企業內部控制實施過程存在的問題

祎恒瑋業國際供應鏈有限公司 楊華

1 企業內部控制的作用

內部控制是企業管理的重要組成部分，是在一定的經濟環境下，為實現企業經營目標，提高企業的經營效率，保護企業資產安全、保證企業財務相關資料的準確完整、使企業經營管理在各環節充分發揮而采取的制約、規劃、程序和方法等；是處理企業生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，目的是改善企業經營管理，提高經營效益，增強核心競爭能力。

1.1 落實企業制定戰略目標、制度及方針政策

企業要持續健康有序的發展，管理層必須制定經營管理的方針、政策、制度并狠抓落實，而內部控制則是落實制度、政策等有效性的重要保證，通過審核批準、內部監督等方法讓全體員工貫徹執行，讓制度不在流于形式。

1.2 保證企業會計資料的可靠性

企業管理者要在瞬息萬變的經濟社會中進行有效的管理和決策，就必須提供可靠而完整的信息，支持企業管理決策和對營運活動及業績的監控，使決策層正確判斷企業內外部環境和企業發展方向，確保企業決策的正確性。

1.3 保證企業生產和經營有序進行

通過制定職責分工、審批權限、工藝流程、考核監督等一系列的措施，使企業管理環環相扣，互相監督、互相制約，減少員工的差錯率，防止出現偏差、錯誤并及時糾正，從而有效的對企業正常順利經營提供有力保證。

1.4 保護企業資產的安全性

資產是企業發展的物資基礎，是企業投資人、債權人及其他相關利益者非常關注的問題，內部控制則可以為資金的收入、支出、企業內部的流轉及其他庫存商品、在產品、固定資產等各環節制定嚴格的審批流程、控制措施等，防止資產的流失、浪費、閑置等，提高資產利用率，保證資產安全性。

1.5 為企業審計提供依據

審計監督是在保證企業真實、完整、準確獲得數據的基礎上，對企業一段時間的經營成果、資產的安全性、資料的合法性等進行審計的活動，發現企業問題，檢查錯誤、揭露弊端。而制定一套良好的內部控制制度，則能保證提供數據的準確和完整性，為審計工作獲得充分、適當的證據，發現企業存在的問題，并不斷完善改進，降低企業成本，從而提高企業盈利能力。

2 企業內部控制實施過程存在的問題

2.1 內部控制意識淡薄

管理層對內部控制意識淡薄，沒有充分認識到內部控制對企業發展的重要性；有些企業制定了一套內部控制制度，但也是照搬過來，生搬硬套，沒有根據企業實際自身經營模式和企業發展階段去重新梳理和變更，而只是掛在墻上，流于形式；有些企業管理者認為內部控制制度就是企業的管理制度，沒有必要在制定內部控制制度，這樣的思想都對企業的發展產生制約，沒能從根本上理解內部控制的實際意義；其次，企業各職能部門、業務部門對內部控制沒有深刻理解，對內部控制制度沒有去宣講和引導，在實際工作中也沒有發揮內部控制的作用，內部控制停留在書面上，并沒有對實際工作起到助推企業經營管理、確保企業經營目標的實現、提高企業經營效率和效果的作用。

2.2 資金管理松散

隨著我國經濟的快速增長，中小企業不斷發展壯大，有些企業是家族式企業，尚處于發展的初期階段，對企業的資金管理混亂，沒有一套完整的資金管理制度，有些即使制定，但由于其對管理的松散和落實的不到位，導致資金調度不合理，營運不暢；有些甚至對資金活動管控不嚴，導致資金被挪用、侵占；另外，管理層對投資帶有一定的盲目性，缺乏對投資的可行性分析，導致投資決策失誤，使企業入不敷出，資金鏈斷裂或資金使用率低下；這都很大程度上制約了企業的發展，削弱了企業發展的后勁。

2.3 內部信息傳遞的缺失

企業的財務核算、財務報告、財務分析等數據來自于企業內部各個部門，需要各個部門保持密切的協作和交流，通過科學的方法經過編制、匯總、歸集并加以反映和監督。如果企業各部門內部信息傳遞速度滯后，信息不及時、不完整，則可能使財務數據失真，內部信息傳遞的流程和措施沒能充分體現，導致管理層對決策判斷失誤、相關政策措施難以落實，阻礙了企業的發展。

2.4 全面預算管理的缺失

預算管理是全面性的，是企業各部門、各單位、各崗位、上至企業最高負責人，下至各崗位員工都要參與到預算編制和實施中，每位員工都應樹立預算理念，建立成本效益意識；但有些企業沒有將預算看作企業經營管理的重要模式去看待和執行，而看作是財務部的局部工作；在具體編制預算時，也只停留在財務預算上，沒有從企業的采購、生產、銷售、配送等各環節去編制和執行，沒有調動企業各部門、全員參與。

3 企業內部控制的改進措施

3.1 提高員工內部控制意識，增強企業管理能力

管理層要充分認識到內部控制對企業發展的重要性，認識和學習內部控制對企業管理的重要意義，企業要持續、健康的發展必須要有適合本企業完善的內部控制制度。管理層及各職能部門根據企業發展規模、經營范圍、競爭狀況及風險水平等因素制定適合本企業的內部控制制度，管理層組織全體員工學習和引導，提高全員內部控制意識，在實際貫徹落實過程中，對員工進行實時評價和監督，有獎有罰，充分調動員工的主觀能動性，積極性和創新力，讓管理變成常態化、使其發揮最大的效果；在此基礎上，對內部控制進行持續改進，查找管理中的薄弱環節和漏洞，有針對性地提出整改措施和建議，及時堵塞漏洞，進一步規范內部控制管理，用制度管理企業、管理人和約束人，增強企業競爭力。

3.2 關注資金的管理，提高資金利用率

資金是企業生存和發展的基礎，是企業的源泉和動力；如果資金鏈斷裂企業就會失去生命力，所以資金的管理是企業的重中之重。首先，企業制定資金管理制度，合理規劃職責權限，使不相容崗位相分離，形成權責明確、相互制約、相互監督的內控制度，保證資金安全，降低資金風險；其次，在運營過程中，加強資金營運的過程管理，統籌協調內部各部門資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運能力；最后，在投資管理上，加強對投資方案的可行性研究，對投資目標、規模、方式、資金來源、風險和收益等重點分析；投資項目確定后，要指定專門部門或人員對投資項目跟蹤管理，發現異常問題，及時報告并采取措施。

3.3 建立信息化系統，提高內部信息傳遞能力

內部控制是全面性的，是自上而下涉及企業所有各個部門，各個業務；是實現全過程、全員的控制，如果在收集各部門數據中，出現滯后現象，就會影響企業正常的經營判斷，失去內部控制實施效果，從而影響企業的經營成果，因此提高內部信息傳遞能力是非常重要和必要的。首先在內部控制過程中，要不斷提高信息化水平，建立與業務相互配套的，提高辦事效率、效果、互相牽制的軟件，比如：辦公系統、業務管理、誠信管理、風險管控、績效考核等系統作用于企業的采購、生產、銷售等各個環節，利用大數據共享平臺，提高數據信息的時效性、完整性，同時通過數據分析，深入了解企業非財務信息數據，如：市場占有率、顧客滿意程度、售后服務等，對企業提高內部生產能力、提高未來經營業績起到很大作用；其次，財務系統與其他相關系統相互融合，實現財務系統與其他各類信息系統的數據共享，不僅實時了解各部門業務進展程度和相關的數據，提供信息的收集和傳遞的時效性，拉近了各部門之間互相協作、互相配合的距離；而且利用共享平臺，及時了解和發現客戶動向，對市場進行預測及準確的判斷，規避風險，提高應收賬款收賬率，確保企業資金周轉和資金利用的有效性。

3.4 加強全面預算控制，促進企業管理的提高

全面預算是一個全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全過程跟蹤的綜合管理系統，它是根據企業的發展戰略和年度經營計劃，并考慮市場行情、政策等因素的影響，通過上下結合、分級編制、逐級匯總的方式，編制年度全面預算；要求各單位認真組織實施，層層分解落實，從橫向和縱向上落實到各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行體系，并通過業績考核、評估，對各預算執行單位和個人進行考核和監督；在執行過程中不斷分析、改進，完善預算的編制，適應企業不同階段的發展；提高企業的管理能力，促使企業戰略發展目標的實現。

4 結語

在促進企業不斷完善經營管理和提高企業運營效率上，內部控制具有重要的助推作用，因此企業要深刻認識到內部控制對提高企業競爭力和企業健康、持續發展的重要性和必要性。建立和不斷完善內部控制制度并狠抓落實，深刻分析企業存在的問題、堵塞漏洞、防范風險，并在此基礎上提出改進建議和措施，真正讓內部控制在企業中發揮作用，讓內部控制完全融入到企業的管理決策和日常經營活動之中，從而提高企業盈利能力，實現企業戰略發展目標。