企業集團財務共享資金管理問題及對策探討

上海久事（集團）有限公司 侯佳蓉

從資源開發角度，大數據被視為“未來的石油”。從經濟增長角度，大數據被譽為新產業亮點。從企業發展角度，大數據被稱作機遇窗口期。財務共享作為財務信息大數據的落地實踐，已被眾多國外大型企業集團實施并有效驗證，但在國內尚處于起步階段。資金管理因其獨具企業經營的“血液”功能，而居于財務共享的核心地位，其運作效率將直接影響財務共享的整體運行水平。

1 企業集團財務共享資金管理的相關理論

1.1 財務共享服務中心的核心理念

1.1.1 財務共享源于共享服務

共享服務起源于20世紀80年代，最早由美國福特、通用等大型企業集團率先實施。共享服務是一種戰略性業務架構的創新管理模式，基本理念為通過內部公共流程標準化，逐步實現資源共享化，以達到資源利用效率最大化。目前，共享服務在諸多領域均有所涉及，主要涵蓋：財務共享、信息技術共享、人力資源共享、物流共享等。

1.1.2 財務轉型基于財務共享

財務共享服務中心(Financial Shared Service Center，以下簡稱“財務共享”)作為共享服務重要實踐領域之一，已成為集團企業管控模式推陳革新的風向標。通過組織結構重塑、信息環境優化、業務流程再造、資源分級整合，達到降低經營成本、優化資源配置、提高管控能級、強化戰略支持等目的。業務范圍包括：總賬管理、資金管理、資產管理、費用報銷、往來核算等。

1.2 財務共享資金管理模式的競爭優勢

在傳統分散型資金管理模式下，集團化資金集中管理通過資金管理中心、資金池、財務公司予以實現，但由于各級分子公司財務管理水平參差不齊、信息化程度高低不一，導致財務信息融通倍受制約，資管增值空間受到限制。

在集權型財務共享資金管理模式下，借助于共享信息平臺，對資金運動全過程實施計劃、控制、監督、考核。財務共享資金管理的工作內容分為兩個層次，內層循環為現金管理、賬戶管理、結算管理、銀企對賬等功能互聯，外層循環為預算管理、會計核算、稅務管理、電子檔案等系統互通。相較于傳統模式而言，集權型財務共享資金管理模式具有下列核心競爭優勢。

1.2.1 全方位提高資金管理水平

借助于綜合信息技術手段，將同類同質的資金收付業務進行抽離，賦予專業化、標準化、規范化的流程子集，以求釋放批量人力、物力，從而實現資金管理由實務操作型向戰略管控型的變革轉型。

1.2.2 全級次提質資金集中管理

通過統一管理所有銀行賬戶，實時監控各類結算賬戶的資金流向和時點余額，以此大幅提高動態和靜態資金集中度。集結銀企直聯平臺的基礎與延展功能，對資金來源和資金使用推行分層次、分類目集中管理。

1.2.3 多角度提升資金統籌效率

綜合運用資金集中管理優勢，在確保資金安全的首要前提之下，平衡調度集團內資金余缺。保障戰略項目資金需求的同時，全力滿足各級企業日常經營之需，并將沉淀資金余額降至最低限度。

1.2.4 多渠道提煉資金運作收益

通過歸集集團內閑散資金，優化存款期限結構，降低資金占用費，最大限度地獲取存量資金收益。助力企業集團總部獲評最高資信等級，為子公司提供融資擔保，在合適的債項發行窗口期，獲得外部低息籌資。

1.3 國內領先實踐案例借鑒——中興通訊

1.3.1 財務共享發展歷程

2005年，中興通訊成立中國第一家財務共享——中興財務云。2013年，中興財務云建設成為中國第一家全球財務共享。作為中興通訊的全球核算中心、國際資金中心、全球費用中心、全球稅務中心、管理數據中心以及會計檔案中心，中興財務云集探路者、領航者、傳承者多重身份于一體，一舉成為中國財務共享標桿。

1.3.2 財務共享資金管理模式的具體應用

中興通訊財務共享已逐步形成四級財務信息架構(決策層、管理層、核算層、業務層)，三級資金管理架構(集團財資管理、區域資金池和國家資金管理、全球資金支付工廠)，二級業財融合方向（向業務前端延伸、向管理決策后端延伸），從而實現全球資金的可調控、可監控，滿足各類資金融通需求。

2 企業集團財務共享資金管理中存在的問題

2.1 頂層設計存在弊端，導致財務共享資金管理路徑不暢

財務共享籌備、運維、優化環節，并非單一的財務組織結構重塑，而是頂層設計理念自上而下傳導、自下而上提煉的深度融合過程。前期頂層架構的戰略性思維缺失，后期盲目疊加信息系統予以彌補，導致無法凸顯財務共享資金管理模式的優越性能。

2.2 管理環境分而治之，導致財務共享資金管理效率滯后

企業集團各級分子公司的管理層級與股權關系龐雜，風險管控難度加大，業財系統無法完全兼容，財務信息傳遞不對稱，資金管理實施細則執行不到位，余額控制無法統籌管理，導致財務共享資金管理在集團范圍內的資金調度備受阻力。

2.3 人才梯隊缺乏規劃，導致財務共享資金管理積聚隱患

財務共享普遍以錄入、核對、統計等事務性工作為主，因其崗位特點缺乏適度韌性與適時彈性，加之人員變革定崗定編不完善，職能部門責任界面不明確，共享遷移人員規劃不周全，人員流失率居高不下，導致財務共享資金管理留存潛在安全隱患。

3 企業集團財務共享資金管理存在問題的原因分析

3.1 信息基礎較為薄弱，共享文化有待建立

外部信息技術更替和內部共享文化營造，成為財務共享頂層設計內外兼修的兩大要素。云計算、財務機器人等迭起云涌，但企業內部信息化程度仍滯留于單系統層面，制約著財務共享頂層設計單點連線、由線及面的無限可能。財務共享資金管理具有集權效應，直接影響分子公司管理效益，共享理念尚未形成上下合力。

3.2 財務轉型亟待落地，企業集團定位提升

外部財務轉型導向和內部管理業態多樣，成為財務共享管理環境錯綜復雜的兩大因素?！稌嫺母锱c發展“十三五”規劃綱要》指出，會計改革應全面推動傳統核算型向現代管理型轉變。企業集團具有跨行業領域、多板塊經營、眾角色塑造等特性，隨著經營業務日趨多元化、國際化，分散式財務管控模式顯然缺乏戰略高度。

3.3 職業前景競爭乏力，財務共享崗位容限

外部共享職業前景和共享崗位設計限定，成為財務共享人才梯隊長遠規劃的兩大困惑。財務共享仍被居多界定為基礎操作型崗位，薪酬考評缺乏市場競爭力，共享人才的吸引、留任、儲備無法確保。機械式的工作節奏，流水線式的崗位職責，呈現體量大、繁復性、模式化等工作特性，使得資金管理專崗人員頻繁更替。

4 企業集團財務共享資金管理問題的改善對策

4.1 構建共享服務頂層設計，引導全員參與達成共識

4.1.1 籌備研究階段

從集團戰略匹配角度，深入探究財務共享對于實現戰略愿景的積極作用與瓶頸限制，旨在尋求各大業務板塊拓展的契合點。從管理思想轉變角度，管理層高度重視，業務部門統一認識，全體員工形成共識。從綜合成本管控角度，在財務共享尚未到達規模經濟時，共享模式降本增效并不顯著。從信息系統建設角度，預留財務共享與其他業務系統的嵌入端口，避免后期數據重復輸入。

4.1.2 運行維護階段

關注風險監控，財務共享屬于開創性項目，仍面臨工作量超額、項目進度滯后、項目費用超概等實際困難，需密切關注大額資金流向的風險控制點。建立數據中樞，通過整合財務共享的資金數據、預算數據、決算數據等，為財務風險預警提供數據支撐，為戰略決策支持提供大數據分析與預測。

4.1.3 優化實施階段

標準化能力，在企業集團眾多的業務單元中，將標準化資金收付業務予以抽離與歸集。變革能力，將精煉后的標準化業務進行流程再造。適配能力，信息系統對于關聯業務，具有高度識別性，以適應企業集團身處多變的市場環境。服務能力，財務共享為外界提供專業服務，由成本中心發展成為利潤中心。

4.2 營造財務共享管理環境，提升資金管理綜合效能

4.2.1 縱深維度

在企業集團范疇內，逐步確立“六統一標準”，即統一會計政策、統一會計科目、統一會計核算、統一信息平臺、統一業務流程、統一考核標準，從而為系統性地實施財務共享資金管理辦法奠定堅實基礎。

4.2.2 橫向維度

資金管理貫穿于每項業務流程始終，鼓勵各專業團隊間打破壁壘，順應業財聯動管理鏈條，由業財部門共同參與設計各項主、子流程，通過歸集、梳理、分類、排重、整合、運行與修正，實現業財信息單點錄入，有效數據輸出全程共享。

4.3 培育財務共享人才梯隊，蓄力資金管理能級提升

4.3.1 建立梯度式遠景職業發展通道

交互輪崗，從基礎業務深入專業業務，將財務共享塑造成為煉就高素質資金管理人員的搖籃?？缃缍◢彛瑥捻椖糠止苌钊雸F隊管理，不斷向企業集團各級管理崗位、財務委派負責人隊伍輸送優秀管理人才。

4.3.2 健全明晰式績效考核評價體系

常用可量化考核指標包括：單據處理數量、單據處理質量、單據處理效率。不同業務類型，因其難易程度不同，需設置分類考核系數，建議適當縮短考核周期，以激發財務共享員工積極性。

4.3.3 確立維度式職業規劃培訓體系

課程傳導模式：設置發散型培訓課程，對標行業先進，對接高校團隊，籌劃財務共享中長期發展的專題課程。項目引導模式：鼓勵一線財務人員全程參與立項調研、方案擬定、實施優化、后期評估等核心環節。操作手冊模式：指導新員工快速掌握共享平臺自助操作，熟練應用多系統切換功能。

5 結語

全新管理視角轉變所激發的內生動力與潛力，將重新審視管理進階的當下與未來。創新管理思維變革所帶來的系列機遇與挑戰，將重新定義共享服務的內涵與外延。

當下，信息時代多輪驅動，財務轉型需求迫切，共享行業蓬勃發展。面對財務共享推進過程中的系列瓶頸，重點把控頂層設計、管理環境、人才培育三條主線，統籌規劃、定位方向、全員參與，對標先進、分步實施、先易后難，加強宣貫、漸進培養、績考雙效，逐步實現財務共享資金閉環管理。

未來，信息資源挖潛與提煉備受關注，信息手段革新與引流備受矚目。財務共享作為財務轉型的契機，助力企業集團煉就核心競爭力。財務共享資金管理模式作為傳統模式的升級版，將重啟資管新篇章，成為司庫建設的數據密鑰，助益企業集團可持續發展。