試析企業母子公司如何建立內部控制體系

趙希彬

摘要：本篇文章首先對內部控制的內涵進行概述，從內控環境有待完善、缺乏完善的內控制度、沒有構建完善的風險管控體系等多個方面，對母子公司內部控制體系存在的常見問題進行解析，并以此為依據，提出母子公司內部控制體系的構建路徑。

關鍵詞：母子公司;內部控制體系;問題;構建路徑

在當前我國經濟體系全面改革的背景下，這給我國企業集團穩定發展提供了良好條件。集團企業作為企業中規模較為龐大的企業，在企業發展中占據著主要地位。但是在集團企業運營發展過程中，也會面臨諸多考驗。因此企業集團內部控制工作中包含的內容比較多，內部控制又直接影響企業的運營發展，是否可以將內部控制自身作用充分發揮，直接決定著企業整體綜合競爭實力。集團企業旗下設有諸多子公司，企業集團在構建內部控制體系過程中，應該綜合思考母公司和子公司之間的關聯性，加大母公司和子公司內部控制力度，才能引導集團企業及母子公司的穩定發展。

一、內部控制的內涵概述

內部控制主要指，經濟單位及各個組織機構在開展經濟活動過程中構建的一種相互制約和影響的業務組織形式。同時也是企業董事會、管理層級及所有職工一同落實，旨在確保企業運營目標快速實現的一種管理方式。換句話說，通過開展內部控制管理工作，能夠有效提升企業運營水平，確保企業各項運營活動的合理性和合法性，保障企業財務信息真實性，引導企業戰略目標順利落實。內部控制作為一個單位為了實現運營目標，確保資金安全性和完善性，保障財務信息精準可靠，促進運營發展順利落實，保證運營活動科學性和高效性而在單位內部采取的一種自我調配、約束及規劃方式的總稱。結合實際情況，構建完善的內部控制體系，可以引導內部控制工作順利開展，在提升企業整體管理水平的同時，給企業創造理想的效益，對企業健康發展起到了重要意義。

二、母子公司內部控制體系存在的常見問題

（一）內控環境有待完善

針對企業集團來說，不管對于母公司，還是針對子公司，其運營管理的核心目標在于確保資金應用安全，給企業創造理想的效益。要想確保該項目標的順利落實，內部控制在其中發揮著重要作用。然而，結合當前我國集團企業運營發展情況來看，大部分集團企業在成立之前，把工作重心放置在運營規模擴充及人才儲備等方面，而對于內部控制管理工作的注重力度不高，進而實際集團企業無法利用合理的信息實現對企業資產分配情況及運營效率等加以精準評判。作為一項系統性工作，內部控制環境中涉及了內部控制體系建設、風險評估及風險因素識別等。但是，當前我國大部分企業集團母子公司在內部控制環境營造上缺少完善性，內部控制管理體系更為紙上談兵，形同虛設。

（二）缺乏完善的內控制度

制度直接決定行為，為了能夠將內部控制自身作用得到充分激發，就要全面建設內部控制管理制度。然而，結合當前實際情況來說，我國大部分集團企業均結合自身實際情況構建了對應的管理制度，但是這些制度在諸多方面出現一些不足。部分領導層級工作人員即便從表面上相對較為注重內部控制制度建設，但是對制度中存在的各項問題沒有全面處理，對內部控制機構設定規范性和合理性漠不關心，導致內部控制管理制度自身效力沒有得到充分激發，使得內部控制問題出現。

（三）沒有構建完善的風險管控體系

一些集團企業缺少對內部控制作用的了解，普遍把內部控制當作成本管理工作，是財務中需要處理的問題，沒有將其擴充到內部管理中，缺少內部控制和風險管理關聯性的認識。隨著我國社會經濟的快速發展，集團企業面臨的市場競爭不斷加劇，風險因素種類繁多，但是大部分集團企業都不具備良好的風險管理意識，沒有構建完善的風險管理體系，風險管理水平相對偏低，不能精準的識別出企業潛在風險，有可能給集團企業今后發展帶來直接影響。

（四）監督體系存在漏洞

內部控制制度作用的發揮需要得到監管體系的支持，尤其是集團企業內部對職工激勵體系的建設;如果得不到監管體系的支持，就有可能在集團企業母子公司開展各項運營項目時，面臨諸多風險，遭受一定經濟損失。情節嚴重者，還會導致運營資產偏離集團企業把控范疇。例如，某集團企業在運營發展過程中，為了能夠迎合時代發展需求，投資了科研項目，然而，隨著市場經濟發展及投資市場競爭的加劇，該企業沒有意識到監督體系在其中發揮的作用，沒有構建完善的監管體系，缺少對投資項目的科學監管和評估，使得企業面臨了嚴重的投資損失。

三、母子公司內部控制體系的構建路徑

（一）加強內控環境建設? 提供內控實施的保障

集團母子公司為了將內部控制自身作用進行全面發揮，就要結合實際情況，創建良好的內部控制環境，給內部控制工作順利實施提供保障。例如，促進集團企業文化建設，科學設定內部職能管理部門。隨著時代的快速發展及企業運營發展，企業在今后運營發展過程中需要進入到各個階段，這就需要對集團企業組織框架、部門規劃、母子公司設置等方面提出嚴格標準。所以，各個集團企業需要做到隨機應變、與時俱進，促進企業各個部門設定和運營發展目標相結合，引導內部控制管理工作有序進行。

（二）強化母子公司的內部控制體系構建

集團母子公司在內部控制體系構建過程中，包含了企業各項運營活動，其不但能夠實現對主營業務的把控，同時還能對企業各個部門加以統一規劃和安排，促進企業各個部門之間信息溝通及交流。所以，集團企業應該根據實際情況，構建完善的內部控制體系，把體系當作各項活動順利開展的依據。針對已經構建體系的企業，需要在現有基礎上加以優化和改進，將內部控制管理體系作用進行充分發揮。在執行內部控制管理工作中，應該避免在內部控制體系建設執行中存在執行力度不強及職責意識淡薄等現象。

（三）建立母子公司風險管控機制

集團企業在開展內部控制工作時，不但要確保資金安全，同時還要加強風險管控。通過構建完善的母子公司風險管控體系，可以實現各項風險的防范和把控，降低風險給企業運營帶來的影響。在落實風險管理工作時，嚴格根據企業運營需求，設定專業的風險預警體系，一旦風險超出預警標準，系統將會自動發出預警信息，安排專業人員進行管理和防范，避免不必要風險出現。此外，母子公司還要加強預算管理，對各項資源進行分配和把控，協調各項運營活動，科學規劃職工職責，將其工作潛力充分激發。集團企業在開展預算管理工作時，應該注重預算編制和執行考核作用。在預算編制過程中，實現內外綜合統籌，對收支項目加以細化，實現分類管理，確保預算不偏離實際。

（四）制定科學的監督與考核辦法

針對企業來說，集團母子公司在日常運營管理過程中，對風險識別、風險評估、風險管理等方面有著嚴格要求。內部控制管理體系建設可以給企業運營管理提供安全保障，并且還要建設科學的監督和考核體系，從而確保集團母子公司內部控制工作順利執行，增強企業風險管理實力。例如，集團母公司可以構建日常運營監管體系，培養職工良好的管理意識，根據運營情況，落實監管工作，及時找出存在問題和風險，妥善處理應對。在完成監管工作時，企業可以根據工作情況，設定對應的考核方式，并根據考核結果，給職工提供適當激勵，以此調動職工工作積極性，實現集團母子公司工作效率提升。

四、結束語

總而言之，在集團母子公司中，全面落實內部控制工作，能夠給企業運營發展提供引導，實現企業管理水平提升。在開展內部控制管理工作時，為了將內控作用充分發揮，需要科學構建完善的內控體系，加強風險管理，做好內部監管工作，及時找出各種問題并處理，保證集團母子公司運營安全。

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