現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法的創(chuàng)新研究

山西晉煤集團晉圣億欣煤業(yè)有限公司 王繁強

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它在一個時期內(nèi)可以對企業(yè)資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)展的需求進(jìn)行合理的估算，并進(jìn)行有效的計劃、協(xié)調(diào)、控制與評價，對企業(yè)的資源流通速度、經(jīng)營管理控制等進(jìn)行科學(xué)的、有計劃的實施具有非常重要的作用。但是目前我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在效率低、準(zhǔn)確性差、預(yù)算管理不全面等問題，因此急需對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 財務(wù)預(yù)算管理定義與作用

1.1 財務(wù)預(yù)算管理定義

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的核心，它通過對企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的分析作出企業(yè)現(xiàn)金流的安排，并預(yù)計出一定時期內(nèi)的損益表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表。財務(wù)預(yù)算有效的對企業(yè)現(xiàn)金持有量進(jìn)行合理的安排，能夠幫助企業(yè)在保證一定盈利水平的基礎(chǔ)上科學(xué)地利用現(xiàn)金創(chuàng)造更多的剩余價值。財務(wù)預(yù)算管理所做的一系列活動集預(yù)測、調(diào)節(jié)、決策、目標(biāo)控制貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，幫助企業(yè)制定并完成既定的戰(zhàn)略方針，在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督管理職能，保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化和長短期站務(wù)資本的有效搭配，提高資金的利用率，對于企業(yè)內(nèi)部提升管理水平、經(jīng)營水平和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立都具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1.2 財務(wù)預(yù)算管理作用

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展必須要打破傳統(tǒng)的職能管理界限，注重內(nèi)部管理的計劃性、組織性和協(xié)調(diào)性，通過實施財務(wù)預(yù)算管理可以使企業(yè)投資決策與經(jīng)營管理保持管理行為相一致，作出企業(yè)盈利的預(yù)期，并按照計劃實現(xiàn)各職能部門生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體競爭力和獲得較高的經(jīng)濟效益。財務(wù)預(yù)算管理借助預(yù)算與管理機制的結(jié)合安排加強對應(yīng)收賬款的有效回收，合理調(diào)配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項費用支出，保證企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量充足，對于規(guī)避企業(yè)收益分配的風(fēng)險具有積極的促進(jìn)作用。此外，在面對兩權(quán)分離的企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化，投資者對企業(yè)投資的關(guān)注點從原來的只關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利潤向企業(yè)未來價值轉(zhuǎn)變，為此經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃將利潤預(yù)算擴大到業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，提高投資者的信心。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

2.1 財務(wù)預(yù)算管理效率低

很多現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中只重視企業(yè)經(jīng)營效益的結(jié)果，主要關(guān)注于成本費用的節(jié)約，在財務(wù)預(yù)算編制方法上采用的是傳統(tǒng)固定預(yù)算和定期預(yù)算方法，然而面對多元的市場競爭環(huán)境企業(yè)業(yè)務(wù)量的波動動態(tài)變化較大，忽視市場競爭中企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的過程，缺乏有效的價值管理與整體規(guī)劃，這就導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理缺乏可操作性，使用傳統(tǒng)預(yù)算得出的結(jié)果存在滯后性，難以從實際出發(fā)作出科學(xué)的判斷。一些企業(yè)財務(wù)預(yù)算的關(guān)注點在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動上，目的是提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的穩(wěn)定性，然而缺乏財務(wù)預(yù)算對企業(yè)整體資源的規(guī)劃與安排，不注重財務(wù)預(yù)算在企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定中的重要性，這使得企業(yè)投資與主營業(yè)務(wù)經(jīng)營之間缺乏緊密的聯(lián)系，容易造成盲目的投資給企業(yè)帶來一定的損失。現(xiàn)代財務(wù)預(yù)算管理存在管理松散的問題導(dǎo)致效率低，這主要是由于財務(wù)預(yù)算管理缺乏績效考核和激勵機制，難以充分調(diào)動財務(wù)預(yù)算管理人員工作的積極性，這致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.2 財務(wù)預(yù)算管理準(zhǔn)確性差

在當(dāng)前全球市場競爭環(huán)境下，市場瞬息萬變，企業(yè)之間競爭空間越來越小，一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理只是對短期財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，這導(dǎo)致各個階段所編制的財務(wù)預(yù)算缺乏銜接性，并且只強調(diào)會計部門的工作難以與企業(yè)經(jīng)營的整體目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，這對于分析企業(yè)發(fā)展能力缺乏可靠的財務(wù)依據(jù)，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理過于形式化，不重視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略制定和經(jīng)營管理中的實際作用，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的會計行為，沒有將其作為企業(yè)整體利益主要參考依據(jù)，這使得財務(wù)預(yù)算缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，缺乏判斷的準(zhǔn)確性。此外，即使一些現(xiàn)代企業(yè)制定了較為完善的財務(wù)預(yù)算管理機制，設(shè)立了財務(wù)預(yù)算的職能部門，但是由于缺乏有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力不足，一些財務(wù)人員只做表面文章，所得出的財務(wù)預(yù)算結(jié)果缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，這導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算結(jié)果無法作為有效的決策依據(jù)。同時，大部分企業(yè)都缺乏有效的預(yù)算反饋機制，這導(dǎo)致預(yù)算管理與會計核算相脫離，財務(wù)預(yù)算成為一紙空談，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2.3 財務(wù)預(yù)算管理不全面

很多企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理工作未能進(jìn)行有效的編制，只注重資金的運用、制造成本法的運用和內(nèi)部因素的分析，而對于成本管理和外部環(huán)境的分析相對較少，這使得企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)對市場變化不靈活，難以順利的開展預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行與監(jiān)督，容易造成較大的財務(wù)風(fēng)險。并且企業(yè)財務(wù)部門的法人治理機制也不健全，管理層對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不足，使財務(wù)預(yù)算管理機制不健全。這主要是由于目前一些企業(yè)在財務(wù)思想上仍然局限于財務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營分離的認(rèn)知，對財務(wù)預(yù)算重視程度不高，不能夠有效的將財務(wù)預(yù)算管理納入現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，編制財務(wù)預(yù)算僅從財務(wù)部門單方面開展，缺乏其他部門的參與與部門之間的協(xié)調(diào)與配合，缺乏財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力，沒有起到財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新

3.1 創(chuàng)新預(yù)算管理手段提高預(yù)算管理效率

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理要提高管理效率就必須突破傳統(tǒng)預(yù)算方法結(jié)合財務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化手段拓寬企業(yè)財務(wù)管理的范圍、效率和水平。一切從企業(yè)發(fā)展的總戰(zhàn)略出發(fā)，明確財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)和在決策中的重要性，利用財務(wù)預(yù)算管理約束和管理企業(yè)各項財務(wù)活動，將財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密的結(jié)合，保持高度的一致性。在強化資金預(yù)算管理工作中，靈活的運用基礎(chǔ)預(yù)算、彈性預(yù)算和股東預(yù)算等編制方法，重點加強對現(xiàn)金流和中長期資金的監(jiān)控，引入ERP系統(tǒng)利用系統(tǒng)編制企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、損益預(yù)算等，使各預(yù)算能夠有效的銜接在一起指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動，并設(shè)置事前預(yù)算控制、事中預(yù)算管理和事后預(yù)算考核，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營保持同步，構(gòu)建財務(wù)預(yù)算年度計劃、目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算說明、預(yù)算編列、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算確認(rèn)、預(yù)算執(zhí)行為一體的創(chuàng)新性預(yù)算管理方法，為企業(yè)發(fā)展作出科學(xué)的決策提供參考。實踐證明，僅以企業(yè)經(jīng)營效益進(jìn)行財務(wù)預(yù)算活動只能得到短期的經(jīng)濟效益，難以對企業(yè)長期發(fā)展起到作用，所以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的模式和內(nèi)容要凌駕于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)之上，結(jié)合市場環(huán)境與需求，充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，突出企業(yè)優(yōu)勢與經(jīng)營特點，按照既定目標(biāo)有效、有序的開展財務(wù)預(yù)算管理工作，發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算管理的最大價值。

3.2 創(chuàng)新預(yù)算管理體系提高預(yù)算管理準(zhǔn)確性

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于預(yù)算管理的全面性，企業(yè)經(jīng)營管理的過程中不僅涉及到財務(wù)工作還有市場營銷、生產(chǎn)管理、銷售管理等多個環(huán)節(jié)，為此健全和完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系是保障企業(yè)財務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。建立和實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作財務(wù)方面的預(yù)算管理制度，制度內(nèi)容包括預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、內(nèi)容、流程、權(quán)限、指標(biāo)及預(yù)算方法等，并確定財務(wù)預(yù)算管理的編制、實施、監(jiān)控與考評等工作的流程，在科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系框架下，使財務(wù)預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的推動與決策作用。為了保證財務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性要縷清財務(wù)預(yù)算管理的流程，首先，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定多層級預(yù)算管理體系，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)往來進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，采用多方參與的方式使企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制更加全面，分析更加準(zhǔn)確；其次，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力，可以通過設(shè)立預(yù)算臺賬加強企業(yè)日常財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，建立不同階段的財務(wù)預(yù)算預(yù)測表，實時動態(tài)的監(jiān)控企業(yè)各個環(huán)節(jié)活動開展的情況，進(jìn)行各個部門的預(yù)算監(jiān)控、調(diào)整與仲裁，保證現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營過程緊密結(jié)合；最后，建立完善的財務(wù)預(yù)算考評機制，優(yōu)化考評指標(biāo)、健全考評制度和獎懲辦法，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營的約束與激勵作用，調(diào)動企業(yè)員工的積極性和提升創(chuàng)新能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 創(chuàng)新預(yù)算管理理念提升預(yù)算管理全面性

企業(yè)目前的財務(wù)預(yù)算管理不全面的主要原因是管理理念仍然停留在傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算思維上，因此要轉(zhuǎn)變財務(wù)預(yù)算管理理念，樹立面向市場的財務(wù)預(yù)算理念，從企業(yè)長期發(fā)展的預(yù)算管理角度將企業(yè)各項經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理之中，科學(xué)設(shè)置財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)用預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，在以預(yù)算為先的理念下加強成本預(yù)算的管理。細(xì)化企業(yè)經(jīng)營活動中的各項財務(wù)預(yù)算科目，加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，將采購、生產(chǎn)、銷售、物流等各個環(huán)節(jié)的財務(wù)活動都納入財務(wù)預(yù)算管理，明確職責(zé)劃分，實施績效獎懲機制，增強企業(yè)員工工作的主動性和責(zé)任感。在預(yù)算方法上，利用變動成本法將企業(yè)經(jīng)營過程中的期間費用預(yù)算劃分出固定費用和變動費用，再根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系進(jìn)行彈性預(yù)算，使現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理與實際接軌，體現(xiàn)預(yù)算的真實性。此外，轉(zhuǎn)變原有只根據(jù)歷史指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的思想，充分考慮外部市場的變化，將市場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水平等納入財務(wù)預(yù)算管理中，增強企業(yè)預(yù)算的靈活性和控制的全面性。

4 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的核心內(nèi)容之一，在面對日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境和全球化市場競爭的時代發(fā)展背景下，從管理理念上、管理手段上和管理體系上不斷的創(chuàng)新發(fā)展才是企業(yè)立足之根本，因此要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況和戰(zhàn)略總目標(biāo)，將財務(wù)預(yù)算管理參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)之中，通過財務(wù)預(yù)算制定出科學(xué)的、合理的、具有前瞻意識的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，提升現(xiàn)代企業(yè)的市場核心競爭力。