新時期加強(qiáng)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的思考

內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院 湯琦

財務(wù)管理是經(jīng)營管理工作的重心，而內(nèi)部控制又是財務(wù)管理的重要構(gòu)成部分，對于提高財務(wù)管理工作效率至關(guān)重要。傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作，以資金管理、會計審核為主，缺失降本增效、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，使得財務(wù)管理中各項財務(wù)計劃在執(zhí)行中難以落實到位。為此，加強(qiáng)財務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，有助于提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，為管理者提供科學(xué)決策依據(jù)，提高管理綜合效益。

1 財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性

財務(wù)管理是對財務(wù)工作活動的有效監(jiān)督與管理，引入科學(xué)、規(guī)范方法，優(yōu)化財務(wù)工作流程，化解經(jīng)營管理中的財務(wù)問題。內(nèi)部控制是從資金管理、資金使用效率等方面，降低經(jīng)營管理成本，促進(jìn)財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)確。因此，財務(wù)管理和內(nèi)部控制的實施，其重要性表現(xiàn)在兩大方面。一方面，通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)對各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，包括對財務(wù)資金的預(yù)算、實施與開展，對財務(wù)相關(guān)統(tǒng)計信息的監(jiān)控與分析，對財務(wù)核算工作的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題，特別遏制弄虛作假等方面，來確保財務(wù)信息的真實、可靠。同時，財務(wù)管理實現(xiàn)了對各部門間的協(xié)同與聯(lián)系，依托財務(wù)工作，將各個部門進(jìn)行合理的分工、協(xié)作，優(yōu)化工作流程、明確崗位職責(zé)，兼顧不同部門的經(jīng)濟(jì)效益，特別是在經(jīng)費(fèi)管理、調(diào)配中來最大化提高財務(wù)資金的使用效率。財務(wù)管理也是整個管理工作的基礎(chǔ)，既要關(guān)注資金的管理，還要關(guān)注財務(wù)關(guān)系的管理，貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中。另一方面，內(nèi)部控制工作的開展，以防范可能存在的財務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)，融入財務(wù)管理的方方面面。如在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)執(zhí)行等方面，結(jié)合內(nèi)部開展來進(jìn)行防控財務(wù)風(fēng)險，抓住財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時對各項財務(wù)舉措進(jìn)行風(fēng)險評估，細(xì)化財務(wù)工作流程機(jī)制，確保財務(wù)信息質(zhì)量安全、準(zhǔn)確、真實。這些內(nèi)部控制制度涵蓋對各類財務(wù)信息的收集、記錄、歸類、匯總等方面，能夠真實反映財務(wù)狀況。另外，借助于財務(wù)管理和內(nèi)部控制，來整合財務(wù)與其他部門之間的管理資源，充分發(fā)揮整體管理優(yōu)勢，提高經(jīng)營管理效益。

2 財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足

財務(wù)管理與內(nèi)部控制的相輔相成，對于規(guī)范財務(wù)活動，完善財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，提高財務(wù)管理質(zhì)量意義深遠(yuǎn)。但當(dāng)前，財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系還存在不健全、不完善地方，使得財務(wù)管理工作難以提高資金效率，特別是內(nèi)部控制的缺失，制約財務(wù)管理水平的提升。

2.1 財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

當(dāng)前，很多單位對財務(wù)管理工作很重視，但卻忽視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。財務(wù)管理工作，以日常會計核算、財務(wù)信息統(tǒng)計為主，未能將內(nèi)部控制融入其中，形成良性約束監(jiān)管機(jī)制。一方面，管理者對財務(wù)工作管理意識淡薄，未能將財務(wù)工作列入管理的基礎(chǔ)性、重要性地位，要么財務(wù)工作偏離重點任務(wù)，要么內(nèi)部控制流于形式，無法真正發(fā)揮對財務(wù)的監(jiān)督與控制作用。財務(wù)人員對財務(wù)知識、內(nèi)控工作認(rèn)識不清，習(xí)慣于傳統(tǒng)管理模式，側(cè)重于資金管理、會計審核，使得財務(wù)工作整體水平不高，效率低下。管理者對財務(wù)管理及其本質(zhì)要義缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)控制度、內(nèi)控質(zhì)量、力度難以完全落實。

2.2 缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系

構(gòu)建以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，保障財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)制度執(zhí)行到位。但多數(shù)情況下，內(nèi)部控制制度不完善，對財務(wù)資金、財務(wù)風(fēng)險評價不到位，缺失完善的財務(wù)評估體系，無法保證財務(wù)安全。如未能建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對財務(wù)管理流程、細(xì)節(jié)無法進(jìn)行全方位、實時審查；對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作難以落實，缺失科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系，尤其是在資金流動、短期負(fù)債比、資產(chǎn)負(fù)債率等方面缺失動態(tài)化監(jiān)控管理。

2.3 財務(wù)人員的素質(zhì)偏低

財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，需要建設(shè)高素質(zhì)、專業(yè)化財務(wù)人員隊伍。但當(dāng)前，財務(wù)部門相關(guān)人員專業(yè)知識、財務(wù)與內(nèi)控技能不高，缺失嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，未能落實各項財務(wù)制度和內(nèi)控任務(wù)，降低了財務(wù)人員整體素質(zhì)水平。缺失新知識、新方法、新理念的學(xué)習(xí)，對新時期財務(wù)工作中的新變化、新問題不了解，也降低了財務(wù)管理工作質(zhì)量。

2.4 內(nèi)部審計設(shè)置不合理

內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要職能，對于財務(wù)工作中的各項費(fèi)用報銷，更是審計重點。在審計流程與審計方法上，要協(xié)同財務(wù)部門審核與費(fèi)用發(fā)生部門進(jìn)行多向溝通，了解發(fā)生費(fèi)用的具體情況。但內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，內(nèi)部審計職責(zé)劃分不明確，內(nèi)部審計人員不熟悉財務(wù)業(yè)務(wù)，都降低了內(nèi)審質(zhì)量，也無法有效化解財務(wù)風(fēng)險。

3 新時期下加強(qiáng)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的措施

深化財務(wù)管理與內(nèi)部控制改革，完善財務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制，提升財務(wù)管理水平，規(guī)范財務(wù)管理活動，提升整體管理效益。主要從以下幾個方面來提出改進(jìn)建議。

3.1 提高重視度，優(yōu)化管理

依據(jù)新《會計法》相關(guān)條例，借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗，以法律、法規(guī)為指導(dǎo)，來重視財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，細(xì)化管理責(zé)任，落實財務(wù)管理規(guī)范。一方面，管理者要重視財務(wù)管理工作與內(nèi)控制度建設(shè)，要轉(zhuǎn)變觀念，提高財務(wù)管理素養(yǎng)，積極立足財務(wù)管理工作問題和現(xiàn)狀，制定和完善內(nèi)部控制體系，對財務(wù)各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和審核。另一方面，嚴(yán)格遵守會計法規(guī)，因地制宜構(gòu)建財務(wù)會計管理體系，對財務(wù)工作、財務(wù)流程、內(nèi)部控制與審計等工作進(jìn)行規(guī)范。制定財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，立足財務(wù)工作具體業(yè)務(wù)，引入財務(wù)管理軟件，避免人工核算可能出現(xiàn)的誤差或錯誤，提高財務(wù)信息準(zhǔn)確性。重視財務(wù)人員選聘與提拔工作，嚴(yán)格把關(guān)，提高對財務(wù)管理的重視水平，提升財務(wù)內(nèi)控意識，要加強(qiáng)會計人員、內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)崗位職業(yè)道德、法律知識的培訓(xùn)，建立崗位激勵與約束機(jī)制，特別是在營造良好財務(wù)管理與內(nèi)控氛圍上，防范財務(wù)風(fēng)險。

3.2 健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

效益和成本是財務(wù)管理的重點，也是貫穿于整個內(nèi)部控制工作體系的基礎(chǔ)目標(biāo)。構(gòu)建完善、科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制體系，不是為了控制而控制，而是為了降低成本，減少財務(wù)風(fēng)險，提高綜合效益。一方面，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，明確財務(wù)管理各環(huán)節(jié)、各流程的具體工作，并通過內(nèi)部控制來促進(jìn)各部門、各崗位履行各自職責(zé)，避免責(zé)任推卸。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制，還要強(qiáng)調(diào)各部門間的協(xié)作，依托內(nèi)控制度來健全組織機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格制定財務(wù)管理程序、控制措施，營造濃郁內(nèi)控氛圍，抓好細(xì)節(jié)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。健全內(nèi)控體系，需要做好以下幾點工作。一是做好財務(wù)工作流程的優(yōu)化，細(xì)化崗位職責(zé)，落實內(nèi)控目標(biāo)。要結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制需要，完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，對具體會計業(yè)務(wù)、重要內(nèi)控崗位進(jìn)行職責(zé)分工，特別是涵蓋多個部門、多個崗位參與時，要明確相互權(quán)責(zé)，細(xì)化分工，提高內(nèi)控科學(xué)性、有效性、合理性。二是加強(qiáng)財務(wù)成本管理。考慮到財務(wù)工作需要，從財務(wù)目標(biāo)上細(xì)化成本管理，樹立成本可控思想，積極制定成本管控的創(chuàng)新手段和方法，將財務(wù)內(nèi)部開展覆蓋到整個財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)。三是注重內(nèi)控監(jiān)督與審計。財務(wù)管理與內(nèi)部控制的實施，要完善有效的監(jiān)督與審計體系，要采取科學(xué)合理方法，糾正和改進(jìn)財務(wù)管理模式、創(chuàng)新財務(wù)管理方法，深化內(nèi)部審計的監(jiān)督職責(zé)。

3.3 提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

財務(wù)人員綜合素養(yǎng)的提升是確保財務(wù)管理、內(nèi)部控制獲得高效的前提，新時期要加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)、技能培訓(xùn)，特別是在財務(wù)管理理念、財務(wù)管理與內(nèi)部控制方法，內(nèi)控意識、風(fēng)險意識方面，提高財務(wù)人員專業(yè)化水平。另外，加強(qiáng)專業(yè)化人才的引進(jìn)，對現(xiàn)有會計人員進(jìn)行考核，競爭上崗。在崗位分配上，遵循職位分離、定期輪崗機(jī)制，真正促進(jìn)財務(wù)管理、內(nèi)控工作高效性。人是財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)的重點要素，要堅持人本理念，引入績效考核機(jī)制，促進(jìn)財務(wù)管理良好作風(fēng)的形成。如依托財務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制，深化精細(xì)化管理，打造高精尖財務(wù)管理與內(nèi)控團(tuán)隊；引入獎懲體系，嚴(yán)格規(guī)范崗位職責(zé)與分工，提高財務(wù)管理整體競爭力水平。在新的財務(wù)管理環(huán)境下，要加強(qiáng)財務(wù)人員、內(nèi)控崗位專業(yè)素養(yǎng)提升，端正職業(yè)態(tài)度。

3.4 合理設(shè)置內(nèi)部審計，提高對流動資金的管理

嚴(yán)格落實審批制度，確保財務(wù)工作健康有序運(yùn)行。結(jié)合財務(wù)管理崗位，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性，明確內(nèi)審人員崗位職責(zé)，促進(jìn)審計客觀、公正。如在財務(wù)內(nèi)部控制上，要加強(qiáng)監(jiān)督審查制度建設(shè)，提升內(nèi)控監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性，嚴(yán)格落實內(nèi)控制度，調(diào)動各崗位的參與能動性。財務(wù)審計是財務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，要推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督制度的實施，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，配置審計崗位及人員。在財務(wù)授權(quán)管理上，要規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)限過于集中，導(dǎo)致濫用職權(quán)等問題。引入權(quán)力制約與平衡機(jī)制，確保審計部門與其他部門的協(xié)同與牽制。健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從財務(wù)風(fēng)險規(guī)避上，重視流動資金的管理，全方位審查財務(wù)信息，依托內(nèi)部審計做好事前、事中、事后控制工作。

4 結(jié)語

新時期下，財務(wù)管理與內(nèi)控工作更加重要，管理者要充分重視財務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，營造監(jiān)督有力的內(nèi)控環(huán)境，從財務(wù)管理制度、財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險評價與規(guī)避等方面，協(xié)同化各部門、各崗位的監(jiān)督制約關(guān)系，提高財務(wù)管理執(zhí)行力、監(jiān)督力。加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作能更好的管理資金，降低經(jīng)營成本，幫助管理者作出科學(xué)、正確決策，消除和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理效率，促進(jìn)財務(wù)工作更加規(guī)范。