企業(yè)職工個人所得稅稅收籌劃研究

郝天麗 梁偉靜

【摘 要】隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們收入的增加使得越來越多的人成為了個人所得稅的納稅主體。雖然職工的名義收入大幅提高，但需要繳納的稅款也是水漲船高，最后導(dǎo)致職工實(shí)際得到的收入較低。而職工實(shí)際收入的多少也在一定程度上影響著工作效率，因而合理進(jìn)行個人所得稅的稅收籌劃就顯得十分有必要了。因此，本文從納稅籌劃角度出發(fā)，說明納稅籌劃的概念及必要性，分析個人所得稅納稅籌劃中存在的問題并提出相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】職工；個人所得稅；納稅籌劃

一、納稅籌劃定義及必要性

納稅籌劃是指專業(yè)稅務(wù)人員針對企業(yè)需要繳納稅金的業(yè)務(wù)進(jìn)行一系列的綜合考量，最后制定一套在法律允許的范圍內(nèi)繳納稅金最少的方案；對企業(yè)職工來講，納稅籌劃就是針對職工所獲得的各項收入進(jìn)行合理安排使其減少納稅，增加實(shí)際收入。值得注意的是，稅收籌劃是在符合法律條件下進(jìn)行的合理減少納稅的籌劃方案，與逃稅、漏稅、避稅等違反法律的行為完全不同。

我國經(jīng)濟(jì)近些年得到了飛躍式的發(fā)展，雖然職工的名義收入得到了大幅度的增加，但是所需要繳納的稅金也相應(yīng)提高了。除此之外，我國物價也是只增不減，這就導(dǎo)致了職工看似生活水平都提高了，實(shí)際有可能不僅沒有得到提高，反而降低了。因此，對職工的各項收入進(jìn)行合理籌劃已迫在眉睫。進(jìn)行合理的納稅籌劃，不僅能夠使職工增加實(shí)際收入，提高生活水準(zhǔn)，而且能夠?qū)崿F(xiàn)職工的自我激勵，在工作中得到滿足感。而且，在納稅籌劃過程中，職工對于我國的稅收法律制度方面的知識了解的越來越多，能夠增強(qiáng)法律意識，慢慢地懂得運(yùn)用法律知識維護(hù)自己的合法權(quán)益，這對我國居民法律意識的增強(qiáng)有重要影響，更有利于我國稅務(wù)籌劃理論研究的發(fā)展。

二、個人所得稅納稅籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃理論研究

我國對于納稅籌劃理論的研究起步較晚且相關(guān)成果不多，到目前為止，還沒有一個較為完善的研究理論足以支撐個人所得稅納稅籌劃活動。而且國家沒有對納稅籌劃的合理性加大宣傳和企業(yè)并不重視職工個人所得稅的稅收籌劃使得職工不了解納稅籌劃的實(shí)質(zhì)，甚至對納稅籌劃產(chǎn)生偏見，將其與逃稅避稅混為一談，這在一定程度上限制了納稅籌劃理論研究的發(fā)展。除此之外，職工從掌握相關(guān)制度到能夠進(jìn)行合理的稅收籌劃是需要時間的，而我國近些年稅法一直在不斷的完善，相關(guān)制度也在不斷地進(jìn)行更新，更新速度過快，加之職工對納稅籌劃的誤解，這也造成了職工不情愿的進(jìn)行稅收籌劃，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃理論研究的發(fā)展。

（二）納稅籌劃存在一定的風(fēng)險

目前，我國關(guān)于稅務(wù)籌劃的理論研究較少，且相關(guān)稅法制度也在不斷的更新，若職工自身知識的更新速度跟不上制度的更新速度，則在進(jìn)行納稅籌劃過程中，可能由于知識的局限性和納稅籌劃的不合理性導(dǎo)致籌劃失敗。納稅籌劃時，可能沒有考慮綜合效益原則，所選方案獨(dú)立進(jìn)行，這樣的后果是在某方面取得了減少稅金的效果，但同時又增加了其他方面的稅金，這樣的籌劃方案是需要重新考量的。此外，若職工在納稅籌劃時過于追求減少繳納的稅金，且自身關(guān)于納稅籌劃的相關(guān)制度了解的不是極為透徹，則有可能觸犯到國家的法律進(jìn)而給自己帶來災(zāi)難。

（三）納稅籌劃政策不完善

我國納稅籌劃起步較晚，相關(guān)政策仍不完善。目前，我國個人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)就是個人收入，沒有綜合考慮整個家庭的總收入和勞動力人數(shù)，而國外某些發(fā)達(dá)國家會綜合考慮這些因素，當(dāng)家庭平均收入在國家平均收入水平以下時，即使?jié)M足個人收入要繳納稅金的條件時，也不需要納稅，還可能會有一些補(bǔ)助政策，使其生活達(dá)到平均水平。除此之外，有些國家還會制定相應(yīng)的措施鼓勵納稅人按照稅法要求納稅。與國外這些較成熟的稅收籌劃政策相對比，我國稅法政策還需要進(jìn)一步完善，存在的問題有待解決。

（四）缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員

我國缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員幫助企業(yè)及個人進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一方面，我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃這方面的工作是由財務(wù)人員兼任的，管理層沒有意識到納稅籌劃的重要性，給予其關(guān)注度不夠，使得納稅籌劃沒有較好的發(fā)展環(huán)境，社會忽視專業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。另一方面，我國大部分高校培養(yǎng)最多的是會計型專業(yè)人才，多數(shù)高校都沒有開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，缺乏對稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)。

三、個人所得稅納稅籌劃問題解決的對策

（一）重視納稅籌劃理論研究，完善相關(guān)政策

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中只會占據(jù)越來越重要的地位。當(dāng)前，我國企業(yè)應(yīng)加大對納稅籌劃工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部宣傳其合理性，幫助職工對納稅籌劃有正確的認(rèn)識與理解，鼓勵職工為自身收入進(jìn)行合理性稅收籌劃，在一定程度上促進(jìn)我國納稅籌劃理論工作的研究。除此之外，國家應(yīng)加大對納稅籌劃理論工作的研究，完善我國納稅籌劃研究理論，并且逐步出臺相應(yīng)的政策，激勵我國納稅人在合理進(jìn)行納稅籌劃后按照稅法要求申報納稅，共同促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃風(fēng)險防范

我國稅法制度不是一成不變的，國家在不斷地出臺相應(yīng)的法律制度使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平保持同步，所以納稅籌劃具有一定風(fēng)險性。職工在進(jìn)行納稅籌劃過程中要不斷更新自身知識庫，學(xué)習(xí)最新的稅法知識，根據(jù)最新政策來協(xié)調(diào)稅收籌劃方案，使之在合法合理范圍內(nèi)減少應(yīng)繳納的稅金。此外，職工在制定納稅籌劃方案時，要考慮綜合效益原則，不能僅考慮一方面減少了稅金的籌劃方案，而要選擇使總體上減少稅金最多的方案。納稅籌劃雖是有風(fēng)險的，但有些風(fēng)險我們是可以控制的，可以通過定期對自己所選籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，減少籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（三）注重專業(yè)納稅籌劃人員的培養(yǎng)

我國企業(yè)應(yīng)注重對納稅籌劃人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，這不僅能夠使得企業(yè)能夠在合法合理的范圍內(nèi)減少稅收金額，能幫助企業(yè)職工進(jìn)行工資等各方面的稅務(wù)籌劃，企業(yè)職工間相處愉快，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力及提高工作效率，還能促使我國社會穩(wěn)定健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部管理層應(yīng)加大對稅務(wù)人才的培養(yǎng)，開展一系列活動或制定相應(yīng)措施不斷提高稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，并且加強(qiáng)內(nèi)部職工稅務(wù)籌劃的意識。此外，我國高校也應(yīng)該注重對稅務(wù)人員的培養(yǎng)，可通過增設(shè)稅法專業(yè)來培養(yǎng)專業(yè)型稅務(wù)人才。

四、總結(jié)

在我國稅收法律允許的條件下，對企業(yè)職工個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃能幫助職工減少繳納的稅金，增加職工實(shí)際收入。但個人所得稅籌劃方案的選擇對稅務(wù)人員及職工提出了高要求，所以稅務(wù)人員及職工應(yīng)隨著稅法的改變而不斷學(xué)習(xí)新知識，協(xié)調(diào)納稅籌劃方案，在不違反稅收法律的前提下，達(dá)到減少繳納稅金的目的。

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