大數據環境下的電子數據審計：機遇、挑戰與方法

劉東琴

內蒙古包頭市固陽縣審計局 內蒙古 包頭 014200

引言

審計工作在大型企業以及政府機構當中,都具有較為廣泛的應用。在傳統經濟與科技環境之下,審計的主要手段就是核查紙質賬簿,但從20世紀80年代開始,這種以查賬為主的低效審計手段及相應的審計職業,就開始受到信息技術的挑戰,由此推動了審計單位信息化的必然發展趨勢。這種由審計對象信息化推動審計信息化的發展模式,延續到大數據時代,電子數據審計迎來的新的機遇與挑戰,需要更多的創新辦法,才能更好地體現審計職能。

1 大數據環境下的電子數據審計機遇、挑戰

1.1 機遇

1.1.1 降低審計成本,提高審計效率 大數據環境下,云計算平臺上儲存著大量而詳實的數據信息,審計工作人員不用拘泥于被審計單位或會計事務所辦公室工作,可以打破地域限制去辦公,隨時隨地獲取所需審計電子數據,并利用相關數據分析軟件對審計數據進行有效比較和精準分析,同時也減少了紙質審計材料的保存程序,既縮減了數據采集的時間,又降低了審計所需的成本費用,大大提高了審計部門的審計效率。

1.1.2 數據分析技術多樣化 在大數據環境下,隨著電子數據審計的進一步發展,Big Table、Flurry、魔鏡分析工具、可視化技術、交叉分析技術等多種智能技術已被廣泛的應用在電子數據審計領域,有效的提高了數據審計的準確性和可靠性,為電子數據審計的效率提升和智能發展帶來了較多便利和機遇。

1.2 挑戰

1.2.1 審計目標發生轉變 在大數據之前,傳統的數據審計目標在從相關的財務會計等數據入手,對數據進行相應的評估,從數據之中找尋可疑之處,確保公司的各項財務數據真實準確,能夠反映出企業當前的經營狀況。在大數據環境下,電子數據審計的目標從原本的尋找疑點開始轉變為對各項財務數據真實性判斷之外,需要對相關經營決策等進行相應的判斷,來了解經營決策是否具備科學性。同時在目標方面還需要加強風險控制,尤其是通過大數據分析的方式對潛在風險以及風險發展進行跟蹤式的排查。

1.2.2 審計內容大量增加 以往的審計內容只是局限性的針對財務會計數據進行相應分析,使得審計內容相對狹窄,審計的結果也相應地片面。而大數據環境下的電子數據審計不僅僅局限于數字化的數據,比如財務會計數據等,對于一些非數字化的數據也能夠進行相應的分析,比如會議記錄、視頻、圖片文件、文本等,使得審計內容更加全面客觀。而且由于能夠借助其他方面的數據,因此對于財務以及會計數據的分析也有著更多的外部參考。一旦無法對這些數據進行全面有效的收集,大數據環境下電子數據審計作業就會因為數據的局限性而無法得到有效落實。

2 大數據環境下的電子數據審計方法

2.1 審計數據采集與集成方法 大數據環境下,除了采用通過中間文件復制、專用模板、直接復制等現有的數據采集方法以外,我們還可以把網絡數據采集法、Chukwa和Scribe等專門針對大數據采集的方法應用到不同種類的電子審計數據采集過程中,一方面提高了電子數據審計的效率和智能化,另一方面可以為電子數據審計工作提供更準確、更可靠的審計結果。

2.2 審計數據存儲與管理方法 大數據環境下,審計數據的存儲管理需要發生一定程度的改變和創新,具體包括存儲構架、存儲設施設備以及數據訪問機制等,科學應用云計算平臺、分布式文件系統,能夠為審計大數據提供更加全面、安全的存儲與管理服務。

2.3 審計數據分析與呈現方法

2.3.1 數據可視化分析技術 把可視化分析技術應用到電子數據審計過程中,主要考慮是在大數據環境下,采集的數據數量較為龐大且相當復雜,嚴重影響了審計工作人員的審計分析效率,數據可視化技術能夠幫助工作人員將采集的數據很直觀的分析出來,從而更加有利于審計工作人員全面而深入的掌握相關數據所呈現的規律,從而會獲得審計線索、得出可靠的審計結果奠定了基礎。

隨著大數據時代電子審計數據的發展,在實際審計工作過程中,常需要將審計數據信息利用圖表的方式在Web頁面上表示出來,然后審計工作人員對相關圖表、圖像根據自己的豐富專業知識和經驗很直觀的去分析、判斷,并且通過可視化軟件的設置功能去多角度分析、觀察,以期掌握數據所反映出的規律,進而做出有效判斷,得出具有說服力的審計結果。

2.3.2 云計算技術 大數據環境下,云計算技術也是被較為普遍的應用在電子數據審計分析過程中。軟件、平臺、設施是云計算技術的三種主要服務模式。電子數據審計就是將所采集的審計數據存儲在云計算平臺上,然后利用云這個基礎架構對這些快速增長的數據進行分析、計算,以便獲取審計證據、得到審計結論報告,這是在大數據時代開展電子數據審計比較關鍵而重要的環節。

例如,一些國際性的企業集團會建立私有云、公有云或企業云,如Google、亞馬遜、微軟、IBM 等,就國內的大部分企業來說,會在此類云之下,獲取一些子云或子服務。阿里巴巴公司中的國內與國外貿易部門,僅國內就有約50家企業為其提供電話銷售服務,這些企業所構成的龐大群體,即為審計調查的節點部分,從這些節點當中識別和查找證據,相比于從云端調查,能夠顯著降低審計數據獲取成本。

結語

由于大數據審計與傳統審計工作的不同,會對電子數據審計作業形成相應挑戰,本文針對這些挑戰提出相關的合理建議和完善措施,通過目標從數據驗證性分析轉為挖掘性分析、審計內容的甄選與數據的全方位采集,使得大數據審計能夠得到有效落實,發揮出大數據審計的作用。