關于審計大數據中心平臺建設探討論文

張強

摘要：隨著大數據、云計算技術的產生和發展，審計技術和方法的發展也隨之受到影響。大數據、云計算技術審計應用的基礎建立在云審計的大數據中心平臺。文章中對于審計大數據中心平臺的建設以及數據平臺對審計的影響進行了探討，重點對審計大數據中心平臺的架構進行了設計，包括三大核心框架設計組織框架設計、功能框架設計、管理框架設計進行了初步探討，期望能夠為各地區審計大數據中心平臺建設提供一定的參考。

關鍵詞：審計;大數據;平臺建設

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0180-02

一、引言

在全球化這個大的背景趨勢下，審計的信息化建設顯得尤為重要，從而審計信息化建設更具緊迫感和責任感。對于公共資金、國有資產、資源以及領導干部所履行的經濟責任情況使得審計更加具有重要性和必要性。

二、審計大數據中心平臺建設框架設計

（一）審計大數據中心平臺建設的組織框架設計

部分政府大數據中心平臺的建設，數據的形成和歸集往往效果欠佳。一方面是數據生成方觀念認識有偏差，不能認識到數據歸集的重要性及其數據歸集帶來的便捷性，另一方面，則是大數據中心平臺建設和設計時，未能考慮數據生成方的實際需求，在數據的形成和歸集時，增加了數據生成方的工作量。因此，理想的審計大數據中心平臺建設的組織框架是，能夠滿足數據生成方的實際需求，高效的幫助他們解決實際中的問題，同時將數據上傳到云端，作為審計大數據中心的數據來源。各審計部門與工作人員共同組成了專職的國家審計組織，主要負責審查會計憑證、財務報表、單位賬面以及查閱相關的文件資料，通過向有關單位和個人調查的方式檢查現金、實物和有價證券的方式，依法對被審計部門及單位的財務收支狀況進行系列合法審查的經濟監督活動。國家審計、內部審計、社會審計是我國現有的三種審計類型。《中華人民共和國審計法實施條例》第十條規定，審計機關實施審計時，根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員。《國務院關于加強審計工作的意見》中也明確指出要根據審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務，審計全覆蓋的目標要求是通過對公共資金，國有資產及資源和相關領導干部所履行的一切經濟責任情況實行全面覆蓋，使得社會審計深度的參與到國家審計中去。目前，國家審計，尤其是固定資產投資審計往往要利用社會審計的力量，由社會審計產生的數據量已經遠遠超過了審計機關產生的數據量。在業務上，社會審計機構由于需要接受審計機關的指導，希望審計機關能夠出具規范的審計程序和審計底稿;同時，審計機關為了保證審計質量，又希望社會審計機構按規范的審計程序和審計底稿進行操作。因此，國家審計機構作為監督力量，可以設計、規范審計流程和審計底稿，社會審計機構執行審計流程和審計底稿，生成的數據作為審計大數據中心平臺的主要數據來源。

（二）審計大數據中心平臺建設的功能設計

1.基于云。隨著信息技術的發展、會計電算化的普及和網絡技術的發展，審計工作由傳統的手工審計轉向計算機審計進而轉向網上審計。在網絡互連的大環境下審計機關也已經實現了對具備相關條件的審計單位通過網絡開展審計工作。審計大數據中心平臺并非僅僅解決允許網絡互連環境下開展審計工作，而是要將所有的工作底稿數據保存在網絡上并能夠加以利用，由此會產生海量的數據信息。云計算作為一種新型的基于互聯網基礎的商業計算模型，可以提供高超的計算能力和高效完成處理分析海量數據，相較于傳統的數據平臺，海量數據的處理是云計算的卓越優勢。

2.在線電子表格。審計行業已經整體接受了以Excel為基礎操作審計工作底稿，為了降低學習成本，審計大數據中心平臺應提供在線電子表格的編輯框架，進行類似Excel電子表格操作，同時本系統支持基于網頁的電子表格和本地EXCEL電子表格間的數據交互。一方面，可以將外部數據快速導入審計大數據平臺。另一方面，不在具備網絡互連環境下，依然可以通過Excel進行底稿編輯，不影響審計工作。

3.審計工具。審計大數據中心平臺作為審計人員的基本使用工具，除具備常用的審計工具，如審計數據采集，查賬系統外，還可以利用審計數據中心平臺的互聯性，提供審計管理相關功能，尤其是在數據的及時性和傳遞性上較一般審計軟件有特殊優勢，因此在數據共享、數據合并和數據協同上做進一步的開發。

4.數據分析。大量的內外部數據以及來自不同渠道的數據都可以被大數據驅動連接起來，進而通過全景式的統一分析與利用，創造更有價值的優勢。審計大數據中心平臺的價值將通過數據分析功能展現出來。

（三）審計大數據中心平臺建設的管理框架設計

數據層、平臺層、應用層、硬件虛擬化層、數據來源層、基礎設施層共同組成了審計大數據中心平臺的六大基本管理框架。

1.利用社會已有云服務基礎設施建設，構建中心平臺的審計大數據物理基礎

云服務在互聯網相關服務的基礎上增加多種模式，通過互聯網來提供設涉及動態易拓展且虛擬化的資源。審計大數據中心平臺的基本管理框架也是主要用來提供虛擬化的相關網絡技術，數據來源層、基礎設施層和硬件虛擬化層是能夠最大化的隱藏復雜性和異構性的物理資源，云服務提供的虛擬化資源可以滿足信息系統安全性、可管理性以及安全性能的相關需求。目前，阿里、騰訊等云服務廠商均能提供非常完備的云服務項目，可以滿足審計大數據中心平臺的物理構建要求。這種服務模式能帶來多重優勢，一是不必配備花費龐大的IT基建設備;二是可根據平臺發展的規模、需求，調配所需的服務組合;三是當有新技術出現時，可隨時向服務提供商提出升級要求，不必為增加硬件而煩惱;四是可免卻系統管理、IT支持方面的支出。

2.審計大數據中心平臺數據層的構建利用了社會審計的力量

社會審計根據審計機關制定的審計程序和審計底稿標準，編制審計底稿，是審計大數據中心平臺數據層的最主要來源。數據層能在信息集合的過程中把數據處理的標準統一化，然后集中存放在審計大數據的中心平臺中，以此來避免信息孤島等相關問題。像結構化、半結構化、非結構化數據都屬于具體數據，視音頻數據、文檔報表數據等也包含其中。如何將半結構化數據以及非結構化數據轉化為結構化數據，是審計大數據中心平臺能發揮作用的關鍵因素。由于審計底稿相對固定，有關數字數據的結構化將變的可能，在充分利用神經網絡、深度學習等人工智能的技術下，此類數據在數據庫的分析處理之后，進一步為數據的創新應用提供了相關支持，同時也能夠建立起相關的生產、經營等主題數據庫。

3.利用平臺層，拓展審計大數據中心的邊界

平臺層提供了大數據中心平臺的應用程序部署和管理服務，為數據平臺提供著至關重要的研發環境，同時體現著運營等環境的基本作用。平臺層為審計大數據中心提供基本功能，平臺層的開發主要立足于三個方面，第一，為社會審計提供更為優質的服務，更快更好的解決審計過程中遇到的問題，吸引更多社會審計使用審計大數據中心平臺，參與到審計大數據中心平臺的建設中來;第二，打通各級政府平臺外部數據，通過以本級審計機關為中心的審計機關通過網絡平臺發揮著紐扣作用，電子政務網絡平臺一方面連通著轄區內各上下級審計機關，另一方面與各政府機關、被審計部門也都串聯起來;第三，配合應用層的需求，對功能進行擴展。如開發數據可視化組件，幫助更直觀地監測數據的分析過程和細節。

4.利用應用層促進審計技術的發展

應用層是面向終端用戶（包括政府審計、社會審計和潛在的其他使用人）的，應用層需要滿足兩方面的需求，一方面為審計人員提供必要的審計工具。由于現階段，各單位在進行數據操作和文字編輯主要用到的是office軟件，因此需要將office模塊移植到審計大數據中心平臺上。除此之外，還應包括合并模塊、數據導入模塊等;另一方面來講，應用層在平臺之上能夠部署統一的審計管理系統，是基于大數據和云計算應用服務的基礎上。在審計實施的過程當中，審計人員利用大數據、云計算等新型技術手段，大大提高了審計效率，這也得益于應用層云服務與審計的結合，兩者的結合具備了數據的采集、交換、分析等完整的功能模塊。

三、大數據中心平臺建設對審計的影響

（一）由局部到全貌，從精準到高效

從審計證據角度人手，大數據技術提供了跨領域、可供量化的維度這一點是前所未有的，這使得與審計問題相關的大量信息都能夠得到及時的記錄和計算分析。而且在少量數據需要分析的前提下，審計人員又能盡可能精準的量化被審計部門的業務。隨著審計大數據中心平臺的建設，審計人員可以從一個比以前更大、更全面的角度來理解審計。相比依賴于小數據和精確性的時代，更加多樣化、混雜的數據獲取要歸功于審計數據平臺的建設，這一舉措可以更好的幫助審計人員更精準的完成工作。在審計大數據平臺中，審計人員追求的是全貌和高效，而不是局部和精確。

（二）從因果分析到相關性分析

在審計大數據中心平臺環境下，審計人員收集到的是海量且雜亂信息，在搜集審計證據時，利用因果關系來搜集證據是審計人員的傳統思路，而大數據的分析會更加全面的運用事件關系以此來分析得到有利的審計證據。因果關系的檢驗是傳統審計分析中最普遍也是最重要的一環，在樣本出現局限性的情況下工作人員會采用抽樣檢測的方式來確定變量間的因果關系。相對于這種傳統的分析大數據從相關性入手，從本質上改變了審計方式。大數據、云計算技術在不改變事物因果關系的前提下更注重對相關關系的開發與利用，這一舉措使數據分析大大降低了對因果關系的依賴性，更多的關注到了相關關系的數據分析，此種驗證方式也是大數據、云計算技術的重要特征。在大環境的技術支持下，審計人員掌握更多的是電子審計證據。而電子證據本身存在著一定的復雜性，獲取因果關系也更加復雜。審計人員應利用相關關系來搜集證據而不是僅僅依賴因果關系，利用大數據、云計算的技術采取總體審計模式會使數據分析更加清晰，是富有革命}生變化的工作方式，審計人員的總體思維模式的建立可以促進審計更加現代化。

（三）審計大數據中心平臺和大數據技術相互促進，持續影響審計技術

以審計底稿為主要來源的審計大數據，其數據不僅僅可以被審計項目利用，還可以綜合運用到其他方面。信息組織的自動化水平與效率的提高依托于審計大數據平臺。中國大數據技術與產業發展白皮書中提出，大數據的發展能夠帶來三方面的影響，首先是提高了數據意識大部分數據得到了有效的利用，其次是解決了數據管理分析系統中令人頭疼的數據問題，最后也是推動了Hadoop、Spark等大數據的應用問題，實現了傳統數據向大數據的發展轉變，為信息組織的發展提供了優質基礎。而信息組織又廣泛的涉及了知識的標引、整合等一系列需要自動化處理的環節，大數據的發展給數據的計算與存儲提供了超大空間，從而產生的新型計算方法模式，將有利于數據組織的自動化和智能化發展。人工智能、數據分析等領域也在審計大數據的平臺上得到了發展與擴充，信息組織的技術支撐使得審計大數據中心平臺和機器學習、人工智能等技術將相互促進，共同發展。