加強內部控制建設 助推民營企業發展

朱志松

2018年11月習近平在民營企業座談會上的講話中指出，“要大力支持民營企業發展壯大，不斷為民營經濟營造更好發展環境，幫助民營經濟解決發展中的困難，支持民營企業改革發展”。在國家為民營企業發展營造良好的外部環境下，民營企業也應該加強內部經營管理，以提升自身實力和競爭力。目前大多數民營企業受到傳統觀念以及傳統經營體制的影響，內部控制建設滯后，難適應現階段面臨的機遇和挑戰。為此，加強民營企業內部控制建設，提升企業經營管理水平，是一項亟待解決的問題。

一、民營企業加強內部控制的意義

隨著國家對民營經濟改革的深化，民營企業必須加強自身內涵建設，通過加強內部控制，提升經營管理水平。企業能否制定出科學合理的內部控制制度，能否得到有效執行，直接關系到企業發展戰略目標的實現。

第一，提高企業運營效率。良好的內部控制是公司治理的體現，可以把各項管理制度聯系起來，打通各項業務流程，能夠讓管理和運營更加有效。科學的內部控制制度，能夠促進企業內部各個職能部門和人員之間進行合理分工、相互牽制，便于溝通協調，保證企業的生產經營活動更加合理、高效。

第二，規避和化解企業經營風險。內控源于風險，風險與企業經營并存。風險管理最有效的手段是如何更好地控制風險。提高企業自身綜合管控能力，能夠及時發現風險苗頭，有效規避和化解風險，同時可以相應降低外部監管的壓力。

第三，消除各種貪污腐敗行為。內控制度強調辦理經濟業務的層次性和程序性，能夠以明確管理者權責關系為基礎，規范權力運行為核心，監督和制約權力為重點的方式規范經濟行為，以達到企業防范舞弊和預防腐敗的效果。

第四，提高財務信息的真實度。完善的內部控制對于提高財務信息質量，實現財務管理價值目標有重大影響，能夠促進企業科學合理地記錄經濟事項，保證財務數據的真實、完整、準確，從而保障財務信息使用者的權益。

二、民營企業內部控制建設現狀

1.內部控制意識不強

民營企業在發展過程中，管理層對內部控制建設認識不到位，缺乏基本了解，內部控制工作只做在面上，忽視了內控體系建設，甚至把內部控制看成僅是財務部門的事情。一些民營企業認為內控成本過高，且辦事流程太繁瑣，不利于運行效率提高，因而也不太愿意推行內控建設，在具體處理經濟業務過程中，過于強調靈活性而有可能脫離了正常業務辦理流程。對于那些已建立內部控制體系的民營企業來說，更多的是注重控制業務活動層面的內容，而對控制環境重視不足，忽視了對經營理念、領導風格、組織結構、人事管理的改進，也忽視了內部控制的監督工作，在一定程度上影響了內部控制實施的預期效果。

2.企業治理結構不完善

企業治理結構的好壞直接影響內部控制作用的發揮。企業的治理結構包括董事會、監事會和經理層之間的權責分配、激勵與約束、權利制衡、議事規則和程序，位于內部控制環境的最高層次,是內部控制建設的基礎和保障。民營企業大多采用家族式管理機制，企業的投資者就是經營者，主導企業的經營管理，通常具有絕對的權威性，這使得管理層極有可能凌駕于各種內部控制制度之上，管理層可能會因此而失去約束。另外，民營企業產權結構相對單一，經營權和所有權未能有效分離，極易形成一人專權，集控制權、執行權和監督權于一身，造成監事會與董事會難以形成相互制衡，無法實現充分的職責分離，難以形成良好的內部控制環境。

3.防范風險措施不到位

目前我國經濟處于新常態，企業經營過程中遇到的不確定性因素越來越多，競爭日益激烈，其經營風險與財務風險也逐漸增加，僅憑企業過去的經驗已無法滿足風險管控的要求，如果不能有效預測經營風險和效益，非常不利于企業發展。一是戰略風險表現在民營企業的公司使命或愿景不明確。經營者缺乏戰略眼光，難以制定出清晰的戰略目標和實施戰略，一味地追求短期利益。二是經營風險表現在企業管理不規范、不精細。經營者的精力主要放在提高產量和銷量、擴大市場份額上，還不能建立和實施科學有效的管理和控制制度。三是合規風險表現在企業違法、違規、違德經營。企業領導不重視，業務部門不配合，合規崗位未配備專業技術人員等原因使民營企業面臨諸多風險，如公司法律風險、侵權風險、合同風險、投融資法律風險等，可能會導致企業遭受制裁、處罰、財產損失和聲譽損失。

4.監督機制不健全

企業如果沒有健全有效的內外部監督機制,就無法對企業經營管理人員產生必要的壓力和動力。一些民營企業沒有建立起有效的內部監督機制，缺乏統一規范化的內部管理制度，沒有形成內在的自我約束機制。一是財務監督不力。不少企業財務部門重核算、輕管理思想造成財務管理弱化，會計信息質量不高，無法實施有效的監督和管理，難以控制和防范財務風險。二是審計監督不到位。有的民營企業沒有獨立的內部審計機構和專業審計人員，審計范圍有限、審計內容單一，財務審計和管理審計不能協調統一。三是管理人員素質有待提高。企業部分管理人員自身缺少職業道德和職業責任感,不能有效地進行風險評估，不能迅速準確地反饋風險信息，并采取措施規避風險。

三、完善民營企業內部控制的建議

1.轉變民營企業家的管理理念

良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。內部控制建設取決于管理層是否愿意改善內部控制管理現狀和自身是否具有相應的專業能力。民營企業家最重要的天賦就是機會與風險的感知能力，企業內部控制的成敗在很大程度上取決于企業家的重視和執行程度。內部控制促進企業組織的運轉更為有序，從而保證經營管理活動的有效性和連續性，這必將成為管理者在經營管理過程中的內在需求。轉變民營企業家對內部控制的態度，強化內部控制意識，提高內部控制理念，將內控制度融入企業管理之中，才能促進企業的科學管理水平，提高企業的生產經營狀況，提高內部控制效果，促進企業的戰略實施和長遠發展，從而形成相互制約、相互協調、相互監督的管理局面。

2.優化民營企業治理結構和產權結構

治理結構決定著民營企業到底能夠走多遠，這是企業的頂層設計。內部控制作為由管理者為實現管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理和管理密不可分。優化企業的治理結構關鍵在于明確董事會、監事會、經理層等的職責與義務，形成相互制約、相互平衡的關系。完善企業的公司治理機制，重點對企業在生產經營過程中的每個環節按不相容職務相互分離及授權批準加以控制，合理設置相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。這樣可以保證企業既定方針的執行和限制濫用職權，從而既有利于保護企業資產安全，又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。民營企業應建立合理的多元化產權結構，摒棄專權思想。通過優化企業產權結構，讓更多的股東參與進來，可以防止企業內部的高度集權下的決策失誤，促進企業長遠發展。

3.建立風險管理框架下的內部控制

從某種程度而言，內部控制是風險管控的重要手段之一，是企業為達成目標，有機協調內部各項活動形成的一個動態過程，為企業經營的有效性和效率、財務報告可靠性、法律法規的遵從性提供合理保證。內部控制的動力源于風險防范并構成風險管理的必要環節，但內部控制并不等同于風險管理，它只能防范風險，不能轉嫁、承擔或分散風險。企業進行生產經營活動必然要和內外部環境發生各種關系，也不可避免地面臨各種風險，因此風險管理也是企業日常管理活動的一部分。在風險管理框架下進行內部控制，企業應當樹立風險管理的理念，重視風險的識別、評估和應對，有效采取事前、事中、事后控制。內部控制只有與風險管理進行有機結合，取得良好的內部控制效果，真正提高風險管理水平，合理保證影響企業戰略目標實現的重大風險得到有效控制，才能為企業的穩定運行保駕護航，這對企業的管理才是最有利的。

4.建立有效的監督機制

內部控制是一種業務運行過程中環環相扣的動態監督約束機制，能夠對企業經營活動起到指導和約束的作用。民營企業必須不斷增強監督意識，接受內外部監督，才能保證內部控制制度真正地被執行，執行才會有效果。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部控制的監督和評估，確保權力正確行使和工作程序規范，及時發現管理漏洞和隱患，減少和防止腐敗。針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。完善企業經營業績考核制度和決策失誤追究制度，通過經營業績來約束經營者，可以使企業的監督方式變為經營者比較容易接受的考核形式。發揮民營企業內部監督作用的同時也應加強外部監督，通過外部監督對企業施加壓力，并將這種壓力轉化為動力，督促企業實施內部控制制度，提高內部控制管理水平。

四、結語

良好的內部控制能有效防范企業風險，為民營企業可持續發展提供合理保證。民營企業要想實現經營效益與效率，需要結合自身發展戰略、業務特點和管理模式，制定科學合理的內部控制制度。企業管理者應從自身做起，重視內部控制建設，將其當作一項常規工作，認真分析內部控制的制定和實施，提高企業內部控制的效率和效果，這將是一個長期的建設過程。