實地察看，了解真實情況。俗話說“耳聽為虛、眼見為實”。在審查一些投資金額大，或者投資金額小但對當地經濟發展影響較大的項目時，應當進行實地察看，以驗證其上報資料的真實和可靠性。實戰中這一做法往往可以起到事半功倍的效果。

（四）運用大數據審計，保證數據的準確性。審計作為一個綜合的監督部門，有用數字說話的傳統。重大政策措施落實情況跟蹤審計更應如此。然而，傳統的審計方法不僅需要較長時間，而且也經常會出現數據誤差，影響審計結論的準確性。大數據審計不僅能夠比較全面的對審計事項進行分析，而且數據準確度極高。還可以對某個事項進行跨部門、跨行業、跨區域的深入、透徹的剖析。因此在有條件的情況下，審計人員應當通過多渠道獲取與審計事項有關的電子數據，發揮大數據審計的作用，利用審計軟件進行綜合比對和分析，確保審計結論的準確性。

二、工作中遇到的困難

該審計項目在實施的幾年來，雖然揭示了一些地方、一些領域存在的問題，為新常態下國家經濟發展起到了一定的保駕護航作用，但由于一些客觀因素的存在，使得有些情況還未能完全呈現出來;或者雖然有所反映，但問題留于表象，未能深層次的剖析，這也揭示了審計本身存在的問題：

（一）審計的獨立性不夠明顯。該項審計工作的內容是各級政府及其職能部門在貫徹落實國家重大政策時的實施過程和取得的成果。換言之，其被審計對象主要是各級政府。同時，由于各級審計機關年度計劃任務繁多，且力量有限。使得一些地方的審計機關為按時完成全年任務，在安排該審計的工作時，大多采取同級審方式進行實施。

現實情況是，作為各級政府的職能部門，審計機關往往無法說服本級政府就此項工作安排部署有關單位予以配合。在實際工作中，審計組直接與被審計單位進行對接時，經常遇到一些部門對審計工作的不理解，有時還會產生抵觸情緒。而且該項工作涉及的審計項目往往與地方政府的業績息息相關。致使時常出現被審計單位上報資料能避則避、能拖則拖的現象;延伸審計時也會遇到“人好見、臉好看、賬難查”的尷尬局面。

（二）基層審計機關對政策的掌握渠道不暢通、了解不及時。由于該審計項目涉及面廣、項目繁多，而國家政策又較多，且時有更新。基層審計機關掌握政策的渠道有限，且相對滯后。雖然現在互聯網比較發達，但一些地方政府獨立下發或涉密文件仍然無法及時了解。使得工作中時常會出現用舊政策查新情況局面。

（三）項目繁多，追加頻繁，審計力量有限。該審計項目每季度的工作要點均由多個項目組成，且時常在審計工作開展后又有追加任務。而基層審計機關往往全年任務較多，市級專門做此項工作的往往僅有四到五名同志，縣級往往是一人身兼數職。致使在工作中難免顧此失彼，無法面面俱到。

（四）部分審計項目缺乏實例，審計質量不高。該審計項目由于與時政相關，難免在實施的進程中根據實事要點追加或調整審計項目。如2018年第四季度追加的清理拖欠民營企業中小企業賬款審計項目，從下達任務到出具審計報告不到一個月的時間，且該項目為各級審計機關之前從未接觸過的，涉及部門多、項目類型廣、時間跨度長。據各地反饋，承擔此項工作的牽頭部門各級經濟信息化委員會也是剛剛接到上級文件，還未進行安排布置，審計部門就已經介入。工作中只能是審計機關和主管單位同步對該工作進行摸底，并查找問題。

三、做好今后工作的建議

針對上述工作遇到的實際困難，為了各級審計機關在今后工作中更好、更高質量地完成此項工作，促進國家經濟穩序、健康發展，筆者提出幾點建議：

（一）加強上下聯動，提升審計質量。由于該項工作被審計主體的特殊性，為了深層次的揭示問題，確保審計質量。可以實施“上審下、交叉審、同級審”相結合的審計方式，確保審計的獨立性地位。對一些有針對性和新開展的審計項目，由先上級審計機關組織開展試審。針對工作中發現的問題和遇到的困難，組織專業人員制定行之有效的對策和方案。同時，組織參審人員進行審前培訓，以求在既定的工作時間內，高質量的完成任務。

（二）強化知識更新，提升業務能力。盡管審計署近年來通過召開電視電話會議和舉辦審計大講堂的方式開展了多次培訓，但涉及重大政策措施落實情況跟蹤審計的內容屈指可數。且中央部委政策時有更新，基層無法及時了解掌握。今后各級審計機關應盡量多收集政策法規，及時下發到基層審計機關。必要時，組織專項培訓，力爭做到讓大部分審計人員及時掌握新政策。

（三）樹立大局意識，提升工作實效。要圍繞“抓重點、掃盲點、澆頭一點”的思路安排任務，合理利用審計資源，確保每季度結束時都能達到“入木三分、力透紙背”的工作實效，切實促進政策落實，推動社會經濟發展。