稅務稽查風險防范專題

摘 要：隨著我國經濟持續快速的發展，稅務稽查問題日漸突顯出來，在社會經濟中的位置越來越突出，稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，部分企業由于對于稅務稽查的作用及其重要性沒有清晰的認識，導致企業面臨非常大的稅務風險，如果問題得不到妥善的解決，必定會影響企業的穩定發展，但經濟環境變化十分迅速，企業所面臨的稅務環境也是瞬息萬變，稅務政策不斷變化，企業的稅務問題也會跟著積累，加大對企業稅務稽查的管理已然是箭在弦上。本文首先分析了企業稅務稽查的過程中存在的主要問題，然后就如何加強企業稅務稽查風險管理提出對策和建議。

關鍵詞：企業；稅務稽查；風險管理

一、概述

從企業注冊認繳資本到企業注銷，都會涉及到納稅問題，都會存在稅務風險。企業如果忽視稅務風險的存在、如果對稅務工作事項進行了不當的處理，就如同為自己埋下了一顆定時炸彈；一旦稅務風險變成事實，將會對企業造成不可估量的傷害，輕則增大企業成本費用，重則可能導致企業倒閉。在國家稅收管理部門的指導下，部分企業在稅務風險管理方面取得了一些成績，但同時，存在的問題也不容忽視。因此，我國企業需要進一步完善稅務風險管理措施來保證企業持續健康發展。本文對我國企業稅務風險進行分析，并提出管理措施，旨在指導企業制定更加完善的稅務風險管理流程制度，有利于降低企業稅務風險，確保企業能夠可持續發展，國家也能夠獲得源源不斷的稅收收入。

二、企業稅務稽查風險管理存在的問題

（1）對稅務稽查風險的認識不全面

首先，“金稅三期”功能已經逐步完善和強化，對于大數據分析的功能也變得十分強大，已經實現全國聯網，通過系統就可以直接清晰的發現企業大大小小的問題，納稅人的所有涉稅信息都在系統中全部暴露，但是許多企業并沒有認識到“金稅三期”的持續進化，對“金稅三期”的認識不充分。其次，對待稅務稽查的態度不夠嚴謹，認為只要有人情關系在就可以快速處理好稅務稽查的問題，對于稅務稽查沒有足夠的重視，將稅務稽查歸類為人情稽查，擺在了次要的位置，但是隨著信息化時代的到來，機控使得系統中的稅務信息和相關數據無法更改，再硬的人情關系也不能弄虛作假。最后，很多時候稅務機關在對企業進行稅務稽查之前，會給予企業一定的時間自查，對于自查問題給予只征收稅款和滯納金的優惠政策，但是許多企業過于貪心，即使在自查過程中發現問題也不如實上報，遮遮掩掩企圖謀取違法利益，導致的結果就是使風險不斷積累，從而給企業造成更大的損失。

（2）對稅務稽查風險的防范不到位

第一，許多企業內部的部門和崗位設置不健全，缺少對于稅務管理的部門及其工作人員，就造成企業的稅務無人管理，這一點也就成為了稅務稽查的重點對象。第二，管理層常常會干涉到稅務人員對于企業稅務的處理，但稅務人員按照領導的要求處理稅務，往往會導致稅務處理違法，形成稅務稽查風險。第三，企業內部對于稅務稽查知識以及相關信息的宣傳和普及力度不夠，稅務人員無法及時的了解相關政策的變化，即使了解到了也不能及時的貫徹到企業中的其他部門，造成嚴重的信息不對稱。第四，企業沒有完善的自查監督機制，因此在子公司發生稅務問題時，母公司經常不能及時接收到相關信息，最后造成稅務稽查問題的不斷積累。

（3）企業不能正確應對稅務稽查

首先，由于許多企業對于稅務稽查沒有正確的認識，對于稅務稽查存在恐懼心理，使得在稅務稽查的過程中無法與稽查人員進行充分的溝通交流，企業也不主動承認自身的問題，導致信息不對稱，對企業產生了不利的影響。其次，企業很容易對稅務稽查發現的問題遮遮掩掩，沒有通過合法途徑去表達訴求的意識，那也就無法及時的對企業的稅務問題進行整改和糾正，稅款不能及時的補繳，那么企業的稅務處罰也就更加的嚴重。最后企業的稅務管理制度不健全，并且無法根據企業的發展作出及時的變更，在稅務風險發生時，就不能進行更深入的探究，制度缺陷也會使企業面臨稅務稽查風險。

三、加強企業稅務稽查風險管理的主要措施

（1）加強企業各部門及工作人員的稅務稽查意識

首先，企業要加強對于稅務政策信息的學習，使企業能夠及時根據政策變更對企業的稅務進行調整，同時緊跟時代的步伐，對于稅務稽查的信息化有及時和充分的認識，將稅務稽查管理作為企業財務人員考核的一部分，制定相應的績效考核制度，激勵員工主動了解稅務稽查相關知識。其次，對于稅務稽查要有正確和嚴格的態度以及足夠的重視，對于稅務稽查的目的，內容和方式進行全方位的了解，一旦發現問題不弄虛作假，對于企業的稅務信息實事求是。最后，企業要建立嚴謹的自查機制，高度重視稅務工作的自查自檢，認真執行自查工作，最大程度上減少企業稅務稽查風險。

（2）全面提升企業財務人員對于稅務稽查風險的防范能力

首先企業要建立健全的稅務管理體制，完善稅務管理部門及崗位，使得各部門與工作人員之間有著明確的權責關系，使企業稅務管理工作能夠有條不紊。其次，加強管理層的稅務稽查風險意識，使其重視稅務稽查的潛在風險，不隨意干涉財務人員對于稅務工作的處理，保證企業稅務信息的真實可靠。最后，要加強企業財務稅務人員的專業素質培養，不斷提升企業中相關人員的稅務稽查的理解程度，規范企業稅務風險管理。

（3）規范稅務風險的應對策略

首先要重視與稽查人員的溝通與交流，對于稽查人員的工作有正確的認識，定期與當地的稅務稽查部門進行溝通交流，主動承認企業自身問題。對于稅務稽查的結果的處理要秉承誠信的原則，堅持實事求是，積極主動的配合稅務稽查人員的工作，對于正確的處罰不做爭辯，正視失誤，對于有爭議的處罰也應當通過合法途徑來進行申訴。其次，財務稅務人員應該做好企業日常的自查自糾工作，對于稅務機關進行稅務稽查的項目做到心中有數，找到企業可能存在的問題和風險，自查結束后，相關人員應該撰寫詳細的自查報告書，總結經驗。最后，企業財務稅務人員應積極關注國家稅務政策的變更，定期或不定期的針對稅務政策變更問題開展會議，將政策變化傳達到每一位稅務管理人員。

四、結語

企業的稅務風險是時刻存在的，但無法徹底避免，只能采取有效的措施來盡可能的減少稅務稽查風險，企業應該對可能發生的稅務風險保持高度關注，防患于未然，對企業中的各種稅務風險進行實時監控，及時發現問題，通過對稅務稽查風險管理相關制度的制定來降低風險發生的概率，運用合法手段保障自己的合法權益。在我國稅收環境風云變幻的大變革時代，企業應該在生產經營過程中意識到稅務風險的存在并且認識到稅務風險可能導致的后果，對存在的稅務風險進行全面系統的分析，重視和完善企業稅務風險管理措施辦法，通過制定稅務風險管理制度并有效執行來防范和化解企業稅務風險。只有這樣，企業的經營目標才能夠最終達成，國家和企業才能夠共同獲得持續、健康和穩定的發展。

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作者簡介：畢云鶴（出生年份—1994），女，漢，籍貫湖北省丹江口市，碩士，湖北經濟學院，中小企業財務主管方向。