營改增背景下稅務風險分類及總體防控對策探討

劉俊英

【摘 要】企業應緊盯財稅部門的相關政策動態，特別是經濟轉型期，各類稅收政策變動較大，只有一直保持學習狀態，才能對稅收政策準確理解把握并應用到實際工作中。只有深入了解各項新政策對企業生產經營的影響以及對企業財務管理方面的影響，才能用足稅收優惠政策，以爭取最大程度地享受政策優惠，防范新政策給企業帶來的風險，有效降低企業稅負。

【關鍵詞】營改增；稅務風險分類；總體防控對策

一、按照企業稅務風險引發的結果和風險產生的因素

按照企業稅務風險引發的結果和風險產生的因素可以將稅務風險稅收負擔風險、稅收違法違規風險、企業財務調整風險、發票虛開稅務風險。

（一）稅收負擔風險

稅收負擔風險來源較多，一方面有外部政策的突然調整，導致企業未能及時做出正確的應對措施而導致稅收負擔增加的情況，這一類稅務風險源于政策性風險；另一方面由于企業自身財務管理和納稅籌劃工作導致企業未能正確及時的應對處理，導致企業短期的稅負增加，這一類稅務風險來源于企業的財務管理風險。對于每一類型的企業均存在一個合理的稅負率區間。由于缺乏合理的納稅籌劃而導致稅負率過高，企業稅款繳納增多，多繳納的稅款對于企業來說也是一種資金時間價值上的浪費，而對于征管機關來說稅款的多繳也會增加稅務機關檢查成本，降低檢查的效率。而稅負率的降低也是一種風險的預警，有可能因為財務上存在的漏洞或涉稅業務上的疏忽而導致企業出現少繳稅款的風險，也會帶來十分嚴重的后果。

（二）稅收違法違規風險

稅務機關在執行涉水檢查時發現旅游企業的經營行為中的涉稅行為不符合稅收法律法規的規定，出現應納而未納，應繳而未繳或延期繳納等行為，使得違法企業面臨著補稅、加收滯納金、罰款甚至受到行政處罰或刑罰的風險。在發現旅游企業稅收違法違規時，稅務機關檢查會根據其違法違規的程度進行自查、評估乃至稽查的方式來進行處理，并做出相應的處罰。而處罰的結果也將會導致企業經濟利益損失或者商譽、信譽的損失。同時，如今全國范圍內稅務機關大規模的開展實名制辦稅，企業法人和財務人員都做了實名制備案。一旦違法違規嚴重，便會影響到個人的信譽。而稅務機關涉及稅務風險的案件過多，也說明了其日常征管力度不足，對于納稅人的規范指導工作不到位。

（三）發票虛開稅務風險

增值稅專用發票是我國現行稅收體制下管理最為嚴格的發票。增值稅專用發票的虛開將嚴重破壞產業之間的抵扣鏈條，破壞經濟秩序。如今虛開增值稅專用發票已計入刑法條文，無論取得專用發票或開具專用發票都是嚴重的違法行為。如今營改增后，擴圍企業發票風險增加，虛開增值稅發票也列入了“一案雙查”，不僅會影響到企業的經營者、法人代表、財務負責人等，更會使企業的主管稅務機關承受違規風險。

二、增值稅稅務風險總體防控措施

（一）應當完善內部管理，搭建企業內部防控稅務風險體

企業作為稅務風險防控的主體，不僅要積極配合稅務機關各項管理工作，更重要的是應當完善內部管理，搭建企業內部防控稅務風險體系。企業高層領導、管理人員、經辦人員都需要提高稅務風險防控意識，對于生產經營活動中的涉稅活動都要引起高度重視，追求經濟利益的同時不能忽略潛在的稅務風險。企業的財務部門作為稅收政策的傳遞和使用部門，財務人員的素質是基本保證，應主動學習，緊盯政策變化，準確做好財務工作，根據自身產業經營模式、特點建立對應的稅務政策庫，并對政策進行詳細解讀，做到通俗易懂，指導具體業務活動，做到實時更新。如對政策存有的疑問或把握不準，應通過各種渠道對政策予以消化，應用于日常各項業務。建立科學有效的內審機制，結合企業定期不定期的外部審計，及時發現企業自身存在的稅務風險，在第一時間做出正確應對，有效減少稅務風險可能給企業帶來的經濟和社會雙重損失。

（二）加強職工培訓，提升專業能力

“營改增”政策不應只有公司財務人員熟知，企業應該對所有會對稅收產生影響的環節進行梳理，如營銷、采購等環節會對稅收產生重大影響，對所有關鍵環節的人員進行培訓，使相關人員均熟悉“營改增”政策內容。另外對財務人員進行專項培訓，讓財務人員深入學習“營改增”政策內容，提升財務人員的專業能力素質。設立激勵機制，鼓勵企業財務人員通過考取注冊會計師、注冊稅務師、律師等資格證書提升業務水平，組建專業團隊，合理的進行稅收籌劃，進而降低企業涉稅風險，幫助企業揚長避短，充分利用新稅制帶來的優勢。

（三）利用信息化強化稅收征管

稅收征管是稅收管理中的核心，也是一切稅收工作的出發點，更是稅務機關最根本也是最重要的公共職能。隨著“互聯網+稅務”的全面推行，稅務機關的征收管理方式逐漸轉變，越來越重視信息化管理，利用信息化提高征管的科學性和高效性。稅源信息作為稅務機關涉稅工作和納稅服務工作的基礎，獲取準確的稅源信息，對化解稅務風險尤其重要，獲取的稅源信息的準確度越高，越可能發現潛在的稅務風險。利用信息化可以有效的對潛在風險點進行評估，確保稅務機關及時發現風險，并準確定位風險來源，及時對企業進行涉稅檢查和輔導，將稅收風險可能導致的負面損失降至最低水平。針對特定的行業，特別是房地產業、金融業等，要結合行業經營特點和財務特點，加強對企業過往經營信息、業務往來信息、稅務申報信息等的采集和比對，提高涉稅數據的精準度，確保征管信息的高質量，為進行風險防控提供信息保證實行更加專業化信息的監控比對，從而定位出潛在的稅務風險。

（四）提升稅務人員專業化水平

企業稅務風險的防控需要專業化人才的支撐，因此稅務機關應重視對征管人員專業化水平的培養。要從數量繁多的涉稅數據中發現企業潛在的稅務風險，需要具備良好的專業素質，專業性人才對風險進行專業性分析，能夠及時的對風險作出處理，防范于未然。隨著企業經營模式的多樣化，會計處理的復雜化，違法犯罪手段的高端化，犯罪行為趨向團伙化，稅務機關應將專業人才培養作為一項工作重心，制定優惠政策吸引頂尖人才的加入，帶動稅務機關的業務水平，加強專業業務培訓，重視培養專業人才。為適應新時期經濟社會發展和稅收工作現代化、國際化、信息化需要，國家稅務總局出臺全國稅務領軍人才培養規劃，2013年到2022年，培養和造就一支覆蓋主要稅收工作領域、總量為1000名左右的稅務領軍人才隊伍。

（五）努力探索個性化服務

根據企業不同的經營特點，稅務機關應對納稅人實行分類管理，專業人才管理對口行業，探索具有個性化的納稅服務，確保企業的個性化需求得到滿足。針對不同行業企業制定不同的辦稅流程，滿足如房地產企業、旅游企業的特殊用票需求，最大限度減輕納稅人負擔。還可以建立企業的稅收征信檔案，讓企業的涉稅行為與管理人員、財務人員信用登記掛鉤，一旦出現失信行為，不僅企業受到限制，管理人員、財務人員相應的也列入“黑名單”，有效提高企業管理人員、財務人員的稅務風險意識，從而加強企業稅務風險防控能力。

三、結語

本文通過從企業本身及稅務機關出發，以研究企業稅務風險為主要內容，參考了國內外眾多研究成果，并結合了“營改增”企業的經營和涉稅特點，結合三明地區部分企業經營情況，通過納稅評估中的稅負比較分析法為主要研究方法進行稅務風險識別并結合稅收稽查中票賬比對方法對所識別出的各風險點加以原因解析，并對于潛在的風險點采取了結合工作實際的理論分析。

【參考文獻】

[1]姚永來.淺談全面營改增背景下通信行業的稅務風險與籌劃[J].財會學習，2018，（3）：94-95.

[2]魏建華.探究營改增背景下稅收籌劃和稅務風險管理[J].中國鄉鎮企業會計，2018，（9）：52-53.