行政事業單位內部控制的有效實施途徑探討

李紅娜

摘要：行政事業單位在我國的社會治理、社會建設和社會服務當中，都發揮著直接而至關重要的作用。在社會與市場的轉型、改革之下，為了提升行政事業單位的效能，我們必須要重視并切實、有效的實施其內部控制工作，提高其內部控制的質量和有效性，以使得其能夠更加有力的推動、促進和保障社會的全面發展。本文基于作者自身的實際工作與學習經驗，首先簡單闡述了行政事業單位內部控制的概念及重要性，然后分析了當前我國行政事業單位內部控制中的不足，最后主要就如何進一步有效的推進、實施行政事業單位的內部控制提出了部分探討性建議，以期能為相關工作的實踐提供參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;重要性;策略

當前，對于應當如何科學、有效的推進、實施行政事業單位的內部控制，是我們應當重點研究、探討與實踐的一個重要課題，因為這決定著行政事業單位的效能、作用發揮，關系著社會的發展。

一、行政事業單位內部控制的概念及重要性

（一）行政事業單位內部控制的概念

行政事業單位是我國執政、治理社會、服務社會的機構，執法監督、社會管理以及為群眾提供各種服務是其主要的職能，在各個社會領域當中，如衛生、文化、科技、教育、市場、維穩，以及環保、金融、氣象等等，都有機構的分布，并且其直接關系著這些領域的事業發展，影響著社會的整體建設、發展水平[1]。結合《新會計大辭典》的相關定義來看，行政事業單位內部控制是指，行政事業單位在業務、管理和財務活動過程當中，制定的相關制度，并根據制度采取的一系列具體措施，以確保自身業務、管理和財務活動的效益及安全性、合法性，輔助自身達成管理與績效目標。

（二）行政事業單位內部控制的重要性

通過內部控制，首先是可以確保行政事業單位符合國家與黨的廉政要求，防止在行政事業單位內部出現腐敗、舞弊、貪污等情況，監督和保護國家資產的安全性、完整性、合法性;其次，在內部控制下，行政事業單位的各項工作開展可以更加符合國家推進社會改革的需求，實現對資金的科學分配、高效使用，從而提升行政事業單位的效能，使行政事業單位能在社會的建設和發展中發揮出更大的作用、價值;再者，行政事業單位科學、有效的推進、實施內部控制，可以在社會和群眾中樹立起更加具有責任心的形象，并對企業起到一種模范帶頭作用，使內部控制在我國得到更大范圍的推廣。

二、當前我國行政事業單位內部控制中的不足

（一）對內部控制的重視力度較低

當前，我國正處在社會建設、發展的快速階段和改革的關鍵階段，作為行政事業單位來說，都非常明確自身的職責和使命，所以在本質工作方面都非常的投入，尤為重視業務的改進、服務的完善。但由于工作重心全部都投入到了業務領域，所以行政事業單位大多對內部控制的重視力度較低，沒有認識到內部控制的重要性，對內部控制工作的投入不足，阻礙了內部控制的有序推進有效實施[2]。

（二）財務風險管理不盡科學

在市場化的社會環境條件下，行政事業單位也面臨著客觀存在的財務風險，陷入財務資金方面的困境，這樣一來各項工作的開展就都將受到嚴重的影響，職能得不到落實，所以在行政事業單位的內部控制中，風險管理是非常重要的一環。但是從實際情況來看，很多行政事業單位在風險管理方面的措施都還不盡科學，較難準確的識別和防范風險的發生，發生財務風險的概率較高。

（三）會計管理控制不嚴格

對于會計的管理控制是行政事業單位內部控制的核心，會計是直接從事財務管理工作的崗位，對財務工作質量以及資產的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會計控制可以說是內部控制的重中之重。不過從實際情況來看，很多行政事業單位對于會計的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會計制衡，缺少嚴格性，在實際的會計工作當中可能存在諸多的漏洞，這顯然是對于行政事業單位極為不利的。

（四）預算管理不合理

為了優化資金分配、提高資金的使用效率，提升自身效能，作為行政事業單位來說，必須要向市場化的企業進行學習，對自身的開支進行預算管理。可是現目前的很多行政事業單位在其預算管理當中，所采取的相關措施也不盡合理，如預算編制不科學、預算執行不嚴格等等，沒有使預算管理發揮出應有的作用。

三、行政事業單位內部控制的有效實施途徑

（一）提高對內部控制制度的重視力度

作為行政事業單位的領導，必須要具有長遠思維、戰略眼光，要認識到內部控制的重要性，提高對內部控制的重視力度，將內部控制上升到單位的戰略管理高度上來，積極加強人才、物質等方面的辦公投入，同時還要對單位內部做好相關的宣傳工作，讓單位所有成員都可以形成對內部控制的科學認知，積極配合內部控制工作的開展，為內部控制提供良好的環境、條件與氛圍保障，這對于內部控制的有效推進、實施來說，是相當重要的[3]。

（二）增強財務風險管理的科學性

為了防范財務風險的發生，行政事業單位必須要提高自身財務風險管理的科學性，首先應當對自身可能面臨的財務風險進行識別，在這一點上要做到具有高度的針對性，因為不同行政事業單位都有著自身的業務領域、發展規劃，對資金的使用也各有特點，所受到的市場影響有所差異，因此行政事業單位不能照搬其他單位的成功經驗，而是應當基于全面性、連續性和系統性原則，對自身的業務、管理、財務等環節進行全面的樹立，采用風險清單法詳細列舉出可能發生的風險事項;然后，行政事業單位需要對各個風險事項進行評估，基于過往的經驗，結合當前的業務需求、市場現狀，分析各個風險事項的可能性和嚴重性，可能性、嚴重性越高的，就越是要嚴肅對待[4];最后，行政事業單位需要根據對風險的識別、評估，制定出風險的防范和應急對策，做到有遠慮無近憂，有效防止風險的發生，或是將風險可能帶來的危害控制在最小范圍。

（三）嚴格會計管理控制

在內部控制中，行政事業單位必須要加強嚴格的會計管理控制，以國家的相關規章、制度為依據，結合單位自身實際情況，構建內部會計控制體系，突出對重點財務、重點會計事項的控制，如報表編制、資產核算、業務開支、專項開支等等。還有就是要在明確各個崗位職責要求的基礎上，并堅持不相容職務相分離，形成權利的相互制衡，保證會計工作的安全性。

（四）合理開展預算管理

在行政事業單位的預算管理方面，首先是應當做到科學的編制預算，既要滿足單位的運轉和業務需求，確保單位能夠正常、切實的履行自身職能，又要對單位在各個方面的成本開支進行有效的控制，其二者之間必須要達到一個精確的平衡狀態，不能顧此失彼。同時，對于預算的執行，應當實施動態化的管理模式，對預算的執行進行過程化監督，如果發生了超預算的情況，便立即著手查明原因，客觀原因所致的預算編制過低，則應當動態的調整預算，滿足工作開展需求，其他原因所致的超預算，應將責任追究到具體的人頭，對其進行考核，保證預算能夠真正的落實、執行到位。

四、結語

行政事業單位的內部控制工作具有高度的重要性，對此我們必須要引起重視，加強相關的研究、探討與實踐，客觀認識當前行政事業單位內部控制中存在的問題與不足，并采取針對性的解決措施，更有效的推進行政事業單位內部控制實施，提高其內部控制的質量和有效性，從而使得其能夠更加有力的推動、促進和保障社會的全面發展。

參考文獻：

[1]李巍.談行政事業單位內部控制措施——基于規范化法律化科學化的視角[J].現代商業，2018 （36）：153-154.

[2]唐大鵬，常語萱.新時代行政事業單位內部控制理論創新——基于國家治理視角[J].會計研究，2018 （07）：13-19.

[3]倪小平，湯風琴.行政事業單位內部控制發展趨勢的探討——基于《2017年度行政事業單位內部控制報告》的變化分析[J].中國注冊會計師，2018 （04）：95-97.

[4]柴曉波.事業單位建立內部控制制度建設的重點與難點分析[J].財會學習，2017 （24）：243-245.