關于業財融合對提升科研事業單位財務管理質量的思考

馬薇 中國航天科技集團公司五院總體部

隨著我國國防事業不斷發展和體制改革的持續深入，科研事業單位所面臨的內外部挑戰與壓力不斷加大，傳統的財務管理模式已經不能滿足推動、支撐單位改革調整與改革創新的需要。作為經營管理中重要的價值管理、價值創造環節，財務管理工作與單位科研生產業務的有機結合能夠有效支撐業務活動、提高運營效率。然而，在目前的科研事業單位財務管理工作中，普遍存在著的財務管理與科研生產融合不足的問題。業財脫節不僅使財務管理支撐決策、強化內控的職能受限，也制約了單位生產經營的高效發展。因此，尋求合理的業財融合銜接點，打破財務部門與業務部門的融合壁壘，是有效促進財務管理質量提升，進而推動單位高質、高效發展的關鍵。

一、傳統財務管理與業務脫節所帶來的局限

（一）全面預算，財務數據與科研業務脫節

科研事業單位預算目標常以科研任務為導向，然而，年度預算、中央部門預算、內部預算執行的政策法規要求、側重點、編制時間、編制口徑不盡相同。在編制過程中，不論是以計劃部門還是財務部門主導，往往缺乏充分的協調與銜接。這種缺乏多角色編制的預算，難免削弱了預算的合理性和對業務的指導作用，管理目標傳遞不到位，導致預算管理的責，權，利不匹配。同時，預算分析僅限于財務數據層面的分析，缺乏業務部門的參與，難以從根源上真實反映科研生產實際狀況。

（二）項目經費管理，預、決算偏差過大

在近幾年科研項目審計中較為凸顯的一個問題就是經費實際執行與預算批復偏差過大。項目預算編制工作中普遍存在兩種情況：（1）財務部門負責編制的項目經費預算，由于財務人員對項目研究內容把握不深，缺乏基層數據支持，造成編制的預算流于表面；（2）由課題組自行編制的項目經費預算與本單位實際財經體系脫節，導致在項目執行過程中批復的預算難以開支，而需要開支的項目沒有預算。

（三）財務分析，停留于數據表面

科研事業單位的財務分析工作難免會存在一些局限性：（1）財務分析基于歷史數據，未能與國家宏觀經濟環境、科研事業導向同步；（2）就數據論數據，沒有從運營角度分析數據成因；（3）不區分閱讀對象，對閱讀對象的需求不了解；（4）撰寫財務分析報告的用語太專業，不易理解。如此完成的財務分析，難以準確判斷出單位目前所處的狀態以及發展規律，更難以提出前瞻性的預測或預警，規避不利事件發生。

二、業財融合在財務管理工作中的應用策略

（一）管控前移，從被動末端到主動參與生產經營的轉變

科研經費管理作為一項涉及多環節、多部門的系統工程，需要業務和財務部門之間充分融合與聯動。在項目概算編制環節，由項目組分解各項研制步驟及其所需消耗的資源，同時，財務部門積極提供決策支持，將各項資源消耗歸類、量化，并對間接費分攤提出具體意見，確保預算編制科學、合理。在經費執行環節，加預算指標的過程監控與執行考核。強化科研人員對財務專業知識的了解，同時，加強財務人員對項目技術特點和基本研制流程的理解與把握，形成業務與財務之間相互支撐、相互協同的管理機制，促進科研項目經費管理體系高效運轉。

（二）轉換思維，從財務慣性思維到更高視野思考的轉變

業財融合下的財務分析應提高全局觀，以形勢導向和問題導向為切入點，貫徹“基于業務實際的績效增長與質量提升”的管理理念，在常規財務數據分析的基礎上，重點關注影響財務報表數據的“大事件”，綜合運用財務和業務信息，有效挖掘數據資源的應用價值，通過高效率、深層次、專業性的財務分析，實現財務工作支持決策、創造價值的作用，為單位的績效增長與高質量發展提供決策支撐。

1.形勢導向方面。探索建立能夠精確反映單位發展戰略的指標考核與分析體系。結合本單位在戰略管理、綜合規劃、資源配置、控制約束、激勵機制等方面的發展目標，梳理選取適用的相關財務比率開展分析。通過分類對標，有效且清晰地對照各類發展要求，分析本單位的長處與短板，提出調整策略，有力支撐戰略目標的全面落地。

2.問題導向方面。在切實了解、把握單位業務的基礎上，結合自身專業，從各類數據中分析出單位目前所處的狀態以及發展規律，敏銳洞察單位在生產發展中的深層次問題，提出應對措施，甚至提出前瞻性的預測或預警，規避不利事件發生，使財務分析手段真正對業務發展起到重要的推動作用。比如：單位經濟規模與經營增長趨勢分析，應通過對單位綜合發展規劃及科研生產進展、任務量增長趨勢、存量訂單額度、收款狀況等方面的數據進行綜合分析，得出科研生產任務量能否支撐單位經濟規模增長的發展規劃，以及現金保障能力能否滿足單位經營增長需求等結論，并相應提出措施建議：貫徹穩健經營、量入為出、現金為王的經營理念，加強收款管理，開展成本調控，在確保人工成本上漲、穩定運行成本支出，鼓勵研發投入的同時，嚴控外協、管理類成本支出，實現營業收入的逐年穩步增長。

三、結語

助推業財融合是有效提升財務管理質量的重要手段，也是科研事業單位適應外部競爭和內部管理的必然需求。通過尋求合理的業財融合關鍵節點，將財務管控貫穿到生產經營各環節，有助于實現財務管理工作的控制、分析、考核及監督作用，發揮支撐決策、創造價值的職能，為單位高質、高效發展提供財務支持。