軌道交通運營企業全面預算管理的困境及對策探討

韓驥

[摘 要]全面預算管理貫穿于企業經營活動全過程，是提升企業整體業績和管理水平的重要途徑，本文首先闡述了軌道交通運營企業實施全面預算管理的意義和作用，然后總結了軌道交通運營企業實施全面預算管理所面臨的困境，最后提出了相應的對策。

[關鍵詞]軌道交通運營企業；全面預算管理；困境；對策

全面預算管理是一種科學的管理方式，對軌道交通運營企業建立現代化制度，全面提升管理運營的科學化、規范化水平，實現企業轉型發展，增強企業的盈利能力具有重要意義。

1軌道交通運營企業全面預算管理的意義和作用

（1）實施全面預算管理可促進企業目標明確。通過實施全面預算管理，對企業年度目標進行分解，將企業的經營目標逐級下達至各預算單位執行，使企業的各項經營管理活動能圍繞預算總目標展開，同時在實施中通過有效的控制、分析、改進等環節糾偏矯正，有力地引導和保證企業整體目標的實現。

（2）實施全面預算管理可促進企業價值增長。通過預算編制、執行、控制、分析、考核與激勵等環環相扣的過程，可充分規范企業內部的責任、權力與利益關系，能夠自然地引導各預算單位向實現企業既定的目標努力，使企業經濟效益最大化，對必然走向市場的軌道交通運營行業有著重要的意義。

（3） 實施全面預算管理可提高工作效率。預算能促進企業各部門目標明確，相互理解，行動一致。預算經批準下發后，將預算指標作為部門和員工績效考核指標之一，可提高員工的工作意識、主動性和積極性，使得部門間高效工作，促進企業發展。

2 軌道交通運營企業全面預算管理存在的問題

（1）全面預算管理未能成為全員性管理活動。軌道交通運營企業存在號稱實行了全面預算管理，但實際上是“有預算，無管理”，員工對預算的理解和認識不充分，認為預算管理僅是財務部門的事情，其他部門配合度較低，編制預算時缺乏對所有經濟活動的考慮，給出的數據缺乏合理的依據，導致預算數據不準確。

（2）全面預算編制的主觀性太強。全面預算編制的方法單一，軌道交通運營企業員工不熟悉常見的全面預算編制方法，不會根據自身經濟業務特點、基礎數據和管理需要等原則，選擇或運用預算編制方法。預算的編制對于業務部門的人來說是閉門造車，主觀臆斷，從財務部門來看，由于預算編制過于復雜，細節太多，需經過多次修改才能確定，像是在做數字游戲。

（3）全面預算執行控制力度薄弱。預算執行是將預算目標轉化為行動的一種方式。預算執行一般按照預算控制、預算調整等程序進行。軌道交通運營企業具有一定的公益性，不少企業將大量精力放在了運營成本的控制上，而對于票款收入和其他收入等其他重要指標的完成情況重視不夠。還有的業務部門，本來費用預算有結余，支出也可以避免，但擔心來年資源不足，在年終突擊將錢花完。過分強調預算的剛性或嚴肅性，未能及時主動地根據內外部環境的變化進行預算調整。

（4）全面預算管理考核體系不健全。全面預算考核是整個企業預算管理的重要組成部分，起著承上啟下的作用。全面預算考核是一種動態考核和綜合考核，為了更好地實現企業戰略和預算管理的目標，企業應在具體預算執行期間和執行后及時進行考核。預算考核指標體系設計不完善，只關注收入、成本、利潤等財務指標，而忽視了乘客滿意度、市場占有率等非財務指標，預算執行的偏差率范圍難以確定。預算考核形式化，獎懲制度不完善，考核結果未與各執行單位以及員工的薪酬、職位等進行掛鉤，未設計預算獎懲方案。

3 強化軌道交通運營企業全面預算管理的具體措施

（1）樹立全員參與的預算理念。全面預算管理應全員參與，所有員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識。預算文化發揮著重要作用，全面預算的牽頭部門比如財務部門應對企業的戰略和業務特點要充分理解，在設計預算套表時將以上元素融入其中，根據業務部門的業務特點編制預算套表，征求業務部門意見后再形成最終預算套表，并有針對性的發放，這樣可以節省業務部門編制預算的時間，在編制過程中雙方應相互溝通和學習，共同編制好企業的預算套表。為更好地開展全面預算工作，各預算單位應指定1-2名專（兼）職預算人員，負責組織、管理和協調本單位的預算工作。針對各預算單位在編制過程中出現的問題，定期開展培訓，提高企業全面預算管理工作的效率和效果。

（2）運用合適的方法進行預算的編制。軌道交通運營企業的預算編制是建立在一系列的假設之上的，如對貸款利率、稅收優惠政策和各類物資價格的假設等，因此在預算的編制過程中，要時刻關注假設的合理性和變動性，結合企業的內外部環境，切實提高預算編制的準確性。預算編制方法是多種多樣的，可以根據不同的預算項目分別采用不同的預算編制方法。例如：對軌道交通運營企業來說，辦公費、汽車費用、通訊費等數額比較穩定的預算項目建議采用固定預算法；固定資產投資、委外維修費和工程改擴建等不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目建議采用零基預算法；職工薪酬、物料消耗等與預算執行單位業務量有關的成本費用預算項目建議采用彈性預算法；收入類的預算項目建議采用增量預算法。合適的預算編制方法可以促使員工責任上肩，降本增效，提高服務意識，確保客流提升。

（3）嚴格執行預算，加強預算控制。企業預算批準下發后，各預算執行單位就必須認真組織實施，應將預算指標層層分解，編制詳細的分季（月）預算及確定各預算項目執行的責任科室，并報送全面預算的牽頭部門比如財務部門備案。財務部門負責跟蹤、統計各預算單位的預算執行情況，并及時向各預算單位進行反饋，對于預算執行有差異的預算單位，需及時向財務部門提交預算執行分析說明，財務部門負責匯總各預算單位預算執行分析說明，編制公司預算執行情況分析報告，召開預算執行情況分析會議，研究預算執行中存在的問題及應對措施，進一步提高預算編制的準確性，強化預算管理。預算經批準后，原則上不作調整，當企業運營的內外部環境發生重大變化時，企業應及時、主動地調整預算，按一定的程序進行調整，并通知到企業全員，并且，調整頻率不宜太高。

（4）科學設計預算考核指標體系。預算考核的內容可分為兩類：一是預算編制的考核，二是對預算執行結果的考核。預算編制的考核應設定合理的預算指標值，要考慮企業所處的發展階段，結合企業實際情況并參考同行業平均水平或先進水平，比目前已經達到的水平要高，要讓員工通過共同努力能夠實現；預算考核項目要注重全面性，財務指標與非財務指標相結合，盡量采用定量指標，預算編制應包含與各部門相關的所有經濟業務，不得有遺漏；預算指標值和項目確定后，要注重可操作性，與預算項目相關的數據能夠方便收集，能夠根據實際情況對預算的各項目進行對比分析評價。預算考核結果應列入公司責任目標考核體系，預算考核的內容應包括預算報送的及時性、預算數據準確性、數據間勾稽關系的正確性、預算執行分析說明的透徹性；預算指標完成情況，是指以已經批準下達的預算為基準，對實際數與預算數的差異進行考核，以預算目標為基準，按預算完成情況考核預算單位，實行結果考核與過程評價相統一，考核結果與預算單位責任目標得分掛鉤；每期預算執行完畢應立即進行考核，促進預算單位及時識別、解決預算執行過程中存在的問題，不斷提高預算管理水平；對于因產業環境變化、市場的變化、重大意外災害等客觀不可控因素導致的預算執行差異，預算考核時應作為特殊情況處理；預算考核應與激勵體系相結合，建立“獎勤罰懶、獎優罰劣”的政策和制度。

4結束語

軌道交通作為一種社會公益性很強公共交通運營模式，軌道交通運營企業應提高全面預算在企業中的權威感，強化全面預算管理，為降本增效、減輕財政負擔起到積極的導向作用。

參考文獻：

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