行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

范小玲

摘要：對于行政事業單位而言，加強內部控制建設是提升單位內部管理水平的關鍵措施，必須予以重點貫徹與落實。然而，介于行政事業單位內部管理內容復雜、且系統化程度較高的影響，內部控制建設工作往往會受到多種因素的制約，而出現不同程度的隱患問題，影響單位發展進程。針對于此，本文主要以航道管理站為例，針對單位內部存在的內部控制建設難點，進行合理分析。并在此基礎上，提出相關解決對策，以供參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;建設難點;解決對策

對于行政事業單位而言，所謂的內部控制主要是指單位為確保日常經營管理活動得以順利運行，往往會立足于單位發展實際，采取一系列措施手段，如加強財務管理、人員管理、內部制度建設管理等措施手段，以達到預期內部控制管理目標。然而，介于我國內部控制理論知識與相關實踐尚未發展成熟，導致行政事業單位人員對于內部控制的認知程度不高，多局限于建立制度、執行制度方面，而并未追其根源，發現其內涵特征。如此一來，內部控制建設工作難以取得預期成效。如果不加以及時管理，很容易對單位的發展進程造成阻礙影響。

一、行政事業單位實行內部控制建設的必要性分析

行政事業單位內部控制建設的本質在于：利用一系列財務管理手段，識別風險、應對風險。并利用相關規章制度，明確內部控制流程的具體步驟與相關管理方法的實際運用。在此過程中，不僅可以加強工作人員的內部控制意識，加強單位內部財務管理水平，更有利于加強行政事業單位廉政風險防控機制建設，一舉兩得。以下是本人結合相關經驗，總結與歸納的關于行政事業單位實行內部控制建設的必要性，僅供參考。

（一）確保單位資產的安全性與完整性

通過加強內部控制管理水平，基本上可以有效規范單位的管理流程，全方位地提升本單位的管理效果。如此一來，單位資產管理工作能夠朝向科學、規范的方向發展。財務管理人員可以準確貫徹與落實內部控制基本規范，營造良好的內部控制體系。與此同時，單位員工可以按照規章制度，貫徹與落實資產管理內容，從根本上確保單位資產的安全性與完整性[1]。

（二）提升單位內部員工的責任意識

一般來說，通過建設內部控制體系，行政事業單位往往可以達到準確貫徹與落實各項規章制度的目的。如此一來，基本上可以規避傳統管理責任不足的問題。最重要的是，內部控制建設工作明確要求單位內部員工，必須各司其職，嚴格明確自身的主體責任。從日常管理入手，如財務管理、監督管理、人員管理等方面，進行切實加強，大體上可以達到提升單位內部員工責任意識的效果，具有重要的建設意義。

（三）確保單位經濟效益得以強化

無論哪一類型的單位，最終發展目的都是贏得效益、在市場中立足。而行政事業單位只有各項活動合法例規，才能保證資金的安全和有效使用，從而提高公共服務的效率和效果。而通過加強單位內部控制力度，基本上可以有效完善資金管理流程與內容，實現資金的集中管理，不僅有利于改善行政事業單位對公共資源的使用效率，提高行政事業單位內部管理水平，更有利于加強行政事業單位廉政風險防控機制建設，提高公信力以及對社會服務的質量與水平。[2]。

二、行政事業單位內部控制建設難點分析

（一）內部控制意識匱乏，責任認識不明確

結合行政事業單位當前發展情況來看，多存在內部控制環境建設力度不足、管理效果不佳的現象。究其原因，主要是因為單位管理人員在內部控制意識方面，顯得較為匱乏，對于各項內部控制管理內容并未予以高度重視，導致各項內部控制內容無法得到及時落實。長此以往，單位內部控制管理難以達到預期水平。然而，內部控制建設工作及相關意識的形成，并不是一朝一夕就可以完成。需要全體工作人員不斷付諸實踐與努力，才能夠達成。從現狀來看，行政事業單位短期內難以實現上述目標，必須明確意識到內部控制管理的重要性，劃分責任主體，加強建設效果。

（二）內部控制制度不嚴，形式化主義明顯

目前，國內多數行政事業單位在內部控制制度設立方面，多存在形式主義過于明顯的問題，真正運用或者嚴格實施的單位少之又少。目前，行政事業單位在管理模式上仍受到傳統理念的弊端影響，對于單位內部相關部門的管控問題，以及內部員工權責劃分的問題并未予以高度重視。如此一來，遇到問題時，各部門多會推卸責任，難以追究到實處。或者過于偏重理論知識，實踐力度不強，導致內部控制制度缺乏健全，形式主義過于明顯，難以實現預期的控制目的[3]。

（三）內部控制監管不足，風險防范能力弱

介于內部控制管理意識匱乏，導致單位內部控制監管工作難以得到落實，這無疑是給行政事業單位的內部控制建設帶來了難點問題。對于一個單位而言，如果單位內部控制監管出現問題，那么財務管理工作，如審計工作、財務監管工作難以得到有效貫徹與落實，長此以往，對于財務風險的防范能力會明顯減弱，不利于單位的發展建設。針對于此，建議管理人員必須從根源處加強單位內部控制水平，將各項措施運用到日常建設當中，以期盡早達成預期效果。

三、行政事業單位內部控制建設難點的解決對策分析

（一）提升人員內部控制意識，貫徹與落實規章內容

針對現階段單位人員內部控制意識不高的問題，建議單位管理人員應該加強對單位職工的管理力度，做好日常內部控制管理工作，加以嚴格貫徹與落實。在實際管理過程中，最好結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》以及《行政事業單位內部控制基礎性評價及內部控制管理制度》等規范要求，明確本單位內部控制問題，并針對內部存在的不足問題，做好相關健全工作。與此同時，行政事業單位作為社會公共服務的主體代表，理應運用宣傳或者培訓的方式，加強內部人員的控制意識，確保各項服務得以落實到實處，并在潛移默化中提升職工的內部控制意識[4]。

（二）完善內部管控制度，確保內部控制效果

行政事業單位目前所實施的內部控制管理制度，基本都是根據相關規定套用下來的，并未完全立足于單位實際實施管理，管理不善現象明顯。針對于此，建議單位應該立足于本單位發展實際，從資產管理、人員管理、制度管理等方面入手，力求從各個層面加強內控管理制度的落實效果。在此過程中，單位各部門之間必須做好協調配合工作，明確自身的主體責任，且各部門之間必須嚴格確保相互制衡、相互促進的關系。除此之外，單位管理人員應該積極引進相關人才，加強內部管理隊伍的建設力量，或采取培訓等方式，加強現有人員的專業能力。

（三）強化內部監管水平，提升風險防范能力

行政事業單位實行內部控制管理的過程中，最好充分立足于本單位的實際情況，制定符合本單位發展的內部監管措施，目的在于進一步提升內部風險防范能力，尤其是資產風險防范能力。一方面，建議單位管理人員應該對單位內部財務管理制度及內部審批制度進行合理改善。主要通過貫徹與落實國家相關法規，制定切實可行的監管措施，并于日常管理過程中，進行合理落實。另一方面，針對單位內部資金使用情況，財務管理人員必須加以嚴格管理。如明確掌握資金流向問題及使用問題等，確保資金應用的合理性與安全性。

四、結論

總而言之，內部環境、控制活動、內部監督等內部控制環節基本上可視為影響單位內部建設成果的主要因素。在實際管理過程中，管理人員應該針對上述影響因素進行強化管理。針對當前內部監督不嚴問題，建議相關人員須及時貫徹與落實自身的主體責任，將各項資產管理措施、人員管理措施運用到日常監督工作中，從根本上防止單位內部風氣不良的現象。除此之外，管理人員應及時提升全體人員內部控制意識，可通過宣傳、培訓等方式進行加強，必要時，可以構建人才儲備機制、外部監督機制等，進一步加強單位內部控制水平。

參考文獻：

[1]曹學瑩.探討行政事業單位內部控制建設難點和對策[J].財經界（學術版），2018 （20）：45.

[2]楊杰.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].中國市場，2017 （01）：163+172.

[3]趙婧.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策研究[J].財經界（學術版），2017 （12）：55.

[4]余黎峰.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].會計之友，2014 （28）：46-48.