水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

向輝煌

摘要：全面深化改革的關(guān)鍵歷史時期，水利事業(yè)單位想要更好的發(fā)展，抑或更好的達(dá)成改革目標(biāo)就需要更為積極地進(jìn)行內(nèi)部控制，借助內(nèi)部控制能力的增強(qiáng)帶動綜合管理能力的提升以促進(jìn)自身發(fā)展也十分可行。通過對部分水利事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中依然存在著很多共性問題，這些問題嚴(yán)重制約水利事業(yè)單位發(fā)展。本文將對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，就如何更好進(jìn)行內(nèi)部控制提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：深化改革;水利事業(yè)單位;內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，內(nèi)部控制被看作是多種管理與控制類活動的總稱，科學(xué)合理地進(jìn)行內(nèi)部控制更是事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。水利事業(yè)單位一直以來的發(fā)展?fàn)顩r較為穩(wěn)定，但最近幾年里，水利事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了很大變化，改革的不斷深化更加倒逼水利事業(yè)單位在內(nèi)部管理活動開展上進(jìn)行不斷的調(diào)整、優(yōu)化和創(chuàng)新。內(nèi)部控制視角下，水利事業(yè)單位管理上的不足也逐漸演變?yōu)榱司唧w的內(nèi)部控制問題，鑒于此，探尋出相應(yīng)內(nèi)部控制問題更好解決的一般性策略也尤為必要。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制是指其自身作為主體時所進(jìn)行的，旨在促進(jìn)自身更好發(fā)展的系列管理與控制類活動總稱。與企業(yè)等組織不同的是，水利事業(yè)單位并不以利潤獲取為最終發(fā)展目標(biāo)，其進(jìn)行內(nèi)部控制的目的目標(biāo)在于更好將自身職能予以發(fā)揮，更好地對資金等資源予以合理化配置與運(yùn)用。整體上來看，國內(nèi)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力和水平已經(jīng)有了較好提升，但深化改革目標(biāo)達(dá)成的壓力相對較大時，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念、模式與方式方法的實際有效性大為降低，繼續(xù)沿用以往的內(nèi)部控制理念或方式方法來驅(qū)動內(nèi)部控制活動開展并不可行。正因如此，如何在新時期更為有效的進(jìn)行內(nèi)部控制也是水利事業(yè)單位需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實性問題。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制受重視程度較低

雖然內(nèi)部控制相關(guān)活動的開展對水利事業(yè)單位而言具有重要意義，但鮮有水利事業(yè)單位能夠給予內(nèi)部控制以足夠的重視和支持，思想意識層面對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在局限性，且內(nèi)部控制活動開展無法得到有效支持時，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也無法形成，內(nèi)部控制活動開展的順利程度也相對較低。例如，很多水利事業(yè)單位中缺乏基本的內(nèi)部控制制度，由于沒有具體的內(nèi)部控制制度作為支撐，內(nèi)部控制活動的開展便很難得到指導(dǎo)和規(guī)范，很多內(nèi)部控制資源也會處于顯著和浪費(fèi)的狀態(tài)之中。不僅如此，通過對水利事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制受重視程度較低是很多問題產(chǎn)生的誘發(fā)因素。一旦內(nèi)部控制的受重視程度無法獲得有效提升，精準(zhǔn)且有效的內(nèi)部控制活動也無從開展，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力自然會處于較低狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制缺乏重點與規(guī)劃

很多水利事業(yè)單位看似在積極地進(jìn)行著內(nèi)部控制嘗試，但內(nèi)部控制總體進(jìn)程較為緩慢，且內(nèi)部控制成效并不明顯，究其原因，內(nèi)部控制缺乏重點與規(guī)劃的影響不容小覷。水利事業(yè)單位中，內(nèi)部控制缺乏重點與規(guī)劃已經(jīng)成為了一種十分顯著的問題。水利事業(yè)單位中，內(nèi)部控制資源均相對有限，內(nèi)部控制活動的開展本身需要對內(nèi)部控制資源進(jìn)行利用，但在尚未對內(nèi)部控制事宜進(jìn)行較好規(guī)劃時，不僅內(nèi)部控制資源無法得到較為有效與合理的配置，很多內(nèi)部控制事務(wù)在解決和處理上的難度也會大為增加。流水賬式地進(jìn)行內(nèi)部控制嘗試已經(jīng)被證明無法較好促進(jìn)水利事業(yè)單位的發(fā)展及基礎(chǔ)職能履行，一旦無法對內(nèi)部控制事宜進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，水利事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動開展上也會陷入到越發(fā)被動的境地之中。

（三）內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制缺失

水利事業(yè)單位中內(nèi)部控制相關(guān)評價與監(jiān)督機(jī)制大多處于缺位狀態(tài)，特別是在那些對內(nèi)部控制事宜較為忽視的水利事業(yè)單位中，與內(nèi)部控制直接相關(guān)的評價與監(jiān)督機(jī)制也并不存在。內(nèi)部控制本身是一個動態(tài)過程，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程也是響應(yīng)管理與控制類活動開展的過程。在缺乏內(nèi)部控制直接相關(guān)的評價與監(jiān)督機(jī)制作為支撐和保障時，水利事業(yè)單位很難對內(nèi)部控制進(jìn)程實際狀況形成較好的認(rèn)知，相應(yīng)的管理與控制類活動開展的方式方法選用很容易帶有一定的盲目性色彩。而在缺乏與內(nèi)部控制直接相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制時，各個層面內(nèi)部控制活動開展中存在的問題便無法在第一時間被發(fā)現(xiàn)和解決，相關(guān)問題長期存在于內(nèi)部控制體系內(nèi)也勢必會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制的有效性，甚至?xí)l(fā)具體的管理風(fēng)險產(chǎn)生。

三、水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系

水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制首先要構(gòu)建出一個完備的內(nèi)部控制體系，并將其作為各項內(nèi)部控制活動開展的基礎(chǔ)與支撐。具體來說，通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞著內(nèi)部控制制度來進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和豐富也十分可行。例如，武漢市某水利事業(yè)單位將內(nèi)部控制權(quán)責(zé)關(guān)系、一般內(nèi)容、主要目標(biāo)、基本原則等在制度中予以了細(xì)化，并將內(nèi)部控制目標(biāo)分配給了不同的職能部門與個人，內(nèi)部控制目標(biāo)也成為了內(nèi)部控制活動開展的有效指導(dǎo)。得益于這種嘗試，該事業(yè)單位內(nèi)部控制能力與水平有了很大程度提升，最近幾年時間里，具體內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的概率也大為降低。其它水利事業(yè)單位需要認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)與體系豐富的重要性，并將完備的內(nèi)部控制體系構(gòu)建作為內(nèi)部控制活動開展的前置性工作，以此來為內(nèi)部控制活動的高效開展?fàn)I造出一個較好環(huán)境。

（二）明確內(nèi)部控制重點與方向

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制資源相對有限時，更好地明確內(nèi)部控制重點與方向不僅可以提升內(nèi)部控制的層次性，更加能夠帶動內(nèi)部控制有效性的提升。水利事業(yè)單位想要更好地進(jìn)行內(nèi)部控制就需要結(jié)合自身實際，將內(nèi)部控制的重點與方向明確出來。例如，大連市某水利事業(yè)單位在2017年進(jìn)行了動態(tài)管理嘗試，在內(nèi)部控制層面其將財務(wù)層面的內(nèi)部控制作為核心部分，并基于“業(yè)財融合”的視角，通過全面預(yù)算管理體系構(gòu)建使得財務(wù)層面內(nèi)部控制成為了有效的內(nèi)部控制媒介。2017年，該事業(yè)單位成本支出同比增長僅為4.2%，較之以往下降了1.9%，這表明財務(wù)層面內(nèi)部控制可以成為水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點。各規(guī)模水利事業(yè)單位可以對這一做法進(jìn)行效仿，即將財務(wù)層面內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系中的核心，有重點、有側(cè)重地進(jìn)行內(nèi)部控制嘗試。

（三）確立內(nèi)部控制相關(guān)評價與監(jiān)督機(jī)制

水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確立出與之相對應(yīng)的評價與監(jiān)督機(jī)制，事實證明，單純依靠內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)很難支撐起各個層面的內(nèi)部控制活動開展。且伴隨著時間的推移，水利事業(yè)單位各個層面內(nèi)部控制活動開展中很容易會出現(xiàn)這樣那樣的問題。這一情形下，內(nèi)部控制直接相關(guān)的評價與監(jiān)督機(jī)制可以較好的發(fā)揮出保障性作用，確保內(nèi)部控制活動可以在較為正常的狀態(tài)下進(jìn)行。具體來說，水利事業(yè)單位需要指派專人成立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督主體，并在細(xì)化出了評價與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)后，定期對內(nèi)部控制活動開展進(jìn)行評價與監(jiān)督。借助常態(tài)化的評價，水利事業(yè)單位需要更好地進(jìn)行內(nèi)部控制狀況分析，并在內(nèi)部控制方式方法選用層面進(jìn)行一些調(diào)整;通過持續(xù)性的監(jiān)督，水利事業(yè)單位則要不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并進(jìn)行有效解決，將內(nèi)部控制問題解決的過程作為內(nèi)部控制能力提升的過程。

四、結(jié)語

綜上所述，水利事業(yè)單位不僅要給予內(nèi)部控制及足夠的重視和支持，更加要將不同層面的內(nèi)部控制工作落實到實處，避免內(nèi)部控制最終流于形式。值得注意的是，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因會存在一些差異，且內(nèi)部控制問題在實際表現(xiàn)上也會存在一定不同。對于水利事業(yè)單位而言，且在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)問題解決，抑或是提升內(nèi)部控制能力時也要堅持從自身實際出發(fā)的基本原則，避免不當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制調(diào)整對自身正常發(fā)展以及職能履行等產(chǎn)生負(fù)面影響。

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