現代企業財務管理中的稅收籌劃運用探討

吳 偉

一、稅收籌劃的基本概述

概念：企業的稅收籌劃是一項極為重要的工作，對企業的經濟效益起著決定性的作用。稅收籌劃工作經過長期的發展，如今在國內已經逐漸形成了標準化。一般而言，稅收籌劃與合理避稅的概念相近，即一種通過合理的法律途徑和企業內部的經濟安排來減少納稅金額的經濟手段，以提升企業的經濟利潤空間，使得企業的資金利益獲得良好的保障。

作用：稅收籌劃作為一種經濟手段，對企業有非常重要的作用，對企業的發展起到了促進的作用。一方面由于稅收受企業內部經濟安排方式的影響，因此稅收籌劃能夠幫助企業家提高對內部經濟行為的重視，從而產生謹慎的選擇，通過這樣的方式能夠有效的避免一些因投資而產生的風險，增強企業的核心能力。不論是在企業的實力還是在競爭上，都能占有一定的優勢。另一方面，由于稅收籌劃能夠對企業內部的財務分配產生一定的約束力，能夠避免一些財務管理上的漏洞。同時，還能獲得延期納稅的優勢，在延期的過程中，通過改善企業的生產和經營策略，能夠一并減少在稅務上存在的風險。除了以上兩個對企業方面產生的作用之外，稅收籌劃還關乎到國稅的發展，發揮出了杠桿的作用。它促使國家和企業的經濟收入平衡在同一水平線上，保持了這種優良的狀態。另外，稅收籌劃還可以刺激外匯，增加國家經濟收入，秉著國強則家強的原則，在某種程度上對企業的發展也起到了直接的促進作用。

綜上所述，市場經濟條件下，為減輕稅負，企業會在經濟利益的驅動之下，想方設法減少納稅額度。在這樣的背景之下，稅收籌劃應運而生。在西方國家，稅收籌劃是一種非常普遍的經濟現象，得到了政府的認可與支持。而在我國，稅收籌劃還處于起步的階段，未得到高度重視。因此，如稅收籌劃這種經濟手段能夠在法律許可的范圍內，促進企業和政府雙方的共贏，這顯然是一個值得探討的問題。

二、我國企業稅收籌劃發展現狀

目前，隨著現代企業的發展，企業內部的管理制度也愈加的完善。企業稅收籌劃管理系統直接影響企業的發展，因此研究稅收籌劃是必要的。雖然企業內部的經濟環境為稅收籌劃提供了發展的機會，但由于財務管理系統的漏洞，企業發展重心的偏離，稅收籌劃的力度還遠遠不夠。這些都表明現在稅收籌劃的發展還非常不完善，還有許多人和機構對此認知不高，缺乏納稅管理能力。因此，稅收籌劃的運用還需要大力學習和實踐。

三、稅收籌劃在企業管理中的運用

企業的經營成果需要一系列的活動來實現，其中的每一環節都難以脫離納稅。因此，稅收籌劃貫穿于企業經營活動之中。那么，本文也將稅收籌劃在企業管理中的運用分為三個階段來分析：

首先是籌資過程中的稅收籌劃。企業在籌資的過程中需要考慮多種因素，為了提高整體經濟利益，企業需要考慮籌資的渠道，還需要考慮籌資金額，同時還要注意在籌資過程中會產生的稅收。一般而言，企業的籌資方式有吸收投資、發行股票債券、借款和融資租賃等等。其中，以發行債券、借款和吸收投資三種方式為例。發行證券需要支付手續和工本費，借款雖不需要繳納這些費用，但卻包含印花稅。而相比于吸收投資來說，在企業具有償債能力的前提下，由于借款費用抵稅的作用，借款會更具優勢。根據籌資方式的不同，企業需要考慮各方面的因素，從中選取最優方式以便降低稅收。

其次是投資過程中的稅收籌劃。當企業在進行投資預測和決策時，預期收益當為首要考慮因素，其次要考慮企業的純利潤。對于投資者而言，納稅金額直接影響到投資收益率。在對外投資時，股權投資收益不需要納稅，而債權投資收益需要納稅，但相對風險卻低。而當在對本企業內部進行投資時，固定資產投資還要考慮折舊的因素。作為企業成本中的核心，折舊費用的高低影響企業的利潤空間，因此在進行投資決策時必須充分考慮。除了以上兩者之外，如果企業還提供非工業性的勞務，那么可以采用銷售與兼營的行為，通過區分稅務，降低稅負。

最后是經營過程中的稅收籌劃。經營過程包括了企業的主要經濟活動，籌資和投資所得到的效益都將通過此階段實現。而稅收籌劃貫穿于企業的整個經營活動之中，需要運用有效的稅務處理方式，減少額外的稅收。此處額外的稅收是指在應當繳納的規定稅務之外可避免的稅收負擔，如會計核算相關的稅收負擔和納稅申報有關的稅收負擔等。對于這些額外的稅收負擔，企業可以通過加強財務管理，做好納稅調整措施，從而順利的避免，提升企業的直接經濟效益。

四、稅收籌劃運用中應注意的問題

1.稅收籌劃要有預見性。因稅收籌劃是一項極為詳盡的財務管理活動，那么企業在稅收籌劃的過程中，需要根據自己的實際情況出發，提前對財務活動進行防范。由于企業經營過程中各因素存在變化，因此，稅收籌劃需要有預見性才能提高它的有效性。

2.稅收籌劃需要保證成本和效益的統一。稅收籌劃的最終目的在于實現效益最大化，因此不能通過降低稅收成本的方式來減少絕對收益。稅收籌劃需要從整體的經濟效益考慮，幫助企業提升經濟效益，而不是通過減少效益的方式降低稅收。

3.稅收籌劃必須保證合法性。稅收籌劃是要求企業能夠通過制定合理的方式來節稅，而不是逃稅。這對于納稅籌劃人提出了更高的要求，在法律許可的范圍內，提升自身的利益。

五、結論

稅收籌劃是一種能夠保障企業和政府之間協調發展的經濟手段，不僅能從根本上解決企業納稅的難題，還能促使納稅系統更加符合社會發展的要求。但從目前我國稅收籌劃發展的現狀來看，整個系統還處于發展階段，沒有形成標準。需要結合國外優秀經驗和國內企業的具體情況，合理規劃，以促進我國稅收籌劃的發展更加完善、迅速。