國有企業內控管理體系的建立與完善分析

孫玲 錦州市交通發展（集團）有限公司

引言：內部控制制度已經成為我國國有企業管理制度現代化的標志。從內部控制含義來看，它是保障各項工作順利進行的標志，它可以確保企業資產的完整性，也能夠保障各項工作順利的開展，提升其安全性，實現信息真實性。經過了幾十年的發展，我國國有企業掌握了一定的內控管理經驗，也初步形成了內控制度。然而，隨著市場經濟的發展，我國國有企業內部管理逐漸的暴露出系列問題，需要進一步的修正和完善。此文，將進一步的分析國有企業內部控制存在的問題，并且提出相應的改進措施。

一、內部控制概述

內部控制主要是為了確保企業正常經濟活動而采取的必要的控制管理措施。內部控制不僅僅包含著企業最高管理指揮各類活動采用的方法和模式，也包含著對經濟活動進行的綜合規劃、控制以及評價等制定的相應的制度。內部控制主要的目的就是進一步的改善上國有企業的內部環境，更好的進行經營管理，從而提升企業的整體經濟水平。內部控制是伴隨著市場經濟背景下企業對經濟管理的需求而產生的，它也是隨著經濟的發展而逐步完善的。最初的內部控制主要的為了保護財產的完整性以及會計信息數據的真實性。隨著經濟的發展，市場化程度的加深，企業的生產規模和發展也逐步的擴大，其經濟活動也日益復雜，全新的內部控制隨之產生。

通常而言，內部控制與內部審計密切相關。內部審計工作是一類獨立的，客觀性的確認和咨詢工作，它的主要目的就是為了改善內部的組織運營和增加價值。它是通過比較規范的方式，去改善風險管理，控制過程中的各類要素，最終幫助單位實現自身的目標。它是通過一系列的分析歸納，來評估和預測企業經濟存在的主要問題和風險，比如通過財務比率分析、趨勢分析、比較分析以及可行性分析、損失清單分析等方法來進行判斷。內部審計其實也是對內部控制執行的一種監督，它具有監視、評價、控制以及咨詢的功能。

二、國有企業內部控制管理存在的問題

（一）認識不足

根據調查發展，國內許多國有企業對于內部控制管理的認識不到位，重視程度低。許多企業盲目的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作為各類的制度以及文件。部分企業把控制成本作為內部控制的主要內容，甚至有些企業對內部控制的認識還處于感性階段，沒有理性化。主要的原因是管理的主觀隨意性比較大，企業管理層對于內部控制的認識不到位，或者說是沒有意識建立和執行內部控制。原因有二，第一是認識不足，認為自身的經營可以確保財產安全，另一種則是受到了利益的驅使。管理層更希望獲得更大的利潤，甚至違背法律，若建立起完善的內部控制也不利于此種不合法行為的生存。

（二）內部控制制度不完善

雖然，我國國有企業按照證監會的相關要求建立了內部控制體系，但是仍舊存在著許多制度問題。首先，部分國有企業存在著操作不規范的現象，缺乏統一的、規范的操作流程。其次，存在著責任不明確問題，出現問題后經常性的推卸責任，追責困難。再次，部分國有企業內部控制制度落實不到位，沒有按照制度進行考核，沒有發揮其應有的監督以及制約作用。最后，缺乏相應的細則規定，導致流程秩序不明確，工作規范化程度差。

（三）內部審計缺乏獨立性

內部審計機構缺乏獨立性，必然會導致內部審計人員地位的不確定性。根據國家相關規定，企業內部的審計人員應該是由企業內部專職的人員構成，能夠客觀的評價和監督企業工作人員以及工作活動的人員組成，不僅僅是監督經濟活動的真實性，還能夠對企業內部控制制度進行評估。然而，目前我國大多數國有企業都過分的關注財務審計，內部審計的工作人員大多是由財務人員以及管理人員代替，這對于內部審計的獨立性形成了巨大的 挑戰。使工作人員在制定審計計劃時，遇到了多個利息團體的牽制，使內審工作與其本職背道而馳，不利于內審工作的進行。

三、完善國有企業內部控制與內部審計的對策

（一）深化認識

以往我國國有企業對內部控制的定位一直是處于制度基礎審計角度的，若想改變國有企業的現狀，就要對內部控制重新定位，深化認識。首先，要從意識上，加強認識，加強管理層對于內部控制和內部審計的認識。其次，要重新定位，確保內部控制和內部審計的獨立性，實現經營權與所有權分離。最后，要強化審計人員的責任感和使命感，提升工作人員的認識，真正的將內部控制和內部審計落實到位。

（二）建立健全內部控制體系

現根據上海國有企業的內部控制審計情況，分析得出國有企業應該著眼于全局，建立健全內部控制制度。國有企業應該根據自身經營的類型、規模以及特征來確定自身內部的管理體制以及管理目標。從而明確內部控制的設計內容和相應的建設方向。不同的國有企業在不同的時期存在著較大的差異，為了確保內部控制制度能夠有效的執行和完善，國有企業應該按照自身的情況來制定內部控制制度，并且要定期的檢查內部控制制度的執行情況，監督其是否有效的執行，及時發現其存在的問題，及時的進行調整和修改，逐步的完善和健全內部的控制體系。

（三）提高內部審計人員素質

提升內部審計人員的素質是搞好內部審計工作的重要步驟，要建立獨立的審計機構，組織一支具有高素質、高水平的審計隊伍。首先，審計人員必須具備較高的政治素養和良好的道德素質，必須嚴格的遵守我國的法律制度以及國有企業的規章制度，確保其能夠客觀、公正的進行內部審計工作，能夠公平、公正的評價。其次，要有比較強的專業水平，審計工作人員必須熟練的掌握會計、審計、法律、金融以及企業管理等各個方面的工作內容。再次，國有企業要定期的對審計工作人員進行培訓，不斷更新審計人員的工作理念，提升審計人員的應變能力。最后，國有企業要提高審計人員的職業準入門檻，從源頭上，提升審計人員的素質和能力。

（四）完善風險管理評估體系

風險管理審計需要大量的數據和信息進行支持，因此，為了使風險管理審計工作有效的開展，我國國有企業應該進一步的完善風險管理評估體系。首先，要完善風險評價標準的評析，由于風險管理的對象有所不同，所以公司要根據實際情況建立起運營風險評價標準、內部控制風險評價標準以及財務風險評價標準等。其次，還要完善風險識別、評價的審核，內部審計人員要根據實際情況和企業戰略部署，來對風險管理流程進行檢查和評估。審查流程是否能夠完成管理目標。最后，要完善對風險管理措施以及方式的評價，要與企業的管理、管理人的特點等進行有效的結合，從而得出科學、有效的結論。

（五）引入信息化

新常態下，新的商業模式大批量的出現，互聯網技術不斷的發展，這一系列變化都給傳統的管理模式帶來了系列的挑戰。我們國有企業必須進一步的引進信息化，利用新科技，促進國有企業的轉型發展。利用云計算、大數據等技術，創新內部控制管理工作的方法，更快、更準確的為管理者提供相應的數據理念。通過互聯網加強與其他企業的合作，在合作中競爭，在合作中發展，在合作中不斷的提升自身。進一步的推動內部管理的建設，更好的為國有企業發展服務。

結論：內部控制不僅僅包含著企業最高管理指揮各類活動采用的方法和模式，也包含著對經濟活動進行的綜合規劃、控制以及評價等制定的相應的制度。內部控制主要的目的就是進一步的改善單位的內部環境，更好的進行經營管理，從而提升單位的整體經濟水平。因此，為了更好的適應時代的發展，國有企業必須不斷的健全內部控制管理制度，不斷的提升國有企業的管理水平，更好的推動國有企業的發展。進而更好的提升我國的經濟實力，保持我國國民經濟穩定發展。由于本人的能力和時間有限，文中部分結論值得進一步的商榷，希望各位老師不吝賜教。也希望能夠引起廣大同仁的關注，共同推動我國國有企業的發展，為我國經濟發展保駕護航。