淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討

周文娟

【摘 要】隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，企業(yè)內(nèi)部控制被越來越多的企業(yè)所重視，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和健全中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使中小企業(yè)能更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制

一、引言

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。但是目前有一部份企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，有一部份企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，也只是限于形式，效果不太好，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問題。

二、建立內(nèi)部控制的意義

1.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工在充分考慮到內(nèi)部、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織體系、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而形成的體系。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，健全完善的內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)合理的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策及業(yè)績(jī)考核提供有效支持，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供至關(guān)重要保障和重要意義。

2.規(guī)范的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)中小企業(yè)遵循相關(guān)法律制度，要求中小企業(yè)必須在守法的基礎(chǔ)上來規(guī)范性管理和實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全的內(nèi)部控制體系可使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中作出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，能合理保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制體系是相互制約和相互監(jiān)督的，可避免權(quán)責(zé)人員的相互推諉，促進(jìn)各部門提高運(yùn)營(yíng)效率，還可促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，為資產(chǎn)安全提供制度保障。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性較弱

多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)表面上是董事會(huì)、企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，但實(shí)際上卻受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部人員依附于企業(yè)，其切身利益決定于企業(yè)，在涉及企業(yè)利益與其他利益相關(guān)者沖突時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性無法得到保證。此時(shí)，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部人員管理，保證不了業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，也保證不了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、充分、完整、合法、合規(guī)。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

已經(jīng)建立了一些內(nèi)部控制制度的企業(yè)，實(shí)質(zhì)流于形式，沒有根據(jù)企業(yè)的自身的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這就使內(nèi)部控制偏離實(shí)際。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于各部門各崗位職責(zé)權(quán)限范圍和相關(guān)的審批程序和責(zé)任沒有明確到位，授權(quán)審批制度不健全，容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)片面性

目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)只停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)部控制管理的也僅為財(cái)務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督效果不盡如人意，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。有的中小企業(yè)沒有實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，使會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺失等對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式，內(nèi)部審計(jì)的不健全，不獨(dú)立，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其真實(shí)的作用，形同虛設(shè)。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

中小企業(yè)一般沒有設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，企業(yè)管理者做的決策通常都只是憑借多年的經(jīng)驗(yàn)和自已對(duì)市場(chǎng)變化的盲目把握，沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，不能有效的識(shí)別和分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，往往容易造成決策失誤，將給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

6.缺乏信息系統(tǒng)的應(yīng)用或應(yīng)用不合理

中小企業(yè)因資金短缺、技術(shù)落后，使信息系統(tǒng)的使用情況不夠理想，信息化的應(yīng)用沒有得到普及。還有因中小企業(yè)管理不規(guī)范，流程隨意性等原因，使部份企業(yè)會(huì)選擇通用型的管理軟件，這類軟件系統(tǒng)性不夠強(qiáng)，沒有達(dá)到內(nèi)部控制的要求。還有信息系統(tǒng)授權(quán)不當(dāng)，系統(tǒng)運(yùn)行安全和維護(hù)管理不到位，容易導(dǎo)致信息外漏、毀壞，甚至無法使用。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制措施

1.加強(qiáng)中小企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

建立有效的內(nèi)部控制需要企業(yè)負(fù)責(zé)人重視，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，全員參與，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制的管理水平。加強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)借鑒其他企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制流程，再從自身的實(shí)際情況出發(fā)，切記不可盲目效仿，將內(nèi)部控制管理作為日常工作的重要組成部份，將內(nèi)部控制全面覆蓋。

2.建立完善且適合中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度

不斷完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理制度，明確企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循，有法可依，并進(jìn)行內(nèi)部控制制度優(yōu)化，保證內(nèi)部控制制度的合理性，將制度明確到每個(gè)流程上，讓內(nèi)部控制不再是紙上談兵。完善決策約束機(jī)制，明確決策程序，建立授權(quán)審批制度，以保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，來降低減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.樹立以人為本的新觀念

人是觀念創(chuàng)新的基礎(chǔ)和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)工作都必須依靠人來工作。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，提高人的綜合素質(zhì)，道德水準(zhǔn)和法律意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重與企業(yè)員工的溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。兩種監(jiān)督發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。

5.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理重在分析、預(yù)防與規(guī)避，中小企業(yè)根據(jù)自已所處的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展計(jì)劃，全面考慮企業(yè)的內(nèi)外部因素，把潛在事項(xiàng)的機(jī)會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合相關(guān)的定量和定性風(fēng)險(xiǎn)分析方法，將風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的影響程度進(jìn)行排列和分析，確定需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠優(yōu)化資本配置，提高資產(chǎn)回報(bào)率，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)價(jià)值.

6.增強(qiáng)內(nèi)部控制在ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用

ERP將內(nèi)部控制程序固定化，有效減少人為干擾。ERP信息系統(tǒng)可促進(jìn)信息的集成與共享，制定相關(guān)信息及時(shí)收集、處理和傳遞流程，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，充分運(yùn)用信息系統(tǒng)之間的集成性、及時(shí)性，促進(jìn)內(nèi)部控制能更深入融入到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及流程中，實(shí)現(xiàn)管理的自動(dòng)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)優(yōu)化。

五、總結(jié)

中小企業(yè)已經(jīng)是現(xiàn)化經(jīng)濟(jì)中主要的經(jīng)濟(jì)主體，建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，中小企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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