融資租賃稅務與會計處理的探究

陳錫鵬

關鍵詞：融資租賃 ?稅務 ?會計處理

一、營改增對融資租賃稅務與會計處理的影響

融資租賃一般來說是出租人按照承租人對相關物品的特殊需求以及供應商的選擇，出資向供應商購置設備，同時將該設備租給承租人并向其收取租金的活動。在租賃過程中，租賃物為出租人所有，承租人僅僅具備使用權。融資租賃業務屬于現代化的金融服務產業，也是非常常見的融資模式，在很多企業中廣泛應用。而隨著2016年財政部、稅務總局聯合印發《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》，營改增開始全面推行，對于融資租賃稅務和會計處理也帶來了較大的影響。

一方面，對會計核算帶來了影響，“營改增”之前融資租賃企業按照5%稅率征收營業稅，營業稅作為價內稅，會計核算時將其納入利潤表中營業稅金及附加科目，屬于損益項。“營改增”之后，融資租賃行業納入增值稅范圍，增值稅屬于價外稅，該部分稅金不再記入利潤表，這就要求融資租賃企業新增相關核算科目，對增值稅進行相關核算;另一方面，對公司稅負產生了影響，在“營改增”全面推行之前，營業稅稅率較增值稅稅率低，這就勢必要求融資租賃企業對客戶報價時考慮到相關稅負變化進行相應調整。此外，隨著“營改增”進一步深入實施，將融資租賃企業融資成本納入增值稅抵扣范圍，同時配套出臺相關稅收支持政策，進一步降低融資租賃行業稅負，使得租賃行業進一步蓬勃發展。

二、融資租賃公司稅務會計處理工作

（一）加強發票管理

發票中包含了經濟活動的詳細信息，增值稅發票還直接影響到下游企業抵扣進項稅的情況，做好發票管理工作是非常重要的，其擁有更加嚴謹具體的核算要求以及管理制度。所以融資租賃企業必須要盡快改變過去那種營業稅下的思維，不斷深入學習理解新的稅務與票據管理策略，對相關發票的開具、流轉、廢止以及沖銷等關鍵步驟都應當做好監督管理，真正避免可能存在的違法違規現象，從而有效降低涉稅風險。

（二）做好稅收規劃

融資租賃企業在日常經營管理過程中應當主動和地方稅務部門進行聯系，從而對營改增之后的稅務政策有更加充分的理解與認識，在改革的道路中尋找正確的方向。另外企業必須要加強稅收籌劃工作，依靠稅務部門的有效指導，在合法繳稅的情況下合理控制稅負。比如說，積極和稅務部門溝通，獲得許可之后才能夠合理的對租息以及本金給予不同的發票開具方式。

（三）優化會計處理

必須要盡快建立較為獨立的增值稅科目核算體系，現階段融資租賃企業對于直租項目增值稅的核算通常選擇兩種方式：（1）在購買資產的過程中把增值稅進項額計入到未實現融資收益中，在租賃期間，通過向承租人收取租金時產生的銷項稅進行沖銷;（2）在購買資產的過程中，將該部分增值稅進項稅額暫掛應交稅金——待轉銷項稅，在租賃期間根據租金收取情況從待轉銷項稅科目轉入銷項稅科目予以納稅確認。筆者認為上述兩者做法均無不妥，并沒有導致實際納稅金額以及時間的改變，根據企業初始使用方法延續即可。

（四）加強外界溝通

一般來說財稅風險都是在實際操作過程中產生的，要有效控制這類風險就必須要主動與外界進行溝通聯系，讓企業內外都能夠充分掌握最新政策規定，確保稅務和會計處理工作的規范開展。同時，融資租賃企業必須要要求財務會計工作人員明確崗位職責，提升專業素質能力，避免由于工作中的人為失誤而導致財稅風險的產生。比如說增值稅發票的使用以及申請，融資租賃企業財會工作人員必須要根據企業經營管理的具體情況，按照相關稅務政策規定，建立科學規范的發票管理機制，確保企業稅務安全。

三、結束語

隨著稅收政策不斷改革，對各行各業均會產生很大的影響，企業整體稅負也將進一步降低，對融資租賃企業而言，在營改增全面推行的新時期下，必須要主動積極和地方稅務管理部門進行聯系，深入學習了解新的稅收政策規定，積極尋求有效的處理對策，同時第一時間發現自身資金管理、財務會計、稅收籌劃等工作存在的問題，主動向優秀企業學習，這樣才能夠真正稅收改革的紅利并做好融資租賃業務的稅務和會計處理工作。

參考文獻

[1]冷雪艷.“營改增”后融資租賃納稅的會計處理[J].合作經濟與科技，2018（20）：148-149.

[2]鐘婉雯.融資租賃存在的財稅問題與稅務風險防范[J].現代經濟信息，2017（13）：174-175.