淺析會計師事務所的審計風險及防范措施

李紫妍 劉秋月 劉玉

華北理工大學管理學院

一、會計師事務所審計風險的特征

1.客觀性：審計員在進行審計時，通常采用抽樣方法，通過樣本結果來估算整體的審計結果，然而抽樣得到的部分特征和整體之間會存在一定的誤差，而這種誤差可控卻不能完全消除。

2.可控性：審計人員在審計中會選取適當的方法來盡力做到規避風險，時刻保持嚴謹的工作態度，迎難而上，這樣才能實現審計風險可控。

3.普遍性：審計風險是貫穿審計過程始終的。審計過程中的每個步驟都存在誤差，由此得出的審計結論與預期偏差也會存在結果差異，因此審計風險是普遍存在的。

4.偶然性：雖然，在審計中審計人員會盡力規避風險，但仍存在無意造成的與客觀事實不符的結果，因此偶然性也是審計風險的一個特征。

二、會計師事務所面臨的審計風險

（一）外部環境風險

在市場經濟的推動下，會計師事務所和注冊會計師的數量不斷增加，同時由于政府部門對審計行業的門檻要求越來越低，使得審計行業競爭激烈。各事務所不得不通過降低收費的方式招攬客戶，導致審計質量的下降，審計風險上升。與此同時，審計的法律法規、政策依據尚不完善，概念模糊，缺乏可操作性，使審計工作的理解和實施難度加大。此外，審計監督的形式化、審計懲罰的嚴厲程度以及審計監管的重復性等都加大了審計風險。

（二）被審計對象自身存在風險

審計報告的質量與企業自身的財務狀況和內部控制有著密切關聯，由于內部控制需要成本費用的投入，往往并不受企業重視，致使其內控制度不完善，難以有效運行，進而加大了審計風險，此外，大部分被審計單位是應政府、銀行、股東等的要求被動接受審計的，審計報告最終勢必要達到他們的要求這也造成了審計風險。

（三）來自注冊會計師的風險

注冊會計師是審計工作的主體之一，對審計報告的真實性和合法性負責。我國存在注冊會計師執業人員數量不足與市場實際需求不匹配的問題，專業審計人員的缺乏致使發生審計風險的概率上升。其次，大部分的注冊會計師仍掛靠于會計師事務所，并未實際操作審計流程，而是只起到指導和監督的作用。第三，會計師事務所高速的運作機制使審計人員得不到充分的培訓和繼續教育，其自身的能力難以應對繁瑣的審計業務。此外，注冊會計師的崗位的波動性和職業道德的模糊性也會帶來審計風險。

（四）審計程序存在風險

審計程序是會計師事務所開展審計工作的行為準則，但在實際執行審計程序的時候，大部分會計師事務所并不會嚴格的執行控制性測試和實質性測試程序，而是依靠經驗進行判斷和抽樣，這樣就會存在潛在風險，影響事務所的權威性。

（五）審計工作缺乏獨立性

在行業競爭日趨激烈的情況下，很多會計師事務所為了留住客戶，保持自身經濟利益，在審計過程中很難保持獨立性。其出具的審計報告傾向于客戶的意愿，從而導致審計風險。另一方面，如果審計人員與被審計單位的管理層熟識，在審計中也容易受到管理層的影響，可能會出現粉飾財務報表、審計不嚴等問題。

三、審計風險的防范措施

（一）完善會計師事務所的組織形式

近年來，我國大部分會計師事務所開始轉向特殊普通合伙制的組織形式，這使得注冊會計師在開展審計服務過程中要承擔更大的責任和風險，這就約束其不得不增加其職業關注度，督促其保持謹慎的態度，提高審計質量的可靠性，確保事務所的長期發展。

（二）保持審計獨立性

獨立性是注冊會計師的靈魂，要求注冊會計師在審計過程中保持實質上和形式上的獨立，遵循客觀公正的原則，時刻保持職業懷疑態度。

（三）加強行業監管，完善監管機制

有關部門要加強對會計師事務所的監管，根據各會計師事務所的反饋，及時調整和完善監管制度，適應不斷變化的市場環境；合理調控審計收費和審計質量規避行業之間的惡性競爭。此外，相關監管部門還應增強行業監督信息及結果的公開性和透明度，提高監管者的執法水平；增設專業部門指導事務所的業務實踐，及時發布最新的行政法律法規，編制行業審計風險案例，使得會計師事務所能從中學習，總結經驗教訓，及時應對不斷變化的市場環境，穩步發展。

（四）提高審計人員綜合素質和職業道德

會計師事務所應當加強對審計人員的專業培訓和繼續教育，不斷提高審計人員的專業技術能力，同時要加強對助理人員的工作指導和監督審查力度，認真評估審計證據的真實性、可靠性和完整性，謹慎發表審計意見。另外，事務所還應通過薪酬與績效管理等制度，鼓勵審計人員自主學習，自我約束，保障審計從業人員的穩定性，提升事務所的業務質量和工作效率，降低審計風險，使得會計師事務所健康發展。