事業(yè)單位內(nèi)控制度建立與完善分析

任延輝，景 喆

(吉林省農(nóng)業(yè)科學(xué)院，吉林 長春 130000)

在事業(yè)單位的工作中，內(nèi)部控制的建立和完善是十分重要的，科學(xué)合理的內(nèi)控制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能夠順利開展的重要手段，降低了資產(chǎn)不必要的流失現(xiàn)象，能夠在一定程度上規(guī)范會計(jì)中不良現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)政工作能夠順利展開，促進(jìn)事業(yè)單位的長期穩(wěn)定的發(fā)展?；诮⒑屯晟苾?nèi)控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，針對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足，要及時(shí)地采取解決辦法，便于內(nèi)控制度發(fā)揮其職能，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

事業(yè)單位的內(nèi)控制度是指根據(jù)本單位各項(xiàng)管理政策和資產(chǎn)的管理，采取的一系列的保護(hù)手段，是一項(xiàng)具有控制性的過程，對財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)采取有效監(jiān)督和管理，其目的在于保證事業(yè)單位正常的經(jīng)營管理活動，促進(jìn)事業(yè)單位能夠更加良好地運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)控制度能夠全面地、清晰地、準(zhǔn)確地反映單位內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，加強(qiáng)對單位內(nèi)部資金的保護(hù)，通過合理的職責(zé)分工以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理程序，保護(hù)了單位內(nèi)部的會計(jì)資料和信息的完整性，是事業(yè)單位管理和控制自身財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。因此，事業(yè)單位重視內(nèi)控制度的建立和完善，能夠提升事業(yè)單位在市場中的競爭力，為事業(yè)單位的進(jìn)步獲取更好的發(fā)展空間和環(huán)境。

2 事業(yè)單位建立健全內(nèi)控制度的重要性

2.1 滿足時(shí)代的發(fā)展要求

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，也促進(jìn)和推動了事業(yè)單位的發(fā)展和進(jìn)步，相比于以前事業(yè)單位管理理念和模式都有了很大的創(chuàng)新和變化。與此同時(shí)，也受到了一些不良因素的影響，再加之單位內(nèi)部內(nèi)控制度的不完善，以致事業(yè)單位內(nèi)部常常會出現(xiàn)利用職務(wù)關(guān)系獲取利益的現(xiàn)象發(fā)生，影響了事業(yè)單位的正常工作秩序。在這種新形勢下，建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是必要和迫切的，也是社會發(fā)展的必然要求，從而提高其服務(wù)的效率和水平。

2.2 保障事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，事業(yè)單位改變了發(fā)展方向，經(jīng)費(fèi)來源也變得多樣性了，開始向多渠道發(fā)展，這意味著單位內(nèi)部的獨(dú)立權(quán)力擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)活動開始朝著多樣化的方向發(fā)展。同時(shí)也注意到了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。資金的使用率不斷提高，在資金的使用上會出現(xiàn)一些違規(guī)行為，阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)程，建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是事業(yè)單位可續(xù)健康發(fā)展的有效途徑和需要。

3 當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

3.1 事業(yè)單位的內(nèi)控制度意識較薄弱

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位管理層還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對事業(yè)單位發(fā)展有著重要的作用和意義，對事業(yè)單位內(nèi)控制度的了解不夠深入，內(nèi)控意識非常薄弱，嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的發(fā)展，有的單位雖然為了應(yīng)對檢查而建立了內(nèi)控的各項(xiàng)制度，但都是紙上談兵。事業(yè)單位的管理層認(rèn)為內(nèi)部是單獨(dú)某個(gè)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系，這種片面性的認(rèn)識，都是內(nèi)控意識淺薄的表現(xiàn)，致使內(nèi)部控制制度不能夠在一個(gè)良好的環(huán)境中進(jìn)行，就算制定了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行過程中也會受到一定的阻礙，支持的人很少，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際的意義，所以薄弱的內(nèi)控認(rèn)識，必然給事業(yè)單位的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善

目前，很事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施的內(nèi)控制度，都是按照國家財(cái)政頒布的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行的，內(nèi)部控制都是按照財(cái)政部制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》進(jìn)行的。雖然在原則、概念等方面都與制度的發(fā)展相一致，但是相比于企業(yè)，對事業(yè)單位的約束會少一點(diǎn)，在事業(yè)單位的實(shí)際工作中對于內(nèi)部控制制度并沒有形成書面文件，也沒有完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制存在問題的處理也不過是按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，控制范圍也局限于各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)操作流程非常不熟悉。長期以來，由于事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)控制度，事業(yè)單位的發(fā)展一直停滯不前。

3.3 事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在事業(yè)單位的管理人員眼中，單方面地把內(nèi)部控制認(rèn)為是內(nèi)部監(jiān)督，可以起到相互牽制的作用，有些事業(yè)單位還把內(nèi)部控制系統(tǒng)看作單位內(nèi)部的一項(xiàng)制度，是由于管理者對內(nèi)部控制制度缺乏正確認(rèn)識，內(nèi)部控制制度不完善，相關(guān)內(nèi)容不合理。事業(yè)單位的內(nèi)控制度在實(shí)施上遇到了阻礙，執(zhí)行力非常差，雖然表面上許多事業(yè)單位似乎都有自己完善的內(nèi)部控制制度，但這些內(nèi)部控制制度缺乏切實(shí)可行的實(shí)施方案。從事業(yè)單位的角度來看，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是確保制度的有效實(shí)施，而不僅僅是制定無法發(fā)揮作用的制度。

4 建立和完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的策略

4.1 強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控管理意識

我國事業(yè)單位的各項(xiàng)事宜，都由主管部門領(lǐng)導(dǎo)定奪，領(lǐng)導(dǎo)層是否有內(nèi)部控制意識，對單位內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施、修改和完善都有一定的推動和影響，并能在單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施中發(fā)揮主導(dǎo)作用。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的意識可以保證整個(gè)單位工作的順利進(jìn)行，所以單位領(lǐng)導(dǎo)積極轉(zhuǎn)變思想，注重從思想上進(jìn)行內(nèi)部控制。不僅如此，還要不斷加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)，深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性和必要性，引導(dǎo)員工開展內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)展一系列制度，界定分工，并制定嚴(yán)格的法規(guī)，確保制度的實(shí)施。

4.2 完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展是十分重要的。既能解決會計(jì)工作中存在的問題，又能保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。筆者認(rèn)為，可以考慮由專門人才實(shí)施內(nèi)部控制制度，建立一系列的規(guī)章制度，提高員工的責(zé)任心，做好會計(jì)內(nèi)部控制工作。如出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，可直接向負(fù)責(zé)人通報(bào)情況，并由負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)，提高了工作人員的責(zé)任感和積極性。

4.3 加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督制度

任何制度的運(yùn)行都需要有監(jiān)督機(jī)制。無規(guī)矩不成方圓，這對于事業(yè)單位同樣適用。因此，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的實(shí)際情況，不僅要完善會計(jì)內(nèi)部控制體系，還要建立完善的監(jiān)管體系。最重要的一點(diǎn)是，簿記員和批準(zhǔn)會計(jì)事項(xiàng)的人的權(quán)力不應(yīng)混淆，分工應(yīng)明確，兩者應(yīng)相互限制。只有這樣，會計(jì)內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮作用。對于重大投資事項(xiàng)，我們必須嚴(yán)格遵守程序，不能由領(lǐng)導(dǎo)決定。監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)負(fù)起責(zé)任，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，做好監(jiān)督工作。

5 結(jié) 論

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和完善，對事業(yè)單位的長期發(fā)展有著重要的促進(jìn)意義，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制，提高對內(nèi)部控制的關(guān)注和重視，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位自身管理的地位和作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的遠(yuǎn)大目標(biāo)而努力，保障事業(yè)單位的各項(xiàng)工作能夠順利地完成。