企業(yè)資金預(yù)算管理研究

陽(yáng)泉煤業(yè)(集團(tuán))股份有限公司一礦 卜嬋嬋

眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都應(yīng)把財(cái)務(wù)管理放在重要位置。而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，因?yàn)橘Y金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。資金預(yù)算管理指運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，將企業(yè)資金利用的歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行一系列的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及評(píng)價(jià)的管理方式。力求對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金需求量進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并將資金科學(xué)合理地分配到各個(gè)部門(mén)，以支持企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理者越來(lái)越意識(shí)到資金預(yù)算管理的重要性，并通過(guò)對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理的研究，完善企業(yè)管理相關(guān)制度，改進(jìn)資金預(yù)算管理的方法，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。

本文通過(guò)研究企業(yè)資金預(yù)算管理的重要性、企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題及原因分析，提出企業(yè)資金預(yù)算管理的相關(guān)措施，希望可以推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建資金預(yù)算管理體系，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1 企業(yè)資金預(yù)算管理的重要性

進(jìn)行企業(yè)資金預(yù)算管理研究，首先要明確資金預(yù)算管理的重要性，以下將從企業(yè)資金預(yù)算管理可以提高資金的利用效率、維護(hù)現(xiàn)金流穩(wěn)定、加強(qiáng)內(nèi)部控制三方面進(jìn)行分析。

1.1 加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理可以提高資金的利用效率

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的資金預(yù)算，往往是管理層在年初根據(jù)上年數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單判斷未來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)各部門(mén)的資金使用情況并進(jìn)行分配。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的資金預(yù)算，一方面，可能會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)資金安排失誤后期資金緊張；另一方面，管理層無(wú)法及時(shí)得知各部門(mén)資金利用情況，造成資金冗雜、利用效率較低。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行資金預(yù)算管理，主張由各部門(mén)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)自主進(jìn)行資金預(yù)算，上報(bào)管理層。管理層根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)前景、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審批后確定各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金預(yù)算，并在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金進(jìn)行宏觀調(diào)控，既確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開(kāi)展，又可以利用資金進(jìn)行投資，提高資金的利用效率，進(jìn)而提高企業(yè)的整體收益。

1.2 加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理可以維護(hù)現(xiàn)金流穩(wěn)定

企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理不僅可以提高資金的利用效率，還可以維護(hù)企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定。現(xiàn)代企業(yè)的資金預(yù)算管理，不僅包括事前預(yù)算，還包括事中監(jiān)測(cè)和事后評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的資金預(yù)算方法僅僅注重對(duì)于未來(lái)一段時(shí)期業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用情況的預(yù)測(cè)，往往忽視了同樣重要的事中監(jiān)督管理與事后評(píng)價(jià)總結(jié)。企業(yè)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題的往往是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，由于資金安排不當(dāng)，后期資金不足無(wú)法支持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者員工內(nèi)部滋生腐敗，使資金鏈斷裂。因此，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，可以最大程度地維護(hù)現(xiàn)金流穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.3 加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理可以加強(qiáng)內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)的資金預(yù)算管理，不再是針對(duì)資金進(jìn)行簡(jiǎn)單預(yù)算，而是通過(guò)對(duì)資金的預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范。由于資金本身流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高，涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面，利用大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以建立資金管理的閉環(huán)系統(tǒng)，包括資金預(yù)算、資金利用、資金回收、利潤(rùn)分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2 企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題及原因分析

2.1 企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題分析

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算管理存在漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)企業(yè)缺乏資金預(yù)算管理的相關(guān)制度。由于資金的流動(dòng)性極強(qiáng)，對(duì)于資金的管理應(yīng)該涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且應(yīng)當(dāng)設(shè)定資金安全的主要負(fù)責(zé)人，規(guī)定權(quán)責(zé)一致，管理透明。但企業(yè)缺乏資金預(yù)算管理制度，一方面，管理層濫用職權(quán)使資金管理混亂，員工也無(wú)法按照規(guī)章制度辦事；另一方面，缺乏相關(guān)制度會(huì)使員工忽視資金預(yù)算管理的重要性，在實(shí)務(wù)操作中無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，上報(bào)管理層。

(2)企業(yè)資金預(yù)算管理方法落后。盡管自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)落后的預(yù)算方法依然被不少企業(yè)延用。傳統(tǒng)的資金預(yù)算方法，計(jì)算簡(jiǎn)便、耗時(shí)短，僅僅關(guān)注企業(yè)資金的分配，忽視了市場(chǎng)的多變性、行業(yè)的周期性、潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。目前，正處于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，倡導(dǎo)企業(yè)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，改進(jìn)落后的資金預(yù)算管理方法，朝著精益化、數(shù)據(jù)化、智能化的方向發(fā)展。

2.2 企業(yè)出現(xiàn)資金預(yù)算管理漏洞的原因

通過(guò)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算管理漏洞主要表現(xiàn)在企業(yè)缺乏資金預(yù)算管理的相關(guān)制度、企業(yè)資金預(yù)算管理方法落后。以下將從企業(yè)管理層對(duì)資金預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足、企業(yè)缺乏全流程資金預(yù)算管理系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，三方面進(jìn)一步分析其原因。

(1)企業(yè)管理層對(duì)資金預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，是企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞的主要原因。由于企業(yè)管理層忽視資金預(yù)算管理的重要性，一方面，使企業(yè)缺乏系統(tǒng)的資金預(yù)算管理制度，導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算審批流程混亂；另一方面，由于管理層對(duì)資金預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，日常缺乏對(duì)員工資金管控方面的培訓(xùn)，可能出現(xiàn)應(yīng)收賬轉(zhuǎn)回款周期較長(zhǎng)，資金利用程度低的現(xiàn)象。

(2)企業(yè)缺乏全流程資金預(yù)算管理系統(tǒng)，是企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞的重要原因。眾所周知，資金的預(yù)算管理涉及到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層進(jìn)行資金預(yù)算的方法已經(jīng)不適用當(dāng)前多變的市場(chǎng)環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用全員、全部門(mén)、全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋的全面預(yù)算管理方法，利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，構(gòu)建全流程資金預(yù)算管理系統(tǒng)。切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

(3)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，是企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞的另一原因。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，人才逐漸成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)依然存在大量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)。傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)注重事后核算監(jiān)督，但是資金預(yù)算管理需要財(cái)務(wù)人員基于歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略等方面，作出判斷。企業(yè)資金預(yù)算管理制度與方法的完善和改進(jìn)依然需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員給管理層出謀劃策，因此，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的缺乏也成為企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞的原因之一。

3 企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的措施

為了適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)管理者必須重視以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理，利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，建立健全以成本管理和現(xiàn)金流量控制為基礎(chǔ)的全流程資金預(yù)算管理體系，提高資金的利用效率以提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，維護(hù)現(xiàn)金流穩(wěn)定以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下將從企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善資金預(yù)算管理制度、改進(jìn)資金預(yù)算管理方法、建設(shè)信息化資金管理系統(tǒng)、重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)四方面提出相關(guān)措施。

3.1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善資金預(yù)算管理制度

企業(yè)進(jìn)行全流程資金預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)完善資金預(yù)算管理制度。第一，在企業(yè)內(nèi)部建立起資金預(yù)算審批制度，各部門(mén)按規(guī)定編制資金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理初審，合格后交由財(cái)務(wù)中心資金部復(fù)審，再上交資金管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算審批，合格后逐層下達(dá)，最終交由各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算。第二，在企業(yè)建立起資金預(yù)算對(duì)內(nèi)報(bào)告制度，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)將資金日?qǐng)?bào)表、資金周報(bào)表、月度資金計(jì)劃、季度資金預(yù)測(cè)、年度資金預(yù)算，定期上報(bào)財(cái)務(wù)中心，并實(shí)行嚴(yán)格的資金預(yù)算審批制度。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)制度鼓勵(lì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)融合，既強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)資金預(yù)算管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，又加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)的了解，使預(yù)算審批更加合理。第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)資金管理負(fù)責(zé)人制度，對(duì)于資金數(shù)目較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尤其是應(yīng)收賬款的清收，應(yīng)實(shí)行資金管理負(fù)責(zé)人制度，縮短應(yīng)收賬款回款周期，提高企業(yè)資金的利用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)資金預(yù)算管理方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)落后的資金預(yù)算管理方法，構(gòu)建以成本管理和現(xiàn)金流量控制為基礎(chǔ)的全流程資金預(yù)算管理體系。將全面預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)成本法、內(nèi)部管理報(bào)告、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、EVA提升管理、投資決策、價(jià)值鏈成本管理、作業(yè)基礎(chǔ)管理、客戶(hù)盈利能力管理和平衡記分卡等十項(xiàng)管理會(huì)計(jì)方法進(jìn)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，選擇適合本企業(yè)本行業(yè)的資金預(yù)算管理方法。并且針對(duì)籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、資金回收環(huán)節(jié)、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)等資金流動(dòng)量大的環(huán)節(jié)，設(shè)定專(zhuān)門(mén)的資金預(yù)算管理指標(biāo)，對(duì)事前、事中、事后的資金進(jìn)行全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)管理。

3.3 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)信息化資金管理系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代步伐，利用信息化技術(shù)構(gòu)建全流程資金預(yù)算管理。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)打破財(cái)務(wù)信息壁壘，將各部門(mén)資金預(yù)算定期在平臺(tái)公布，使資金管理更加透明、公正，有效避免貪污腐敗，強(qiáng)化內(nèi)部控制。第二，大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以準(zhǔn)確、高效地處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，密切關(guān)注各環(huán)節(jié)的資金動(dòng)向，輔助企業(yè)進(jìn)行全流程資金管理。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專(zhuān)門(mén)的信息部門(mén)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為資金預(yù)算管理系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性負(fù)責(zé)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，給企業(yè)造成損失。

3.4 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)

目前，企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞的原因之一是企業(yè)缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。首先，企業(yè)可以通過(guò)定期組織專(zhuān)家培訓(xùn)和交流座談的方式，提高員工對(duì)資金預(yù)算管理的重視，促進(jìn)企業(yè)大量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。其次，企業(yè)可以將員工的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為績(jī)效考核的指標(biāo)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)、快速成長(zhǎng)，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。最后，企業(yè)可以采取與高校聯(lián)合培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才的方法，定向培養(yǎng)資金預(yù)算管理方面的學(xué)生，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理儲(chǔ)備高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4 結(jié)語(yǔ)

未來(lái)，企業(yè)資金預(yù)算管理依舊是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，任何發(fā)展中的企業(yè)都不能忽視資金預(yù)算管理。本文從企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善資金預(yù)算管理制度、改進(jìn)資金預(yù)算管理方法、建設(shè)信息化資金管理系統(tǒng)、重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)四方面提出相關(guān)措施，以提高企業(yè)管理者強(qiáng)化對(duì)全流程資金預(yù)算管理的重視，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。