環境保護稅的實施效果及建議

摘 要：環境保護稅的開征對我國生態文明建設具有重要促進意義，同時也對環保行業的發展產生了重大影響。我國環境保護稅自開征以來已經一年有余，其總體上實現了環保稅立法的基本預期，實施的基本特征是“平穩”。從實施的具體情況看，當前的環保費改稅面臨著諸多的困境亟待解決。希望本文的研究，能在一定程度對提升環境保護稅的實施效果提供參考性意義。

關鍵詞：環境保護稅；實施情況；政策建議

改革開放以來，我國經濟發展取得了顯著的成就。但在經濟迅速發展的同時，也產生了日益嚴重的環境問題。一些高能耗、重污染型企業發展的同時，使工業有害物質的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水源造成嚴重的污染。環境保護稅的提出，順應時代發展的必然，充分體現我國堅持綠水青山就是金山銀山的理念，堅持節約資源和保護環境的基本國策。環境保護稅的征收對促進排污類公司積極履行社會責任、加快環保行業產業布局調整具有重大意義。

一、環境保護稅征收后具體落實情況

（1）各省實施情況

據財政部統計，2018年環保稅收入151億元，與同期的排污費收入相比，有所增加。在31個省（自治區、直轄市）中，有14個省（自治區、直轄市）提高了原排污費征收標準，分別是北京、天津、河北、河南、重慶、四川、湖南、貴州、山西、江蘇、山東、海南、廣東、廣西，剩余17個省大部分沿用了原排污費的征收標準。同時，各省份也根據具體情況出臺了相應的環保稅配套政策，進一步細化環保稅實施條例，增進了環保稅制度在本省的可操作性，實現了環保稅費制度的平穩轉換和成功落地。

（2）企業總體稅負穩定，部分企業出現增減

開征環保稅一直以來備受各方面的關注，環保稅收入并未出現較排污費大幅度的增加，企業稅負較為穩定。因為各省份根據差異自行決定環保稅征收標準，不同地區的環保稅收入存在差別，北京和上海環保稅收入占預算收入的80%左右，部分地區偏低，比如四川39%、湖北43%。從具體行業來看，部分企業適用環保稅優惠政策，企業稅負減輕，部分企業對原不繳納排污費先征收環保稅，造成企業稅負加重。但總體來看，多數地區沿用原排污費標準，企業整體稅負基本保持穩定。

（3）環保稅征收效果初步顯現

據統計，2018年主要大氣污染物二氧化硫和氮氧化物的排放量，與2017年繳納排污費相比，均有下降。媒體也報道了環保稅征收后部分企業通過設備改造加強廢水處理和排污處理以減少污染物排放和減輕企業稅負負擔的實際案例。環保稅征收后，越來越多的企業不斷加強環境保護體系和自律意識，治污減排效果已初步顯現。

二、環境保護稅征收的建議

（1）擴大環保稅征收范圍，提高征收稅額

結合我國環境污染的實際情況，充分考慮治理需要，建議將二氧化碳、VOCs（即特定條件下具有揮發性的有機化合物的統稱）納入征稅范圍。此外，對大氣污染物、水污染物應納稅額規定下限設置較低，將稅率適當提高，對重污染物加成征稅。

（2）完善稅收優惠政策

環保稅的稅收優惠政策對激勵和引導納稅人積極納稅，促進企業減少污染物的排放具有重要作用。現行稅收優惠稅率檔次只有兩個，應進一步細化關于污染物排放濃度值的減征檔次，設置多個減征級別，激勵企業充分發掘自身潛力，尋找環保、低耗能的生產方式，減少污染物排放，實現可持續發展。

（3）健全征管機制，強化協同合作

一是完善征管機制的相關法律，明確稅務部門與環保部門的權利和義務，明確兩者在稅收征管過程中的責任劃分，建立跨部門考核制度，促進兩部門的協同合作。二是實現信息共享。加強各部門之間的聯系，建立涉稅信息交換平臺，以便兩部門之間的信息共享，提高信息的準確性和及時性。

（4）鼓勵第三方市場機構介入環境保護稅征管服務

政府應制定相關政策鼓勵第三方市場機構承接環保稅征稅過程的相關服務，比如排放量、環保稅納稅申報材料涉、企業的生產情況、原材料消耗情況、污染物排放情況等，并對申報的真實性和完整性承擔責任。可有效解決納稅申報困難等問題，同時減少企業法律風險。

（5）完善環境保護法律體系

我國目前的環境立法還停留在單行法階段，建議借鑒德國在內的西方各發達國家的經驗，將《環境保護法》修改成為我國環境保護的基本法，下設各種征稅對象的具體單行稅法，明確環境保護的基本目的、基本方針、基本原則、基本制度和政府、企業等有關方面的基本權力和義務。

三、結語

環境保護稅的征收，增加重污染企業的稅負負擔，迫使企業重視環境問題，進而促進企業加速轉型，最終促進社會的可持續發展。在現行的經濟環境與減稅降費的大背景下，環保稅的順利平穩實施，為后續進一步促進企業治污減排奠定了良好的開端。

參考文獻

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作者簡介：于海楠（1996-），女，漢族，河南新鄉市人，碩士，福建師范大學，研究方向：財務會計理論。