企業會計誠信缺失原因及對策分析

朱迪

摘 要：隨著我國經濟不斷發展，對會計信息質量的要求也在不斷上升，社會各界對于會計信息誠信的重視程度也隨之不斷提高。然而，近年來，由于會計誠信缺失而導致的違法違規行為屢見不鮮，會計誠信缺失問題引起了多方關注。本文針對我國會計誠信缺失的原因進行分析，并就提出相應的解決對策，希望能夠為會計誠信體系建設提供幫助。

關鍵詞：會計誠信缺失;原因;對策

經濟類議題每年都是全國“兩會”討論的熱點，一方面表明各界對我國經濟未來的預期良好，另一方面也說明我國經濟發展過程中仍存在一些亟待解決的問題。企業作為國家經濟的參與者和主力軍，對經濟環境的建設起著不可或缺的作用，企業整體素質的高低直接關系著國家經濟的質量和穩定。但近年來，有關企業會計誠信缺失的事件卻層出不窮，僅2018年證監會就做出處罰決定310件，罰沒款金額106.41億元，其中大多數處罰是針對虛假會計信息及財務舞弊行為做出的，表明企業會計誠信缺失的問題仍然較為嚴重。我國企業會計誠信缺失主要表現為數據造假、多賬并行以及披露虛假信息或隱瞞信息等。企業會計誠信缺失會對會計從業人員、投資決策人、利益相關人、會計行業整體環境以及我國市場經濟帶來危害，因此想要進一步提升我國企業整體質量、推動經濟平穩發展，就必須要正視并解決會計誠信缺失的問題。

一、企業會計誠信缺失的危害

1.影響會計從業人員發展

2018年12月財政部發布的《會計人員管理辦法》中明確：“因發生與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，單位不得任用（聘用）其從事會計工作”、“違反會計法規定的5年內的會計，處罰期屆滿不得錄用”、“因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。”此規定的出臺加大了對會計從業人員誠信缺失問題的處罰力度，意在提高會計從業人員的誠信意識、約束會計工作中可能出現的違規行為，體現了國家解決企業會計誠信缺失問題的決心。而隨著管理辦法的出臺，會計從業人員的違規成本提高，一旦觸碰紅線，將嚴重影響其自身發展，甚至將終身無法從事會計工作。

2.影響投資者決策

會計誠信缺失對于投資者決策的影響主要體現在兩個方面。第一，由于會計誠信缺失而導致的會計信息失真使得投資者獲得的會計信息往往是經過修改甚至是偽造的，這使得投資者在進行項目評估時難以做出正確的預測，影響投資者最終的決策判斷，給投資者帶來損失;第二，頻發的會計誠信缺失事件會降低投資者對于會計信息的信任度，在進行投資分析時往往選擇付出更多的成本來獲取相關信息，增加了投資者的投資成本，同時也延長了投資者的投資周期，損害投資者利益。

3.破壞會計行業整體環境

部分會計從業人員的會計誠信缺失行為會給會計行業的整體發展帶來不利影響。會計信息使用者對于會計工作的信任是會計行業發展的基礎。會計誠信缺失問題帶來的信任危機會拖累會計行業整體發展。第一，信息使用者的信用感降低會導致其尋找替代方案以獲取所需信息或就同一信息進行反復的確認和核查，會計人員需要就同一工作付出重復勞動，阻礙會計工作向更具創造力和創新性的方向發展;第二，對于會計行業整體誠信度的疑慮會降低行業對于人才的吸引力，從而導致從事會計行業的人才減少，而人才的流失會阻礙會計行業的進一步發展。

4.不利于市場經濟的穩定發展

市場經濟的發展依賴于企業的發展，而企業的發展則離不開高質量的會計信息。無論是投資方企業還是被投資方企業，雙方實現發展的前提都是能夠獲取和提供真實、可靠的會計信息。投資者需要借助會計信息進行投資判斷，而被投資企業也需要會計信息來對自己的生產和經營進行部署和調整。準確的會計信息則有賴于會計誠信的保障。會計誠信缺失會扭曲會計信息，導致虛假的會計信息在市場上傳遞，從而擾亂整體市場經濟的秩序，進而對國家的經濟發展產生不利影響。

二、企業會計誠信缺失的原因

1.企業內部人員誠信意識淡薄

企業內部人員誠信意識的淡薄體現為兩個方面。第一，企業財務部門的會計人員道德意識不強。作為直接接觸會計信息的人員，企業會計人員的誠信意識直接關系到其所處理的會計信息的準確性和真實性。部分企業特別是中小型企業的會計人員在處理會計信息的過程中隨意性較大且責任心不強，導致會計信息失真現象屢見不鮮。同時，部分會計人員為追求個人利益，在進行賬務處理時對信息進行篡改，私吞款項、私設小金庫等行為也嚴重影響企業會計信息的真實性。其次，由于企業財務報表是評價企業經營業績的重要信息來源，因此企業管理層出于對企業經營成果進行粉飾的目的，可能會暗示、誘惑或威脅會計人員對會計信息進行篡改，嚴重破壞企業會計誠信。

2.利益驅動導致會計誠信缺失

企業的發展離不開資本的支持。對企業來說，生存是基本，盈利是目標。企業除了需要吸引客戶外，也需要吸引投資者。如果說客戶對企業的評價主要基于產品或服務的質量，那么投資者對企業的評價則更多的基于對于企業未來發展的預期。對企業未來發展的預測要基于企業以往的會計信息。因此企業就有可能為吸引投資者而對自己的財務數據、會計信息進行修改，以隱瞞企業真實的經營狀況，從而使會計信息顯示的結果達到投資人的心理預期，進而獲取投資人的投資。

3.企業內部控制體系不健全

良好、健全的內部控制可以有效保證會計信息的真實性，避免因會計誠信缺失而帶來的會計信息失真問題。但內部控制體系的建設是需要付出較大成本的，同時在建立內部控制體系之后，也需要在應用過程中進行完善和維護。因此，部分企業出現了雖有內控，但內控制度本身就存在缺陷和漏洞或缺乏有效執行的情況，導致企業內部控制不能發揮其應有效果，會計誠信缺失問題屢有發生。

4.相關法律法規和會計制度不完善

隨著我國經濟的不斷發展，出現了很多新型的企業經營理念和經營模式，這使得原本的法律法規和會計制度不能完全滿足新經濟形勢的需求。雖然有關部門也在不斷對法律法規及會計制度做出調整以適應經濟發展中出現的新情況，但這樣的調整存在一定的滯后性，也難以保證全面，從而給一些企業留下了可乘之機。

5.外部監管不嚴，監管形式單一

企業在提供會計信息后，首先需要由會計師事務所進行針對會計信息真實性的審計工作。會計師事務所的工作是保障企業會計信息真實性的第一道保險。但部分會計師事務所為了能夠維護客戶或與客戶之間存在不正當交易，違背了職業道德，為客戶的虛假信息出具無保留意見的審計報告，嚴重影響會計誠信體系的建立。而除了會計師事務所之外，大部分監管工作都要由政府相關部門來進行。我國企業數量眾多，而每年新增的企業數量也在不斷上升，企業數量的不斷增加給相關部門的會計信息監管工作帶來壓力。同時，除會計信息具有較高透明度的上市企業外，我國還存在大量非上市企業，如何對這些企業的會計信息進行監管也是一項具有挑戰性的工作。

三、加強會計誠信建設的相關對策

1.提升管理層及會計從業人員的誠信意識

新發布的《會計人員管理辦法》對于會計從業人員的繼續教育提出了要求，在會計從業人員的繼續教育過程中，除了更新會計從業人員的專業知識外，還應當重視對其會計誠信意識的培養，樹立誠信的職業道德觀念。同時，對于企業管理層的會計誠信觀念培養也同樣重要，只有一個企業從上至下都樹立誠信意識，才能保證企業在生產經營過程中不會因會計誠信缺失而給自身和社會帶來危害。

2.完善企業內部控制體系的建立

企業內部控制體系的建立應當遵循一些基本原則。第一，要遵循會計工作崗位不相容職務相分離原則。在部分企業尤其是一些中小型企業中，由于資金有限或規模較小，財務部門人員數量有限，常常出現一人兼任多職的情形。職務的混雜就給會計人員提供虛假信息、牟取自身利益提供了便捷;第二，要盡量保證會計工作獨立于企業管理層。由于管理層在企業中所處的優勢地位，一旦其插手會計工作，就會使會計人員難以堅持原本的處理方法，被動地按照管理層的指示對會計信息進行修改，不利于會計誠信體系的建立;第三，內部控制體系需要得到嚴格執行。空有內控制度而不執行是無法起到保證會計信息真實性的效果的。因此，企業在構建內部控制體系后應當嚴格按照程序進行工作，而不應越過內控隨意進行會計處理。同時，在企業內部控制體系的建設過程中政府和相關監管部門也應當給予一定的支持和指導。尤其對于一些中小型企業，往往不愿投入成本進行內部控制體系的建設，此時就需要政府和相關部門的支持并指導其建立適合自己實際情況的內部控制體系。

3.完善相關法律法規及會計制度的建設

隨著新型經營理念和經營模式的出現，財務舞弊行為的表現形式也變得更加多樣。若不在相關法律法規和會計制度中進行細化和明確，就給了一些企業打擦邊球的機會。在制定相關法律法規和會計制度時，還應當做到全面涵蓋利益相關方的責任。（轉45頁）（接63頁）不應僅強調對會計從業人員的監管和懲處，還應當對導致會計失信問題出現的相關責任方一并做出處罰。同時，對于因會計誠信缺失而出現的一些違法違規行為的處罰措施也應當予以明確，加大處罰力度，使得企業違反會計誠信要求的行為的違法成本上升，促使企業自覺遵守會計誠信的要求。

4.拓寬外部監管渠道，加強外部監管

目前，我國針對企業會計誠信問題的外部監管主要依靠的是會計師事務所和相關政府部門來完成。會計相關領域的一些其他組織或個人則較少參與其中。在企業數量不斷增加、信息使用者對會計信息質量要求不斷提高的背景下，我們應當鼓勵更多的專業的組織和個人參與到企業會計誠信監管工作中來，拓寬外部監管渠道。同時，我們也可以利用先進技術對企業的會計誠信進行監管。例如利用大數據技術對相關企業的過往信息進行比對分析，快速發現可能存在的問題。科技的引入可以大大提升相關監管機構的工作效率，使得原本監管工作所涵蓋的企業范圍得到拓寬，把更多的企業納入監管中，有助于進一步推動會計誠信體系在不同類型、規模企業中的建立。

四、結語

企業會計誠信問題是關系著國家經濟發展的問題，也是隨著經濟發展而不斷變化的問題。解決企業會計誠信問題是一個漫長的過程，也是一個不斷變化、不斷完善的過程。在此過程中，需要會計從業人員、企業管理人員、相關政府部門和機構的協同努力。在多方共同的努力下，我國會計誠信體系的建設才能不斷推進和完善，保障我國經濟的平穩發展。

參考文獻

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3.劉芳，劉海瀟.論會計誠信的缺失與重建.中國商論，2019（03）.

（責任編輯：劉海琳）