大型央企全面預算管理體系困境與優化對策

沈永華

摘要：目前我國經濟已經進入了快速發展的階段。隨著改革開放和市場化的發展，我國企業軟實力也在不斷增強。對于企業來說，如何在激烈的市場競爭中奪得頭籌，就需要對于全面預算加以管理，現代化的企業發展中全面預算管理是重要的制度之一。全面預算管理掌握著企業內部的發展狀況，也加強著企業和集團之間的管控，有助于提升企業經濟效益。本文主要基于中央企業全面預算管理的現狀和困境進行分析，重新構思全面預算管理體系，形成一個科學全面的預算管理方式，從而提出優化企業全面預算管理體系的對策。

關鍵詞：全面預算管理;困境;對策

全面預算管理是一項要全員參與的活動，是現代企業管理中不可缺少的一個系統性工程。全面預算管理是為了幫助企業在日常運營中，對于資金進行有效支配而提出來的。全面預算管理的關注重點是從利潤延伸到了業務的預算，不斷加強對于資產負債的預算和現金流量的預算。全面預算管理的完善，可以有效提高企業自身經濟效益，成為了當前央企不斷發展的關鍵。對于中央企業來說，促進全面預算管理體系的完善，有助于促進企業的發展和穩步提升。如何做好全面預算管理，提升集團內部競爭力來應對各種各樣的國際和國內形勢變化。

一、央企的全面預算管理體系評價現狀

（一）全面預算管理模式

中央企業目前運用的預算模式為多種模式相結合的全面管理體系。主要的全面預算管理模式為參與性預算管理模式、結合協商型預算管理模式。預算是從下至上而形成的，但并不是全員參與的。參與方式和管理模式，是根據高級管理層的具體安排而不斷變化的。

（二）全面預算管理的組織部門

對于全面預算管理機構來說，它不是一個特定機構，而是由公司內部財務部負責管理。我們一般認為財務部負責的預算工作，除了全面預算指標之外還有經濟運行的考核指標，對于經濟運行的相關數據收集，也是由組織部門作為主要的考核依據而執行的。

（三）預算管理體系的編制

大型中央企業公司，其預算管理體系是由各部門來編制自己的預算方式。大多數是以編制制度來實行，通過對全公司的預算進行整合，存在的問題就是各部門之間的計劃有些不完整，計劃重復疊加。對于完成目標計算所需要的預算，可能會超出預算估值。這會是預算部門和編制部門中存在一些問題，尤其是對于預算編制等基礎知識不夠理解的部門來說，在上報預算資料時就具有一定的隨意性。

（四）預算的實施與監督

對于現階段來說，大型中央企業公司的預算執行和監督，目前仍處于非定期的初級階段。對預算指標的計算，往往是按照每一個部門各自的指標進行執行和監督。對于預算的監控，各部門之間的管理人員在執行時，金額進出的記錄有所缺陷。管理的人員大部分在實際費用和預算費用方面存在偏差，這就會導致部門管理人員所進行的預算，在執行和監控方面做得并不完善。沒有進行高效的預算執行和監督，就會給企業自身帶來一定的負擔。

二、大型央企實施全面預算的管理主要存在的困境

（一）預算目標和發展戰略之間銜接不夠

預算的初衷本就是在型號項目開展過程中制定行動方案，來保證長遠目標的落實和開展。但是企業在具體實施過程中，為了追求預算目標的光鮮而忽視了戰略目標相互結合。最主要存在的問題就在于在戰略目標制定方面不夠清晰，所以預算自然也不夠明確。決策者沒有正確認識到預算和戰略之間的關系，沒有相互連接。而是根據以往經驗的認知，極易導致預算和具體決策的脫節。目標在實現過程中會偏離方向，全面預算管理體系形同虛設。

（二）價值鏈和業務鏈上沒有進行深度的融合

很多企業的管理層大部分都認為預算是財務部門的事情，對于預算來說他們的參與程度不高。其實業務部門和財務部門還是存在一定偏差的，財務部門不能完全了解業務部門的發展需求和資源投入。這樣一來在預算方面的制定就會有所偏頗，很多時候財務部門就需要對于投入產出比之間的協調問題加以研究。需要公司的業務部門和財務部門相互聯系，對于公司日常開銷中的收入、成本、資產進行編制預算。公司擁有強大的科技實力，但同時公司在開展項目過程中需要對生產運營中的成本進行有效預算及審核。

（三）入口安排和結果考核并沒有成為閉環

企業預算編制方面的質量相對來說較高，但整個預算執行過程中考核并不嚴謹。考核科目和預算的科目無法對接，就談不上決策時的監督和考核了。尤其是預算科目，是根據內部管理需求來進行設置的，績效管理相對來說也是較為粗放的企業。完成經營目標的情況下，需要降低企業調整預算的門檻，對于預算進行一定的約束。技術研發部門的技術創新過程中，對于管理節約的投入，并沒有激勵政策。很多單位和員工很容易形成有預算就把錢花完的想法，這就會導致預算和最后研發費用往往不能相統一。

（四）缺乏有效的管控工具將想法落地

公司內部最大的問題就是缺乏有效的管理規則和標準。很多企業在制定成本定額的時候，沒有對預算進行合理的統籌規劃。尤其是在雙方信息不對等的各個單位之間，預算編制就會存在問題。公司就需要根據公司內部自身的發展現狀，具體問題具體分析來進行預算編制?，F階段來說，預算編制缺乏高效便捷的信息系統，企業信息系統并沒有按照數據的集成和業務信息以及財務信息進行編制。

三、提升全面預算管理水平的對策

（一）健全預算管理團隊，增強預算的管控力

首先需要健全預算管理的組織機構。明確各個單位之間的預算決策機構、工作機構和責任機構之間的具體責任。尤其是對預算開展過程中的統籌組織和分工需要明確，要按照一定專業標準去進行審核，明確各專業的研發預算和業務預算之間的編審工作，加強對預算的全面管理。同時也要組建預算研究工作小組，可以選擇集團內部優秀的員工組成預算智庫，針對工作中的難點，結合相關目標和工作經驗，以課題研究和探討的方式，針對公司研發時所需要的預算進行全面統計和管理，明確全面預算管理的發展方向、管理理念和具體工作內容的實施。

（二）完善目標確定機制，提升資源的統籌力量

集團總體的預算目標要實行先下后上的預算目標核算。集團總部根據戰略發展和具體的負債水平以及盈利能力，對于各個部門之間的經營目標進行編撰預算草案。強化總部對于預算目標的科學指導，在進行預算的過程中要以公司盈利的利潤和資產負債率等多個方面加以預測。核對全年做研發工作時的預算標準和資金比例，對于預算目標進行及時的建立。建立明確的數理分析模型和財務分析模型，有效的以統計方式來尋求數據的規律，做好科學的預算決策。

（三）建立業務管控模型，深化業務單位和財務部門聯系

業務預算模式方面要將業務部門和財務部門相互連接。首先是要將業務進行一定的細分，對于每一個業務開展時所需要的成本費用，要進行精確化整理，再交由財務部形成全面的預算分析模型。對于項目工程開展來預算的工作要精確到研究業務量、價格、成本、利潤等多方面進行一定的進度曲線分析。

（四）強化預算的執行，激發對預算管理的激勵和約束能力

建立全面的考核體系，根據業務部門不同版塊設置具體的考核目標，針對生產服務科技研發等多個環節。預算過程中，要確保預算指標是否完成預算的目標值，同時還要考核上半年預算的實際情況，增強預算考核的科學性和合理性。對于預算的指標，要進行細化的分解，制定明確的考核分解路徑，建立健全經營管理理念和工資標準，有效的提升預算的質量。

四、結束語

綜上所述進行全面預算管理的時候，要盡早發現不適合的預算評價指標，加強對預算的內部核查，加強監督和評價，及時發現預算管理體系中存在的問題。充分加強各業務信息數據的統計，將預算目標和預算指標相聯系，提高預算編制效率，從人員和資產等進行合理的預算編制，滿足全面優化的預算管理。

參考文獻：

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