國地稅合并對企業財稅工作的影響分析

雷孝妙

一、引言

在計劃經濟體制下，各級地方政府每年向中央財政交納金額固定的稅收收入，這種財稅體制沒有考慮南方發達省份與偏遠山區在稅收收入總額、經濟發展等實際情況，同時，也未能充分調動各省份發展經濟的積極性。最形象的例子為，上海市在交納中央固定稅收后，仍留有大量財力用于發展，而中央卻捉襟見肘。很多時候不得不依靠協調地方財政收入的上繳來平衡財政收支。為了緩解這一局面，1994年國家實行分稅制改革。我國實行分稅制后，地方各級政府除將契稅、土地使用稅等地方稅全部繳入同級國庫外，個人所得稅、營業稅、增值稅等共享稅種均應按照一定的比例上繳中央國庫，這種稅制的主要優點是既保證了中央財權的統一，又能調動地方各級政府增加稅收的積極性。分稅制也存在諸多問題，如職責劃分、納稅成本高、機構職責混淆、執法不夠統一、組織管理、征納效率等多方面都累積了不少亟待解決的問題。至2016年開始，我國迎來了新一輪的財稅體制改革，特別是“營改增”政策的實施徹底改變了傳統稅收征管模式及國稅、地稅的關系，為國地兩稅重新合并提供了政策保障。同時，金稅工程第三期的順利出臺與應用，也為稅收體制改革及國地兩稅合并提供了信息化手段，兩稅合并已經具備了條件基礎，能夠沖破利益固化。

為此，國家層面為了適應新時代稅收體制改革的要求，陸續出臺深化國家機關改革的方案，明確了國家機關歸并、融合的具體辦法，為國、地稅合并奠定了政策基礎，十三屆全國人大一次會議審議通過《國務院機構改革方案》，決定將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內稅收和非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，各級稅務機關除了接受上級稅務機關管理外，還需受到同級政府、黨委的雙重領導，省級或省級以下各級國、地稅務機關融合為一個稅務機關，具體負責本地區稅收征管、非稅收入征管等職責。

二、對稅務部門的影響

1.國地稅合并，最直接的影響是兩套人馬并成了一套人馬，領導職數壓減，人員安置和工作情緒等肯定影響很大，需要全體稅務干部作出權衡和部分受沖擊的人員作出犧牲。

合并直接造成部分正職的干部變為合并處室副職，機構的改革需要廣大稅務干部樹立正確的思想，以積極的心態面對新崗位、新職責，不應只顧眼前利益，而出現抵制組織任命或工作中出現懈怠。

2.兩稅機構合并，給國家節約了機構運行和管理成本。合并后，兩稅對外界的主要變化為統一了著裝、標識、窗口服務、網上申報系統、納稅流程，同時，國家稅務總局為了統一各級稅務機關政策解答的口徑，還印發了辦稅指南等相關文件。在內部管理方面，對納稅人信息實現了統一的管理平臺，并統一了納稅人檔案管理目錄、內容，為日后管理納稅人行政復議提供有利的證據。這些不僅降低的直接的制作成本，更重要的是降低了征納雙方服務成本和人力資源成本。

三、對企業財稅工作的影響

1.兩稅合并后，稅務機關的稅收征管效率大大提高了，特別是執法的程序得到了規范，稽查部門在對偷稅漏稅企業進行查處時，可以按照統一的法律尺度進行處罰，增加了執法的公平性。在納稅人方面，在合并前，財務人員需要分別國稅、地稅下載、使用不同的申報軟件，并分別到國稅、地稅辦事大廳進行納稅，而在合并后，定的勞動量。財務人員只需到一個辦事大廳即可辦理完納稅全部流程，為企業財務人員減少了一定的工作量。

2.國地稅的合并，降低了企業稅收評估咨詢及納稅籌劃等直接成本。為減少企業稅務風險，一般企業每年都聘請了專業的稅務師事務所等中介機構幫助稅務咨詢和納稅服務等稅收籌劃，以前需要分別向國地稅出具，而且中介機構費用價格不低，而此次合并，只需向一家出具，從而大大降低了稅務咨詢與服務成本。

3.國地稅的合并，直接影響企業財務核算和財務管理。國地稅合并，與企業存在密不可分的聯系，將在會計核算、稅收籌劃、納稅申報等諸多方面產生影響，當完成政府的國地稅合并后，企業在涉稅核算與稅收籌劃方面將發生重大的變革，為了使廣大納稅人適應稅制改革的運行模式，提高企業辦稅效率與質量，建議稅務機關對企業辦稅人員進行全面培訓。但就目前來看，個別企業由于成本效益考慮及財務管理觀念的落后，企業財務人員業務能力有待進一步提高，特別是中小微企業，很多財務部門身兼數職，且在管理經驗和能力方面還存在很大的問題，因此實行國地稅合并這一重大變革會直接增加企業財稅人員工作難度和培訓力度。為了更好的促進該方面的發展，滿足國地稅合并同時，企業急需根據實際情況進行發展，出臺相應的制度和加大培訓力度，從而能夠最大程度應對其所帶來的影響，最大限度利用好改革為企業帶來紅利，減少不必要的損失。

四、如何應對國地稅對企業財稅工作的影響，個人建議與提示

1.面對改革，企業應及時應對，注入先進的管理理念，健全企業財稅管理機構和提高財稅人員的素質。面對國家國地稅合并這一重大改革，企業要想得到進一步發展，采取先進的管理理念非常重要，其能夠更好的促進企業獲得經濟效益。因此日常生產經營管理過程中，企業需要引進先進的管理理念，不斷的進行管理工作的創新，從而能夠更好的促進企業的建設發展。面對改革，企業必須健全企業財稅管理機構，加大培訓力度，提高相關財稅人員的素質，從而保持企業能夠在這個改革中迅速適應，更好的將國家的好政策運好運足，及時防范相關風險，不斷提高企業的生產經營效率和整體的市場競爭力。

2.加強財務管理和稅收籌劃，強化企業稅收風險管理。財務管理的規范與否，將會導致企業稅收是否存在風險漏洞，必須要高度重視，日常要多與稅務部門及時對接，加強聯絡和溝通，我國國、地稅部門的合并在提高稅收征管效率的同時，也降低了繳納人繳納稅款的工作量，尤其是稅收信息的共享使得工商、財政、稅務等主管部門可以及時了解納稅人信息。同時也可以聘請專業的中介機構進行稅收籌劃，防范稅收風險。稅收風險管理是企業依法納稅的基本前提，也是企業享受稅收優惠的必要基礎。國地稅合并，使得企業信息數據增加，更多稅收征管人員介入，日常監管力度加強，在一定程度上對我國企業的正常發展具有促進作用，與此同時也給企業的稅務管理帶來一些風險。因此，企業的稅收管理也要隨之變化，科學的稅收風險管理成為必要，企業必須高度重視。

五、結束語

改革已進行，唯有適應之。總之，企業納稅人應順應國地稅合并這一重大的改革，強化財務核算管理，及時加強財稅方面的培訓學習，合理稅收籌劃，將國家改革紅利吃準吃透，促進企業的良性發展。