事業單位的財務內控管理優化研究

駱新新

引言

財務內控在事業單位內部財務管理中，有著非常重要的作用，不僅可以確保在財務會計工作方面管理的規范化，對于實現事業單位內部資源節約，提高事業單位財務會計信息真實性等等方面也具有非常重要的意義。但是由于一些事業單位，特別是各類行政事業單位，對于財務內控管理不夠重視，財務內控管理一定程度上還存在著形式化的問題，財務內控管理制度不夠系統健全完善，影響了財務管理的規范執行。因此，強化事業單位的財務內控管理，改進加強事業單位內部財務管理，已經成為事業單位管理的重要內容，對于促進提高事業單位整體內部管理水平，也具有重要的現實意義。

一、事業單位加強財務內控的重要性概述

事業單位由于在經營管理方面具有非營利性，主要是通過發揮事業單位自身的公共服務職能來提供各類公共服務，因此事業單位內部的財務活動中往往存在著經費多元化、資金管理難度高等特點.對于事業單位來說，強化事業單位的財務內控管理，其重要性主要體現在以下幾方面：

第一，強化財務內控是確保事業單位資金資產安全完整的關鍵。事業單位內部的資金來源渠道較多，涉及到的資產也較多，經濟活動涉及范圍相對較廣，環節也更加復雜，很容易出現疏漏問題。因此，更需要強化事業單位的財務內控管理，改進增強事業單位內部的財務會計工作體系，確保資金資產管理的安全可靠。

第二，強化財務內控是提高事業單位運行管理效率至關重要的一項因素。通過強化財務內控管理，有助于在事業單位內部構建一整套相對較為系統完善的財務內控制度，并協調規范事業單位改革經濟業務流程環節，因而可以促進全面提高事業單位內部的經營和管理效率。

第三，強化財務內控是規范事業單位財務會計核算工作的關鍵。財務會計核算在事業單位內部管理中有著非常重要的作用。為了確保財務會計核算流程的準確無誤，防范在財務會計核算各個環節之中出現舞弊行為，必須通過強化財務內控，規范約束財務行為，促進提高事業單位的會計核算工作水平。

二、當前事業單位的財務內控管理面臨的主要問題

1.在財務內控管理方面的重視程度不夠。有的事業單位，對于單位的財務內控管理沒有引起足夠的重視，尤其是不少事業單位的財務內控管理活動，在開展實施過程中沒有得到事業單位內部各個職能部門的參與支持，在單位內部的權力制約方面還存在著不少的薄弱環節，對于單位財務管理各項活動的風險評估以及風險管控等，都沒有建立完善，整體來說單位內部財務內控的基礎較為薄弱。

2.財務內控管理制度體系不夠健全。造成現階段一些事業單位在財務內控管理中出現薄弱環節，其根本原因在于財務內控制度體系不夠健全完善，一些關鍵的內部控制制度和內部控制手段運用不充分，尤其是崗位不相容和預算管理等落實執行過程中還存在著不少的薄弱環節，影響了財務內控的有效性。

3.財務內控監督約束乏力。影響當前事業單位的財務內控管理有效性的諸多因素中，財務內控監督力度不足，這也是非常重要的一方面，有的事業單位在內部機構設置中缺少獨立的內部審計機構，對于事業單位內部財務經濟活動的開展實施，尚且缺少相應的審計監督，因此在財務內控以及經濟活動過程中的問題發現解決不及時，財務內控監督沒有發揮應有的作用。

三、優化事業單位的財務內控管理的具體措施

優化提升事業單位的財務內控管理的整體水平，應該根據事業單位的財務內控管理實際需要進行改進優化，具體應該從以下幾方面探索相應措施：

1.建立完善事業單位的財務內控管理體系。在事業單位內部管理過程中，應該進一步強化內控意識，尤其是應該根據事業單位的自身實際情況，建立完善單位內部控制的整體組織框架，可以單獨設置內部控制管理部門，再或者是制定事業單位內部的職能部門，來牽頭開展財務內控。同時，還應該加強對事業單位內部從事財務內控工作人員的系統教育培訓，增強其對財務管理、會計管理、內部控制以及財經法律法規的熟知程度，確保財務內控管理的規范化開展實施。

2.完善事業單位的財務內控管理制度和方式。在事業單位的財務內控管理制度健全完善方面，應該進一步完善事業單位的財務內控管理制度體系設計，尤其是應該要嚴格執行事業單位財務預算的各項工作制度，進一步擴大當前事業單位的財務預算的范圍，嚴格執行國家關于事業單位財務預算管理方面的相關規定，全面加強對事業單位內部資金的控制，提高對經濟活動和財務活動的規劃性。同時應該建立完善事業單位內部的財務審核體系，切實做到不相容崗位相分離，確保各崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。在事業單位的財務內控管理的開展方式方面，應該提高信息化的水平，可以將內部控制嵌入信息系統之中，將單位的業務管理與財務管理有機的結合，實現內部控制的程序化和常態化，改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割、信息孤島等問題，進一步提高管理效率。

3.在事業單位內部建立系統完善的財務風險評估體系。事業單位應該自我審視，從自身管理的實際情況出發，完善內部的財務風險評估和控制體系，加強對影響事業單位內部財務控制實施和財務管理目標實現的各項因素的有力控制。這方面，事業單位應該建立完善由事業單位的工作目標到內部風險評估，再到風險控制措施的事業單位風險管理模型。具體的開展實施過程中，首先梳理事業單位內部各項經濟活動的具體內容，然后系統分析在一系列的經濟活動中存在的風險，確定各項經濟活動的風險點、風險類別，根據風險評估結果進一步優化事業單位的業務流程，完善事業單位內部各個環節的控制措施，以有效防范財務風險問題的發生。

4.加大事業單位的財務內控管理的監督力度。在事業單位的財務內控管理的組織實施過程中，還應該充分重視內部審計對于事業單位的財務內控管理的監督作用，事業單位的管理層應該強化內部審計的獨立性和權威性，針對內控建立和實施的實際情況，積極開展內部控制自我評價工作，重點針對基礎管理制度、綜合性管理制度、財務收支審批報告制度、財務機構與人員管理控制制度、成本費用控制管理制度等具體執行情況，定期對內部控制的有效性進行評價，形成評價結論，提出改進建議。此外，還應該注重發揮外部監督管理的作用，可利用中介機構及相關專業人士來設計或評價單位的內部控制體系。

結語

在當前事業單位管理體制改革不斷深化的背景下，對于事業單位的財務內控管理等管理工作，也提出了更高的要求，這要求事業單位在內部管理實施中，應該全面深入的分析在財務內控面臨的問題，完善財務內控制度體系，強化財務內控執行，以確保財務內控管理真正發揮作用，促進事業單位財務管理水平的提升。