企業(yè)內(nèi)部控制實施過程存在的問題

祎恒瑋業(yè)國際供應(yīng)鏈有限公司 楊華

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財務(wù)相關(guān)資料的準(zhǔn)確完整、使企業(yè)經(jīng)營管理在各環(huán)節(jié)充分發(fā)揮而采取的制約、規(guī)劃、程序和方法等；是處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益，增強核心競爭能力。

1.1 落實企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)、制度及方針政策

企業(yè)要持續(xù)健康有序的發(fā)展，管理層必須制定經(jīng)營管理的方針、政策、制度并狠抓落實，而內(nèi)部控制則是落實制度、政策等有效性的重要保證，通過審核批準(zhǔn)、內(nèi)部監(jiān)督等方法讓全體員工貫徹執(zhí)行，讓制度不在流于形式。

1.2 保證企業(yè)會計資料的可靠性

企業(yè)管理者要在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)社會中進(jìn)行有效的管理和決策，就必須提供可靠而完整的信息，支持企業(yè)管理決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控，使決策層正確判斷企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)決策的正確性。

1.3 保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營有序進(jìn)行

通過制定職責(zé)分工、審批權(quán)限、工藝流程、考核監(jiān)督等一系列的措施，使企業(yè)管理環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督、互相制約，減少員工的差錯率，防止出現(xiàn)偏差、錯誤并及時糾正，從而有效的對企業(yè)正常順利經(jīng)營提供有力保證。

1.4 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的物資基礎(chǔ)，是企業(yè)投資人、債權(quán)人及其他相關(guān)利益者非常關(guān)注的問題，內(nèi)部控制則可以為資金的收入、支出、企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)及其他庫存商品、在產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等各環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的審批流程、控制措施等，防止資產(chǎn)的流失、浪費、閑置等，提高資產(chǎn)利用率，保證資產(chǎn)安全性。

1.5 為企業(yè)審計提供依據(jù)

審計監(jiān)督是在保證企業(yè)真實、完整、準(zhǔn)確獲得數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)一段時間的經(jīng)營成果、資產(chǎn)的安全性、資料的合法性等進(jìn)行審計的活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，檢查錯誤、揭露弊端。而制定一套良好的內(nèi)部控制制度，則能保證提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整性，為審計工作獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并不斷完善改進(jìn)，降低企業(yè)成本，從而提高企業(yè)盈利能力。

2 企業(yè)內(nèi)部控制實施過程存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識淡薄

管理層對內(nèi)部控制意識淡薄，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性；有些企業(yè)制定了一套內(nèi)部控制制度，但也是照搬過來，生搬硬套，沒有根據(jù)企業(yè)實際自身經(jīng)營模式和企業(yè)發(fā)展階段去重新梳理和變更，而只是掛在墻上，流于形式；有些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的管理制度，沒有必要在制定內(nèi)部控制制度，這樣的思想都對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約，沒能從根本上理解內(nèi)部控制的實際意義；其次，企業(yè)各職能部門、業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制沒有深刻理解，對內(nèi)部控制制度沒有去宣講和引導(dǎo)，在實際工作中也沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，內(nèi)部控制停留在書面上，并沒有對實際工作起到助推企業(yè)經(jīng)營管理、確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的作用。

2.2 資金管理松散

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，有些企業(yè)是家族式企業(yè)，尚處于發(fā)展的初期階段，對企業(yè)的資金管理混亂，沒有一套完整的資金管理制度，有些即使制定，但由于其對管理的松散和落實的不到位，導(dǎo)致資金調(diào)度不合理，營運不暢；有些甚至對資金活動管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占；另外，管理層對投資帶有一定的盲目性，缺乏對投資的可行性分析，導(dǎo)致投資決策失誤，使企業(yè)入不敷出，資金鏈斷裂或資金使用率低下；這都很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，削弱了企業(yè)發(fā)展的后勁。

2.3 內(nèi)部信息傳遞的缺失

企業(yè)的財務(wù)核算、財務(wù)報告、財務(wù)分析等數(shù)據(jù)來自于企業(yè)內(nèi)部各個部門，需要各個部門保持密切的協(xié)作和交流，通過科學(xué)的方法經(jīng)過編制、匯總、歸集并加以反映和監(jiān)督。如果企業(yè)各部門內(nèi)部信息傳遞速度滯后，信息不及時、不完整，則可能使財務(wù)數(shù)據(jù)失真，內(nèi)部信息傳遞的流程和措施沒能充分體現(xiàn)，導(dǎo)致管理層對決策判斷失誤、相關(guān)政策措施難以落實，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.4 全面預(yù)算管理的缺失

預(yù)算管理是全面性的，是企業(yè)各部門、各單位、各崗位、上至企業(yè)最高負(fù)責(zé)人，下至各崗位員工都要參與到預(yù)算編制和實施中，每位員工都應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識；但有些企業(yè)沒有將預(yù)算看作企業(yè)經(jīng)營管理的重要模式去看待和執(zhí)行，而看作是財務(wù)部的局部工作；在具體編制預(yù)算時，也只停留在財務(wù)預(yù)算上，沒有從企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、配送等各環(huán)節(jié)去編制和執(zhí)行，沒有調(diào)動企業(yè)各部門、全員參與。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

3.1 提高員工內(nèi)部控制意識，增強企業(yè)管理能力

管理層要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要意義，企業(yè)要持續(xù)、健康的發(fā)展必須要有適合本企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度。管理層及各職能部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營范圍、競爭狀況及風(fēng)險水平等因素制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，管理層組織全體員工學(xué)習(xí)和引導(dǎo)，提高全員內(nèi)部控制意識，在實際貫徹落實過程中，對員工進(jìn)行實時評價和監(jiān)督，有獎有罰，充分調(diào)動員工的主觀能動性，積極性和創(chuàng)新力，讓管理變成常態(tài)化、使其發(fā)揮最大的效果；在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有針對性地提出整改措施和建議，及時堵塞漏洞，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制管理，用制度管理企業(yè)、管理人和約束人，增強企業(yè)競爭力。

3.2 關(guān)注資金的管理，提高資金利用率

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)的源泉和動力；如果資金鏈斷裂企業(yè)就會失去生命力，所以資金的管理是企業(yè)的重中之重。首先，企業(yè)制定資金管理制度，合理規(guī)劃職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位相分離，形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度，保證資金安全，降低資金風(fēng)險；其次，在運營過程中，加強資金營運的過程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運能力；最后，在投資管理上，加強對投資方案的可行性研究，對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險和收益等重點分析；投資項目確定后，要指定專門部門或人員對投資項目跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時報告并采取措施。

3.3 建立信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息傳遞能力

內(nèi)部控制是全面性的，是自上而下涉及企業(yè)所有各個部門，各個業(yè)務(wù)；是實現(xiàn)全過程、全員的控制，如果在收集各部門數(shù)據(jù)中，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，就會影響企業(yè)正常的經(jīng)營判斷，失去內(nèi)部控制實施效果，從而影響企業(yè)的經(jīng)營成果，因此提高內(nèi)部信息傳遞能力是非常重要和必要的。首先在內(nèi)部控制過程中，要不斷提高信息化水平，建立與業(yè)務(wù)相互配套的，提高辦事效率、效果、互相牽制的軟件，比如：辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理、誠信管理、風(fēng)險管控、績效考核等系統(tǒng)作用于企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)共享平臺，提高數(shù)據(jù)信息的時效性、完整性，同時通過數(shù)據(jù)分析，深入了解企業(yè)非財務(wù)信息數(shù)據(jù)，如：市場占有率、顧客滿意程度、售后服務(wù)等，對企業(yè)提高內(nèi)部生產(chǎn)能力、提高未來經(jīng)營業(yè)績起到很大作用；其次，財務(wù)系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互融合，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與其他各類信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，不僅實時了解各部門業(yè)務(wù)進(jìn)展程度和相關(guān)的數(shù)據(jù)，提供信息的收集和傳遞的時效性，拉近了各部門之間互相協(xié)作、互相配合的距離；而且利用共享平臺，及時了解和發(fā)現(xiàn)客戶動向，對市場進(jìn)行預(yù)測及準(zhǔn)確的判斷，規(guī)避風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款收賬率，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金利用的有效性。

3.4 加強全面預(yù)算控制，促進(jìn)企業(yè)管理的提高

全面預(yù)算是一個全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全過程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，它是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃，并考慮市場行情、政策等因素的影響，通過上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的方式，編制年度全面預(yù)算；要求各單位認(rèn)真組織實施，層層分解落實，從橫向和縱向上落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，并通過業(yè)績考核、評估，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核和監(jiān)督；在執(zhí)行過程中不斷分析、改進(jìn)，完善預(yù)算的編制，適應(yīng)企業(yè)不同階段的發(fā)展；提高企業(yè)的管理能力，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

4 結(jié)語

在促進(jìn)企業(yè)不斷完善經(jīng)營管理和提高企業(yè)運營效率上，內(nèi)部控制具有重要的助推作用，因此企業(yè)要深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制對提高企業(yè)競爭力和企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要性和必要性。建立和不斷完善內(nèi)部控制制度并狠抓落實，深刻分析企業(yè)存在的問題、堵塞漏洞、防范風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議和措施，真正讓內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮作用，讓內(nèi)部控制完全融入到企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營活動之中，從而提高企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。