分析商業銀行國際業務風險點及內部審計重點

俞鷗 中國人民大學

近年來，我國在積極加強現代化經濟建設的過程中，商業銀行以極快的速度展開了國際業務發展，在此基礎上也不斷增加了監管機構的執法力度與外匯檢查力度。而圍繞商業銀行國際業務風險點有針對性展開內部審計工作是提升商業銀行國際業務內部審計能力的基礎。在這種情況下，積極加強對商業銀行國際業務風險點及內部審計重點的研究具有重要意義。

一、我國商業銀行國際業務發展戰略分析

（一）全面應用現代化商業銀行企業制度

近年來我國在積極進行現代化經濟建設的過程中，商業銀行為了提升自身的綜合競爭力，意識到提升自身經營管理水平的重要性，并積極引入了現代化商業銀行企業制度。盡管如此地方政府以及非市場因素對商業銀行運行中的影響始終是不容忽視的。從本質上來看，產生這一現象的主要原因在于商業銀行經營管理能力較弱，只有積極構建全新的產權制度，深化商業銀行管理水平具有重要意義。要想從根本上促進商業銀行國際業務的發展，就必須及時解決這一問題，因此，現階段我國商業銀行在實際發展國際業務的過程中采用了以下措施：

第一，積極學習國外銀行現金的管理經驗，將股份制改造應用于 我國商業銀行當中。從長期發展的角度來看 ，還可以對總行控股集團公司的模式進行充分利用；商業銀行分行運行中，各項業務的開展應在總行控制范圍之內；同時還應積極成立監事會、董事會以及股東大會，提升相應約束機制的完善性；第二，第二，商業銀行還應積極構建科學的獎懲機制，努力完成政企分開的目標，將市場意識融入到商業銀行運行管理的一切經營活動中來，將工作人員所創造的經濟效益同個人利益進行緊密的聯系；在對分配基礎進行構建的過程中，可以將差異化管理水平等級以及技術等級作為基礎；在對調整系數進行設立的過程中，應從相應的風險、責任以及勞動付出等角度出發，全面落實差別收入分配。

（二）對國際業務機構職能進行科學調整

在科學設置商業銀行國際業務部門的過程中，可以從業務量以及國際業務開辦人數等角度出發對商業銀行的相關部門的職能進行科學調整?，F階段，我國商業銀行運行中，應從銀行業務全能化的角度出發對國際業務機構的職能進行設置，并從國際業務特點出發，靈活調整這一機構的職能。一方面，從客戶需求角度出發，應用橫向管理取代傳統的縱向管理，同時采用以過程為核心組織人員取代傳統的以功能為核心組織人員。也就是說，要想將更加全面的服務提供給某一地區或產業的客戶，科學組織各部門職工以及職能，可以對矩陣組織結構進行充分應用，確保商業銀行在國際業務當中能夠通過良好的合作能力提升競爭力。這就要求商業銀行在實際運行過程中，能夠對國際業務部職能進行細化處理，會計部應集中展開外匯會計工作，業務部應重點開展外匯信貸工作，而計財部應集中處理外匯資金工作等；另一方面，大中城市應成為商業銀行開展國際業務的重點區域，努力將管理層進行簡化，實現管理半徑縮小的目標，在合理的經營環境下，才能夠可以實現支行和分行跨地區合并的目標。當商業銀行所在位置擁有較大市場總量時，應對其經營管理權限進行擴展，反之則應將經營管理權限適當縮小，確保商業銀行實際開展國際業務的過程中可以產生較小的經營成本。

從良好競爭秩序的角度來看，首先應確保商業銀行同外資銀行之間獲得同等的待遇，加大對商業銀行開展國際業務的保護力度；其次，商業銀行運行過程中，應努力維持良好的競爭秩序，確保其在開展國際業務時能夠始終保持自律的行為，針對定價原則和市場規則應充分發揮自身的職能；最后，在對國際業務品種進行開發的過程中，商業銀行運行中應結合自身的優勢對核心業務進行構建，明確自身在國際業務中的競爭優勢，提升服務體系的多元化以及多層次特點，同時還應強化協作能力，實現業務真空的有效彌補，提升商業銀行國際業務開展過程中的競爭力，為獲得最大化經濟效益奠定基礎。

（三）構建科學外匯清算系統提升外匯資金管理能力

在對外匯清算系統進行全面改善的過程中，商業銀行應同中央銀行建立起緊密的聯系：第一，應對管理層進行簡化處理，積極構建區域性外匯清算中心，其運行中可以以快捷、安全和高效性為目標。中央銀行應充分發揮自身的引導職能，積極促進金融企業的統一，對外匯清算軟件進行規范化處理，在對互聯性良好的區域外匯清算中心進行建立的過程中應堅持以中心城市為核心，促進橫向清算速度的提升；第二，建立健全外匯清算系統，在這一過程中可以對階梯式方法進行充分應用：首先從總分行角度出發首先完成即時清算；其次對即時系統進行構建，努力進行一元化多種類型賬戶的清算，將聯動效應應用于即時電腦系統與ATM之間；再次，對信息處理系統、證券交易系統以及國際清算系統進行拓展，互聯現象應產生于客戶電腦以及銀行電腦之間；再次，應用會員制作為清算系統組成模式。對一級核心清算會員銀行進行構建，在實際開展國際業務的過程中，所配置的軟件和硬件設施應呈現出統一性，應保證自成體系和相互獨立的體系產生于商業銀行國際業務處理過程當中，有效規避重復投資現象的產生。

（四）通過業務結構調整提升資產質量

大中型企業通常是商業銀行長時間運行過程中的主要服務對象，在創造營業收入時通常以利差收入為主，其甚至可以占據90%的比重。從長遠的角度來看，這一經營方式呈現出嚴重的單一化特點。在世界經濟一體化進程不斷加快的背景下，多數企業運行過程中都不會應用外匯貸款，以實現規避風險、降低成本的目標。如果外匯貸款成本適中高于心理預期匯率風險和人民幣貸款財務成本之和，將始終存在不充足的外匯信貸需求現象。因此，商業銀行實際運行過程中，就必須對業務結構進行全面調整，充分調動各個分支機構，積極發展中間業務，其中包括擔保、咨詢服務和營銷國際結算等，確保商業銀行整個營業收入當中中間業務收入比重能夠逐漸提升。

二、商業銀行國際業務風險點

（一）外匯政策合規風險

作為外匯管制國家，外匯政策制度落實水平成為我國商業銀行運行過程中的首要國際業務風險點[1]。通常商業銀行運行中需要面對較多的貨物貿易項，由于擁有統一的貨物貿易外匯政策，因此針對這項業務的把控比較容易；通過細化分析可以劃分多個服務貿易項，因此在業務辦理中很容易產生一定不足，集中體現在外部監管重點關注業務，如利潤匯出等。

實際展開監管工作的過程中，通常會將重點放在資本項目方面的業務當中。當銀行的審查工作不嚴格、對政策不熟悉時，很容易發生業務差錯，造成被外匯管理局等監管機構通報批評、罰款、甚至業務停辦等問題，導致商業銀行的聲譽以及資金產生損失，甚至影響其他業務的實施。

（二）交易背景真實性風險

外匯業務開展中應遵循盡職審查、了解業務、了解客戶三大原則，銀行內部各分支機構運行中，應對每一筆業務以及相關客戶實施嚴格審查。當發現部分客戶或業務存在問題時，為保證貿易背景的真實性，需要對報關單、發票、合同等進行核驗，這可以一定程度上避免部分企業在結算交易中采用虛假單證，更能夠降低企業融資過程中虛構貿易背景的概率，保護銀行資金安全[2]。因此，在沒有充分展開銀行審查工作的情況下，會增加企業造假現象發生的概率。

（三）客戶信用風險

商業銀行在落實國際業務的過程中，部分客戶會存在不遵守合同、不履行義務以及違約的現象，其中包括交易對方銀行違約、交易對方逾期清算款項等。商業銀行在部分情況下會過度給予企業授信，企業在不合理經營的過程中，會嚴重威脅商業銀行的資金安全。同時，國內宏觀經濟、國際經濟環境以及政治形勢等多種因素的影響下，企業需要面對更加復雜多變的運行環境，因此自身所存在的信用風險也會不斷變化。在此基礎上商業銀行給予企業貸款，會形成貸款不良問題。

（四）外匯匯率、利率風險

商業銀行實際展開資金交易以及清算的過程中通常會對外匯的媒介進行充分應用，銀行資金安全很容易受到匯率波動的影響，而商業銀行運行中需要面對多種幣種，各國在財政貨幣政策方面各有特點，因此不可以忽視外匯利率風險，而商業銀行的經濟效益以及收益也會受到不斷變動的外匯市場利率影響。從外匯套期保值這一角度出發，商業銀行需要對期權、掉期、利率遠期、匯率和貨幣等組合工具進行綜合應用，盡管如此，也容易產生代客業務履約保障不足等問題，從而導致銀行形成一定資金風險[3]。

（五）反洗錢和制裁風險

商業銀行運行中，必須履行的義務就是反恐怖融資和反洗錢，但是部分商業銀行存在不重視涉及制裁對象業務的現象，缺乏完善的控制措施。而現階段在外匯中占據主導地位的是美元，因此商業銀行必須接觸美國金融機構和美元才能夠展開國際業務，在整個業務活動中美國長臂管轄權原則的功能不容忽視。美國監管當局會針對部分銀行實施相應的處罰，因此我國部分中資銀行在美國的分行在經營以及發展中會受到一定沖擊，甚至產生嚴重的損失。

三、商業銀行國際業務內部審計重點

（一）外匯政策合規管理

商業銀行在實際防控國際業務風險的過程中，應將外匯政策合規管理作為首要原則，將規范性業務操作、退出機制以及市場準入作為審計重點。

第一，建立健全退出制度和市場準入制度，給予外匯產品與業務以高度關注，這一過程中可以對外匯業務許可證、外匯業務審批檔案等進行查看，確保相關外匯業務在核準范圍內；第二，對相關業務操作的規范性進行高度關注，這一過程中可以對以往業務檔案資料進行調閱，從監管部門規章制度、國家法律法規等角度出發對各項業務操作進行檢查，將轉口貿易、內保外貸、資本項下業務、利潤匯出、大額付匯以及預付款等作為重點檢查項目；第三，給予相關管理制度有效性以高度關注，其中包括清算通信系統、清算體系、清算形式以及賬戶開立等，這一過程中可以對外匯資金清算、境內外匯賬戶開立等進行查看[4]。

（二）交易真實性審計

交易真實性審計是商業銀行國際業務審計工作的重要內容，在實際展開這一審計工作的過程中，應嚴格審查客戶交易背景，確保其真實性才能夠為順利實施國際業務經營活動奠定基礎。首先，明確國際業務交易背景的真實性。對結算資料、交易合同以及申請資料等進行嚴格審查，構建真實性良好的資料，并通過深入分析[5]，明確國際業務交易背景的真實性，通過提單、報關單以及發票核驗等方式對部分客戶進行全面調查，從根本上保證貿易背景真實性；其次，給予商業銀行分支機構國際業務經營情況以高度關注，確保其真實性。在這一過程中應對查詢業務操作系統、國際結算報表、業務狀況報告表、國際業務資料等進行全面檢查，對國際業務過程中所反映出來的損失以及風險等的真實性進行全面檢查，確定貿易融資掩蓋信用證墊款、發放新貸款問題是否存在，并及時向監管機構進行匯報；在這一過程中還應對損益類科目分戶賬、業務登記簿進行檢查，對國際結算業務收入進行深入分析，及時發現截留收入、多收等行為；對結售匯科目分戶賬、結售匯頭寸報表進行調閱，對結售匯敞口頭寸及時平盤是否符合規定進行檢查，并確保外匯買賣損益、及時結轉結售。

（三）授用信管理

第一，加強準入管理。商業銀行運行中要想加大授用信管理水平，就必須結合國際貿易融資準入條件對融資客戶進行審核，其中包含經營管理能力、客戶信用等級以及信譽等方面；第二，加大相關流程控制力度，包括信貸、授權、授信審批以及評級等。商業銀行分支機構運行中應結合這部分內容制定完善的審核流程，并對待審復議、會審議等進行嚴格執行；第三，提升擔保有效性。真實有效的融資擔保，直接關系到是否能夠產生合理的抵（質）押物處置，也只有這樣才能夠在實施專戶管理的過程中保持充足的資金，也有助于商業銀行運行中結合幣種匯率變化采用靈活的風險規避措施進行資金的調整，從而確保擔保人擁有較強的保證能力；第四，積極展開貿易周轉以及資金流管理。商業銀行分支機構運行中，應結合不同的融資風險主體制定差異化風險管理措施，從而對客戶的資金回籠情況等進行全面掌握，為從根本上保證合理的還款資金來源奠定基礎。

（四）匯率、利率風險管理

第一，高效展開外匯資金頭寸管理。完善的頭寸管理制度，可以確保相關資金管理工作人員明確自身職責，提升匯率、利率風險管理水平；第二，高效展開外匯交易風險管理。這一過程中應對外匯交易中交易金額、平盤方式以及交易種類等進行嚴格監管，確保外匯風險預警、分析、監控等制度得以高效落實；第三，嚴格控制代客交易風險。將定期市值評估應用于客戶交易頭寸當中，嚴格監控外匯敞口頭寸，及時、準確的通報、分析并跟蹤合約履行情況，并有針對性制定落實相應的風險控制措施。

（五）反洗錢和制裁合規管理

第一，構建完善反洗錢和制裁合規體系。只有這樣才能夠將反洗錢和制裁工作融入到國際、公司、個人、運營管理以及內控合規等基本工作流程當中；第二，給予反洗錢和制裁核心信息系統運行效果以高度關注。這一系統的預警能力、運行穩定性對于高效展開國際業務具有重要意義；在部署制裁名單監測系統的過程中，應確保相關業務內容覆蓋日常交易以及開戶等各個方面，完整的制裁名單庫是強化反洗錢和制裁合規管理水平的基礎；第三，高效管控反洗錢和制裁風險。應積極制定并落實相應的洗錢高風險客戶管理制度，商業銀行內部機構運行中應制定相應措施集中辦理洗錢高風險客戶辦理業務，確保相關措施的高效性和健全性。

結束語：綜上所述，在復雜的國際市場經濟環境背景下，商業銀行在實際展開國際業務的過程中，應從嚴格控制風險的角度出發展開內部審計工作，在明確商業銀行國際業務風險點的基礎上，從外匯政策合規管理、交易真實性審計、授用信管理、匯率、利率風險管理、反洗錢和制裁合規管理等角度出發，為強化商業銀行國際業務審計工作實效性奠定基礎。