中小企業內部會計控制制度建設探析

李凌昱

【摘 要】會計工作與企業生產經營活動緊密相連，隨著社會經濟的快速發展，我國企業內部會計控制也發生很大轉變，為了滿足新時期會計制度改革的要求，做好控制制度建設有助于企業管理水平的提高。

【關鍵詞】中小企業；會計控制；內部會計；會計制度

我國正處于經濟轉型的重要時期，企業在遇到極大挑戰的同時，也收獲了更多的機遇。在企業的發展過程中，要重視會計內控制度的價值。從財務管理的層面為企業的生存提供保障，再借助更加科學的內控制度來促進企業的可持續發展。

一、企業會計內部控制的意義

社會主義市場經濟的發展是我國整體經濟繁榮的象征，而企業的發展將會帶動市場經濟的發展，因此，為了提高企業的核心競爭力和市場占有率，企業必須在管理的各個方面建立健全科學的管理制度。企業的內部控制是要使企業內部擁有良好的秩序和規章制度，更好地順應時代發展的潮流，保證企業有序高效地運轉，在經濟活動和經濟效益等各個方面的發展占據主導地位，進而帶領我國的經濟發展更上一層樓。因此，對企業進行會計內部控制意義重大。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）企業會計內部控制的管理意識薄弱

新形勢下的企業會計內部控制存在管理意識薄弱的問題，各種具體的內部控制制度流于形式，并沒有發揮出自身的管理效益。企業的管理人員對于會計內部控制工作的認識不足，嚴重地阻礙了后續工作的順利開展。企業管理人員將會計內部控制工作和傳統的財務處理工作混淆，沒有認識到會計內部控制對于企業可持續發展的促進作用。企業內部控制的預測職能和風險管理沒有取得實效，嚴重地阻礙了企業的健康發展。

（二）缺乏企業會計內部控制的執行力

企業相關會計內部控制制度已經制定地非常詳細、周密，但是由于缺乏有力的執行能力，也會使其失去作用，從而使相關制度沒有實際意義。一些企業管理層由于不夠重視企業會計內部控制制度的執行狀況，未能有效監督管理，從而出現財務漏洞，流失企業資產。所以，要使企業會計內部控制的執行力度提高，就要采用獎懲制度，責任到人，完善有關審核制度，這樣才可以公正管理，防止形式化現象出現。

（三）企業會計內部控制從業人員素質不高

企業會計長期重復高相似度的工作，在很多方面已經形成了傳統的思維定式，他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現，只愿意待在自己的舒適圈內，按著原先的流程做著不變的工作，不能跟著時代發展的潮流注重風險意識的培養。另外，有些會計的專業素質也有所欠缺，有可能并未受過專業正規的培訓，對會計的內部控制理解上有一定的偏差，專業技能的執行更是缺少理性的認識。更有些會計從業人員缺少職業道德素養，集體串通起來沆瀣一氣做假賬、挪用公款，嚴重損害公司的利益，制約企業內控工作的有效實施。

（四）沒有完善的企業會計內部控制管理工作監督體系

對于有關企業的財務方面的問題，必須加大監督力度才能規范好企業進行財務管理相關人員的行為。所以在企業的會計內部控制管理工作的過程中，要有相關的監督部門對其工作進行監督才能保證企業的會計內部控制管理工作能夠公平有效。但是很多企業缺乏對財務管理人員的監督，更不要說企業的會計內部控制管理工作過程的監督體系，這就造成了很大的管理漏洞，使一些不法分子有機可乘。

三、企業會計內部控制管理工作中出現的問題的應對措施

（一）企業的上層領導者加強對會計內部控制管理工作的重視

要想做好企業的會計內部控制管理工作，就要做到上行下施，制定一個完善的企業會計內部控制管理工作制度。企業的上層領導者加強對企業的會計內部控制管理工作的重視程度，會更有利于企業的會計內部控制管理工作的開展。只有把這項工作當成一項重要工作對待，才能真正地發揮企業的會計內部控制管理工作的作用。

（二）加強信息化的會計內部控制體系建設

隨著信息化設施的不斷普及，企業的會計控制工作也能夠在計算機上的軟件上完成。信息化管理體系建設在簡化賬務管理的同時，也帶來了計算機日常維護管理的要求。人員要嚴格地執行計算機使用規范，嚴格控制計算機的使用權限，避免因為人為原因造成的財務風險。另外，信息化會計內部控制軟件的應用，對于專業信息化專業技術的人才數量需求越來越多。當下企業的計算機專業人才較少，人員流動較小，導致計算機管理人員涉及的內容較多。這不僅增加了專業人員的工作壓力，也造成了很多的財務風險。因此要通過學習培訓來提升人員的道德素養，不斷地完善信息化管理體系，避免各種人為因素的財務風險。

（三）關注企業內部財務審核

企業應該加強對自身財務審查、監督的力度，這樣才能夠準確了解企業財會信息的真實狀況，提前做好防御措施，防止財務流失不明情況的出現。對于現有不良財務情況要及時采取合理措施，防止更大經濟損失的出現，要充分發揮企業會計內控制度的巨大作用，這樣在進行財務管理時能夠結合預警數據信息。企業要提高自身財務內部的審核能力，要有效分離財務不相容的職務，這樣能夠確保企業會計內部控制有效運行。

（四）加強企業內部從業人員專業素質的培訓

企業應充分認識到當今社會是一個人才輩出的社會，招攬專業知識過硬、道德修養度高的人才進入企業，企業才有了核心的競爭力。人才的獲取并不簡單，企業要多方面招攬、增大宣傳力度，努力吸引優秀的人才進入企業，從而提高內部會計控制工作效率，促進企業高速發展。然而，對于資歷較老的會計員工，企業也要重視他們培養，可以不定期的開展專業技能培訓會、專業技能研討會，也為老員工提供不斷進行自我提升的機會。

（五）精確預算加大審批力度

第一，對于企業的財務相關預算，其不僅影響了企業的日常經營生產，也影響著企業的健康發展。企業在進行財務預算時一定要先確定財務預算的目標，然后從利潤預算與流動現金預算等角度著手，將財務預算進行細項化，這樣有利于后期工作簡單進行，要落實企業財務預算，其對企業會計內部控制制度的執行有著很大的作用。第二，要確保財務數據的準確性與真實性，就必須加大企業財務審批力度，相關人員要嚴格按照企業內部審批制度進行審批，清楚了解每筆資金的流向并記錄在案，這樣才能為企業創造更多的利益。

（六）完善內控機構設置

在企業中應該設置對應的內部控制機制，機構中的管理工作者可以外聘，也可以從內部進行選拔，企業選拔員工的標準是：企業員工應該有較高的管理水平以及較高的綜合素質，要求企業機構落實內部控制管理工作，定期評價以及分析企業內部經營管理工作，從而實現不斷完善和提升企業管理水平的目標；與此同時，企業還應該設定審計委員會，確保審計委員會的獨立性，完成內部審計工作，并且提升審計工作的水平，做好企業中內部控制工作的執行以及落實，將企業中的相關職能有效發揮出來；此外，要單獨設置預算部門，對企業預算執行進度進行監督，保障各項預算管理工作的順利開展，以此來不斷提升企業的資金運用效率。

四、結語

綜上所述，雖然目前我國很多企業在進行企業的會計內部控制管理工作中還存在著很多問題，但是只要究其根本，解決這些問題，就能使企業的會計內部控制管理工作發揮真正的作用，符合國家相關政策的實施，推動企業的健康發展，保證經濟效益目標的實現。

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