誠信教育融入高職《稅法與納稅實務》課程教學路徑分析

沈玉瓊 盧柳萍

摘 要：黨的十八大提出24字社會主義核心價值觀，在個人層面公民道德規范中也提出“誠信”的品行要求。誠信還是稅務人員的必要品質，誠信納稅利國利己。主要從高職的《稅法與納稅實務》專業課程教學為切入點，將課程的教學內容分為五大模塊，探討將誠信教育融入各個模塊教學的路徑，為培養具有稅務誠信的高職人才打下基礎。

關鍵詞：誠信;專業課程;稅法與納稅實務

中圖分類號：G4 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.088

1 誠信教育融入《稅法與納稅實務》專業課程的必要性

一方面，國家層面。習近平總書記提出將思想政治教育納入專業課教材講義和教學大綱，來加強新時代高校思想政治工作。專業課程是高職院校的學生在校期間接觸最多的學習內容，影響著學生畢業之后所從事的工作，深入挖掘專業課程中所蘊含的思想政治教育的內涵和力量，加強誠信教育，使專業課程的思想政治教育與思想政治理論課程同向同行。而《稅法與納稅實務》課程是培養稅務人才的專業課程，稅務人員誠信納稅，對國家的財政收入將產生積極的影響。

另一方面，學生層面。專業課程融入思想政治上教育勢在必行。誠信是思想政治教育內涵的一部分，是社會主義核心價值觀的基本內容之一。柳州城市職業學院經濟管理系結合專業特點，以“誠信”文化品牌打造為切入點，開展以“誠信”教育進專業課程教學的活動。其中《稅法與納稅實務》課程作為院校會計和財務管理兩大專業的核心課程，以培養能夠勝任中小企業的納稅申報工作的稅務人才為目標。眾所周知，國家財政收入的主要來源是稅收。因此，高職學子畢業之后，若成為稅務人員，除了會納稅申報，更應該樹立誠信納稅的意識，為國家財政收入來源的穩定性提供保障。

2 《稅法與納稅實務》課程融入誠信教育的現狀

首先，教學過程中只重視專業知識的傳授。《稅法與納稅實務》課程是一門專業性很強的課程。在教師的日常教學過程中，由于教學的課時數量一定，因此導致教師在教學過程中更注重專業知識的傳授，忽略對學生的誠信納稅的教育。學生在學校只注重專業知識的掌握，畢業之后從事相關稅務工作，掌握了會納稅，但缺乏誠信納稅，容易誤入歧途。

其次，教師缺乏思考如何將誠信教育融入課程教學。目前，較多高職院校提倡思政教育融入課程教學。但較多的課程教學過程中，只是某一個課時或幾個課時融入思政教育。缺乏在課程教學中，思政教育的系統性和完整性。而如何將思政的誠信教育融入整門課程自始至終的教學，尚缺乏方法和途徑。因此，誠信融入《稅法與納稅實務》課程教學只是停留在某個課時中提及。

再有，學生缺乏是否誠信納稅的意義。《稅法與納稅實務》這門課程的最大特點體現在各個稅種的規定多，計稅公式多，有些稅種的稅率容易搞混淆。對于高職的學生而言，理解并掌握各個稅種的納稅申報已經是高層次的要求，缺少對誠信納稅的意義的思考，缺乏對人格塑造的思考。

最后，教師團隊對思政教育進課程的關注不夠。系部開展以“誠信”為主題進專業課程教學，是挑選其中幾門專業課程，有其中一位教師負責牽頭。但是一個人的思考的方向有局限性，在開展過程中未能發揮專業群教師團隊的力量，未能取得較好的效果。

3 《稅法與納稅實務》課程教學各個模塊的誠信教育

如何將誠信教育融入《稅法與納稅實務》課程教學是一個值得探討的問題。將《稅法與納稅實務》課程的教學內容分為五大模塊，接下來將探討每個模塊如何融入誠信教育。

3.1 增值稅的教學模塊

目前，增值稅是我國的第一大稅種。在課程教學過程中，增值稅占用的課時量最大。在講授知識點增值稅納稅人、征稅范圍、稅收優惠、增值稅計算和增值稅納稅申報這五個主要內容的過程中，主要是結合虛開發票的重大稅收違法案件進行分析，告誡學生虛開發票騙稅、偷稅、偷稅或者私自印制、偽造和編造發票都屬于犯法的行為。除了被罰款、刑事處罰，還會納稅會計人員的誠信征用系統，影響一生的財務工作的生涯。引導學生學會辨別發票，日常的消費注意索要發票，從現在開始加強對發票誠信納稅責任感。

3.2 消費稅的教學模塊

消費稅屬于流轉稅之一，只針對十五類稅目征收的稅種，在會計準則的賬務核算過程中，計入“稅金及附加”這個會計科目，是使企業所得稅計稅依據減少的項目。因此，在課程教學過程中，著重引導學生深入了解并理解消費稅對納稅的影響。告誡學生，作為稅務人員，就應該本著實事求是的原則，誠信納稅，保障國家的財政收入，不要因為私利，損害國家利益，也讓自己失去作為稅務人員的資格。

3.3 企業所得稅的教學模塊

企業所得稅的稅率較高。根據企業性質的不同，一般企業所得稅稅率為25%，小型微利企業滿足一定條件按20%的稅率減半征收，高新技術企業的所得稅稅率為15%。根據對柳州城市職業學院會計和財務管理兩大專業畢業的學生的就業追蹤調查，發現會接觸這三種企業。不管是哪種類型的企業，除了按季度預繳，到了年末要進行匯算清繳繳納企業所得稅，涉及的金額多達幾十萬。這里要告誡學生，金額越多，企業越舍不得，越容易想著偷稅漏稅。企業所得稅是國家財政收入的主要來源之一，不要因為企業的利益，而冒險失信于國家，斷送了自己的稅務前途。錢可以少賺，誠信不可以丟，應該以作為一個誠信納稅的稅務人員感到自豪和驕傲。

3.4 個人所得稅的教學模塊

我國目前對個人所得稅的征稅范圍中的工資、薪金所得進行改革。對工資、新進所得征稅內容的起征點的進行上調，再加上由員工個人如實填寫五項專項附加扣除項目，這體現了國家對員工個人誠信納稅的重視以及信任。在課程教學過程中，除了強調國家的利好政策，也要提醒學生，作為稅務人員，首先，以身作則，如實填報納稅。其次，公司的工資表、社保清單、明細賬和用工合同等資料對員工的個人所得稅的扣除明確規定，如實填報，不得弄虛作假。最后，利用案例分析，告誡學生，國家對個人所得稅的偷稅漏稅行為的處罰以及會造成個人身敗名裂，進入不誠信納稅的黑名單。

3.5 其他稅種的教學模塊

這里的其他稅種主要是指城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加三個小稅種。這三個小稅種在賬務處理過程中，影響著“稅金及附加”這個會計科目，因此影響著企業的利潤，對應納稅所得額而言是一項減項，進而也影響企業所得稅的數額大小。因此，這三個小稅種對國家財政收入起著一定的影響。在課程教學過程中，除了向分析上述的關系，同時，告誡學生，稅種雖小，但誠信納稅并不分金額的大小。

4 結語

將誠信教育融入《稅法以納稅實務》專業課程是一種趨勢。這種趨勢要求深入挖掘課程所能涵蓋的誠信主題，并不是某一個課時為了誠信教育而進行誠信教育的教學。后期，如何將誠信教育的內涵貫穿整個課程教學的實施，是一個值得探討的問題。

參考文獻

[1]戴鋒.高職會計專業教學滲透誠信教育模式構建研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018，（05）：264-266.

[2]趙世磊，朱宏雁，楊桂香.誠信與法治視角下深化高職院校創新創業教育改革探究[J].教書育人（高教論壇），2018，（09）：4-6.