財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問(wèn)題探討

龔敏 西南油氣田公司

引言：財(cái)務(wù)共享模式是以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程化處理的一種財(cái)會(huì)管理模式。在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中，該種模式得到了應(yīng)用，以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。而想要實(shí)現(xiàn)模式科學(xué)應(yīng)用，還要對(duì)該模式下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)分析，繼而提出科學(xué)的問(wèn)題解決策略，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）戰(zhàn)略協(xié)同問(wèn)題

在財(cái)務(wù)共享模式下，整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)下將設(shè)立一些具體財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)，擁有各自管控目標(biāo)。而在總體戰(zhàn)略目標(biāo)下，各機(jī)構(gòu)還要承擔(dān)相應(yīng)業(yè)務(wù)工作，容易出現(xiàn)管控目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不兼容問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)作受到影響。比如在共享中心業(yè)務(wù)量不斷增加背景下，人員規(guī)模隨之?dāng)U大，內(nèi)控范圍將由集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擴(kuò)大至所有參與共享的下級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)[1]。無(wú)法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同，將導(dǎo)致下屬公司財(cái)會(huì)工作無(wú)法得到高效、高質(zhì)完成。而一個(gè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控失誤，將影響整個(gè)公司會(huì)計(jì)工作開(kāi)展。實(shí)際在共享中心建設(shè)初期，財(cái)務(wù)控制將遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)前端，包含財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)各部門(mén)能否進(jìn)行相協(xié)調(diào)配合，都將影響內(nèi)控管理效果。而目標(biāo)相悖，將造成各機(jī)構(gòu)工作相互制約，造成整體協(xié)同發(fā)展效率低下。

（二）風(fēng)險(xiǎn)蔓延問(wèn)題

財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施理論上可以提高業(yè)務(wù)效率，但實(shí)際在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算資源共享，需要對(duì)相同內(nèi)控體系進(jìn)行共用。在內(nèi)控體系本身并不完善的情況下，原本缺陷將被無(wú)限放大，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)各方面蔓延。一旦個(gè)體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題，將造成各共享成員會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際由級(jí)別高的機(jī)構(gòu)對(duì)共享中心進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，一般機(jī)構(gòu)僅負(fù)責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)交流，需要在集團(tuán)公司指導(dǎo)下開(kāi)展業(yè)務(wù)，也將導(dǎo)致共享中心因?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通不及時(shí)出現(xiàn)控制力下降的問(wèn)題。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)間的溝通也將遭到弱化，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)了解關(guān)鍵事項(xiàng)或臨時(shí)變更，造成會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性等各方面受到影響，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。而采取集中核算方式，將造成核算風(fēng)險(xiǎn)與支付風(fēng)險(xiǎn)集中，繼而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）信息安全問(wèn)題

采取財(cái)務(wù)共享模式，主要依賴現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)，能夠使數(shù)據(jù)處理成本得到降低，但也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理面臨較大信息安全威脅。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展尚未成熟背景下，網(wǎng)絡(luò)上存在各種安全隱患，如黑客、病毒等，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露，繼而引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)損失。不同于過(guò)去一級(jí)一級(jí)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳，財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中整理、分析和處理，也將導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理復(fù)雜性增加，在企業(yè)內(nèi)控管理水平未能得到提升背景下，操作人員也容易出現(xiàn)失誤，從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性增加[2]。此外，共享系統(tǒng)一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，也將造成企業(yè)資金支付等相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)生系統(tǒng)性錯(cuò)誤，導(dǎo)致基層公司核算數(shù)據(jù)真實(shí)性受到影響，繼而給企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

（一）建立財(cái)務(wù)共享體系

針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施背景，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)財(cái)務(wù)共享體系，以便通過(guò)統(tǒng)一財(cái)務(wù)處理流程和制度加強(qiáng)各部門(mén)間的溝通聯(lián)系，確保各部門(mén)在工作中保持戰(zhàn)略協(xié)同，促使企業(yè)內(nèi)控管理得到加強(qiáng)。首先在企業(yè)發(fā)展策劃階段，需要明確整體發(fā)展戰(zhàn)略，然后以此為指導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)共享發(fā)展業(yè)務(wù)進(jìn)行制定，從戰(zhàn)略支持、業(yè)務(wù)協(xié)同和共享服務(wù)多個(gè)方面確定不同業(yè)務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)作方向管控。在業(yè)務(wù)實(shí)施階段，需要加強(qiáng)最大效益發(fā)揮原則的把握，結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式流程加強(qiáng)各步驟檢驗(yàn)，明確共享服務(wù)人員工作要求和行為準(zhǔn)則。在共享運(yùn)行階段，需要保證模式信息通暢，完成系列維護(hù)機(jī)制的建立，加強(qiáng)模式下的信息交流反饋，使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)保持聯(lián)系緊密，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

在財(cái)務(wù)共享模式下，需要健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控避免風(fēng)險(xiǎn)蔓延。在實(shí)踐工作中，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)分析，確定存在于業(yè)務(wù)、系統(tǒng)設(shè)備、人員操作等各方面的風(fēng)險(xiǎn)，然后結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理等各環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，確保各級(jí)信息質(zhì)量主體責(zé)任得到明確。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要制定風(fēng)險(xiǎn)防控方案，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)提出不同管控措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。在體系管控下，企業(yè)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將得到規(guī)范結(jié)合，使財(cái)務(wù)信息更加透明，因此能夠確保企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控。

（三）完善信息技術(shù)系統(tǒng)

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的信息安全威脅，還要完善信息技術(shù)系統(tǒng)，促使企業(yè)內(nèi)控管理水平得到提升。在實(shí)踐工作中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)建設(shè)，用于實(shí)施會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，可以自動(dòng)生成核算科目和財(cái)務(wù)報(bào)表列表，促使會(huì)計(jì)電算化水平得到提高。在此基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)防火墻建設(shè)，安裝病毒查殺軟件等各種保障系統(tǒng)安全的軟件，以應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等侵襲，加強(qiáng)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)安全管理。此外，針對(duì)共享模式下的財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，需要定期開(kāi)展安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不完善的地方需要及時(shí)維護(hù)升級(jí)，使系統(tǒng)安全性得到不斷提升。

結(jié)論：綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈背景下，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享模式的同時(shí)也需要關(guān)注內(nèi)控管理問(wèn)題，以便通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)沖擊，保證企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)踐工作中，需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系和完善信息系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。