加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

左長(zhǎng)峰 淄博晨光有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

引言：對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作來講，在進(jìn)行管理工作過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控占據(jù)著至關(guān)重要的地位，是一項(xiàng)必不可少的組成部分。完善其內(nèi)部控制體系對(duì)于提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平有著相當(dāng)重要的作用。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位是行政單位、事業(yè)單位的統(tǒng)稱，由于中國具有特有的政治體制，行政和事業(yè)單位通常為一體，由此群眾都會(huì)將政府部門統(tǒng)一稱作行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位不同于經(jīng)濟(jì)型企業(yè)，其具備行政管理職能，按照黨和國家的要求和規(guī)范，行政事業(yè)單位要履行執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理服務(wù)的職能，為群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。基于此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其它盈利性企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)有一定的區(qū)別，政府職能、公益服務(wù)職能的履行，都需要財(cái)務(wù)部門的參與和支持，統(tǒng)籌利用和運(yùn)轉(zhuǎn)資金，合理分配資金的使用。行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更注重社會(huì)職能以及服務(wù)價(jià)值，若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不完善，行政事業(yè)單位的基本職能將難以發(fā)揮，即使能夠發(fā)揮，其工作效率也會(huì)大打折扣。由此加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，是合理分配和利用資金，發(fā)揮資金最大作用的重要手段。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）以強(qiáng)化監(jiān)督考核為保障。為提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督考核工作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效能。首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段，行政事業(yè)單位要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展的現(xiàn)狀出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與深入性，借助內(nèi)部審計(jì)來查找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的管理薄弱的環(huán)節(jié)，加以完善與提升，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量；其次，推動(dòng)信息化建設(shè)，信息化是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及財(cái)務(wù)管理效率的重要舉措，行政事業(yè)單位要緊扣時(shí)代發(fā)展與內(nèi)部管理需要，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建契合單位管理的信息系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)，做好各崗位工作人員操作權(quán)限以及管理行為的約束與規(guī)范工作；最后，構(gòu)建長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，循序漸進(jìn)地構(gòu)建契合單位特點(diǎn)的長(zhǎng)效監(jiān)督考核機(jī)制，為考核工作的深入開展與穩(wěn)步推進(jìn)提供良好的保障，克服考核環(huán)節(jié)中流于形式的問題。

（二）制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，是提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是行政事業(yè)單位的重要工作之一，在實(shí)際工作中單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督約束力度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化進(jìn)行。首先，要構(gòu)建職務(wù)分離制度，主要分離包括會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、資產(chǎn)保管、出納、核算等工作內(nèi)容，合理制定不相容的職務(wù)分離制度，不僅能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人力資源配置，更能將各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)化到人，明確財(cái)務(wù)責(zé)任，改變以往財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職能混亂、責(zé)任不清晰的問題。其次，健全內(nèi)部授權(quán)審批制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部流程。以往內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相對(duì)混亂，不僅加重了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)整體管理造成了較大的限制。健全內(nèi)部授權(quán)審批制度，所有財(cái)務(wù)資金的審批都要按照標(biāo)準(zhǔn)流程和規(guī)定進(jìn)行，環(huán)環(huán)相扣、缺一不可。

（三）引入企業(yè)管理會(huì)計(jì)思維，構(gòu)建內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)，在于構(gòu)建新型的管理信息系統(tǒng)，解決信息不對(duì)稱問題。一是對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，構(gòu)建基于管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)。二是成立專門的管理會(huì)計(jì)部門，統(tǒng)籌管理會(huì)計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，要求成立專門的管理會(huì)計(jì)部門，從專業(yè)化的角度，動(dòng)員企業(yè)所有員工參與活動(dòng)討論，積極收集各方面的建設(shè)性意見。

三、科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位

例如總賬會(huì)計(jì)，審核會(huì)計(jì)崗，確保不相容崗位相互分離，相互制約和監(jiān)督。單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審、監(jiān)督或者紀(jì)檢崗位，獨(dú)立于財(cái)務(wù)，才能更好的起到監(jiān)督作用。加強(qiáng)事業(yè)單位之間財(cái)務(wù)人員流動(dòng)，引入“優(yōu)勝劣汰”制度，逐步提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓人員流動(dòng)到真正需要的地方，得到合理配置。加強(qiáng)新老財(cái)務(wù)人員間的溝通，經(jīng)驗(yàn)交流，互補(bǔ)長(zhǎng)短，老的財(cái)務(wù)人員對(duì)單位了解多，新進(jìn)人員掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)最為廣泛，兩者加以結(jié)合，必能提高單位財(cái)務(wù)管理的能力。建立財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位輪崗制度，明確輪崗周期。各個(gè)崗位之間應(yīng)相互輪動(dòng)，不僅可以讓財(cái)務(wù)人員了解不同崗位的職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，也能杜絕長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位容易滋生腐敗的問題。每年可以聘請(qǐng)獨(dú)立會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提出合理化建議。另外要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員道德教育和專業(yè)能力培養(yǎng)，確保關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具有相匹配的業(yè)務(wù)能力。

結(jié)語：行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展需要財(cái)務(wù)部門的有效支持，財(cái)務(wù)管理工作涉及內(nèi)容眾多，貫穿行政事業(yè)單位職能履行、服務(wù)社會(huì)的全過程，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為核心管理控制環(huán)節(jié)，應(yīng)該分析以往工作中存在的問題，以有效的方式解決問題，加強(qiáng)控制力度，從而提升財(cái)務(wù)部門的整體工作效率。在未來的發(fā)展中，行政事業(yè)單位應(yīng)該全面探尋創(chuàng)新管理方式，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位的更好發(fā)展。