基于內部控制的企業稅務風險防范分析

李瀅

摘要：在企業經營管理過程中，稅務風險直接影響著企業經營效益，是企業需要重點關注和防范的風險之一。新形勢下，隨著經濟全球化的影響，為在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，我國諸多企業通過并購重組，向集團型企業轉變，增大了企業稅務風險，企業盈利能力受到影響，甚至給企業健康運行帶來影響。對此，企業應加強內部控制，全面了解導致稅務風險的原因，針對性地制定稅務風險防范措施。

關鍵詞：內部控制;企業稅務風險;防范

新形勢下，在企業運營過程中，經濟事項越發復雜，經濟模式向多元化轉變，此時，若企業不能建立有效的應對方案，積極完善企業內部控制制度，提高內部控制水平，將直接導致企業后期運營活力不足，增大企業稅務風險[1]。對此，為推動企業進一步發展，企業應重視內部控制，提高企業風險防范意識，以此降低企業稅務風險，促進企業可持續發展。

一、內部控制與稅務風險的簡單概述

（一）內部控制的含義

內部控制是企業內部通過自我調整、規劃、控制等一系列方式，實現經營目標，保護資產安全，保證會計信息資料的真實、完整，提升經營活動的效率，在企業發展過程中，內部控制占據重要地位。內部控制也是企業在開展經濟活動過程中，各個組織間形成一種相互制約、相互監督的職責分工制度，以實現企業戰略目標的一系列控制活動，是企業內部實施的一種有組織、有計劃的管理方式。加強內部控制能夠提高企業經營效率，實現資源的優化配置，提高資產使用效益和經濟效益，以此實現自身的發展戰略[2]。

（二）稅務風險的簡單概述

新形勢下，對于企業稅務風險，主流觀念認為，在企業經營過程中，因未遵守稅法規定，未采用正確方式開展涉稅業務，為企業未來利益帶來損失。實際上，企業稅務風險主要包含有兩方面：其一，在企業納稅過程中，因企業納稅行為與稅收法律規定不符，未能全部繳納應納稅款，少納稅、未納稅，上述不當行為企業未來極有可能面臨補稅、加收滯納金、罰款甚至刑罰等稅務風險。其二，在企業經營過程中，因企業經營行為適用的稅法不確定，未能充分享受稅收優惠政策，給企業增加不必要的稅收負擔，影響了企業未來經營發展。

二、產生企業稅務風險的主要因素

（一）組織結構不健全，缺少專職的稅務部門

在很多企業中，組織結構不健全現象普遍存在，影響了企業健康長效發展。實際上，導致該現象的因素主要是：在市場經濟建設方面，我國起步較晚，各方面并未完善與成熟，在企業發展過程中，仍受到傳統思想理念、經營模式的影響，加之，企業本身實力的限制，導致企業組織結構的不健全[3]。其中，企業稅務管理工作多由財務部門承擔，并未設置專門的稅務部門，而財務部門工作繁多，很難有足夠的精力投入稅務管理中，從而給稅務工作帶來風險。

（二）企業對稅務風險認識不足，防范意識薄弱

對于稅務風險的認知，我國企業主要存在以下誤區：其一，企業內部員工甚至管理人員認為，稅務風險的防范是稅務部門或財務部門的職責，與經營、技術、研發、生產等部門關聯不大，在稅務風險的防范上，企業管理者并未將其貫穿至企業運營的全過程中，從而增大了企業稅務風險。其二，在市場經濟環境下，眾多企業追求的是利益最大化，過分強調財務管理的重要性，對于稅務風險管理，企業并未對其重視度不足，甚至認為，只要不做假賬、不虛假申報，及時納稅，就不會發生稅務風險。因此企業重視財務風險與法律風險，對稅務風險的防范意識較為薄弱，為企業正常運營帶來了危機。實際上，企業產生稅務風險，并非固定哪一環節導致，在企業生產全過程中，所有涉稅環節都可能導致稅務風險。因此，想要防范稅務風險，全員都應參與其中，對生產經營全過程進行稅務風險控制，這樣才可能有效規避稅務風險，實現企業利益的最大化。

（三）納稅經辦人員業務水平參差不齊

因企業本身對納稅風險的認知不足，直接導致了企業納稅經辦人業務水平的參差不齊，甚至某些納稅經辦人本身對稅收法律的了解不足，在計算需要繳納的稅費時，未依照正常規定進行，導致計算稅費與實際應納金額不符，進而出現漏稅現象，給企業帶來稅務風險。如在某一采購業務結束后，因納稅經辦人疏忽，導致發票抵扣期未認證，為進項稅額的抵扣帶來了困難，為企業帶來稅務風險。另外，某些企業為節省納稅金額，對納稅進行籌劃，然而，納稅經辦人自身業務水平難以保障，影響了籌劃的合理性，直接為企業帶來不必要的風險，制約了企業發展壯大。

三、由內部控制方面進行企業稅務風險防范

（一）樹立風險防范意識，設置專門的稅務管理機構

當前，在我國企業運行中，仍普遍存在稅務風險問題，主要企業未將稅務管理工作納入正常的考量范圍，缺乏專門的稅務管理機構[4]。對于該現象，企業應深刻認知到稅務管理工作的重要性，依照企業實際情況，加強內部控制，對稅務管理制定嚴格的規章制度，保障工作人員擁有較強的財務風險防范意識。同時，為加強稅務風險的防范，應針對性設立專業的稅務管理機構，引進一批專業化稅務管理人才，以此提高稅務管理水平，降低企業稅務風險，推動企業可持續發展。

（二）做好企業稅務風險評估與內部風險控制工作

當前社會，對于規模較大的企業，內部結構與人員構成復雜，給企業內部管理帶來困難，增大了內部風險的發生幾率。對此，企業應重視內部控制，針對企業內部實際情況，建立風險評估機制，對內部風險進行有效評估，提高企業內部控制水平。這樣企業內部實現了有效控制，企業員工具有較強的納稅意識與風險回避意識，有效提高了稅務風險的防范水平。另外，對于企業稅務風險，風險評估機制的有效應用，相關人員能夠提前了解可能發生稅務風險的各類因素，有效規避稅務風險，推動企業正常運營。

（三）加強各部門的溝通，提高稅務經辦人的綜合素養

在企業運行中，各項業務中均會涉及到稅收風險，僅依靠財務部門或稅收部門，很難保障繳納稅務的全面性和規范性，容易為企業帶來稅務風險。對此，企業應重視內部控制，加強信息化建設，加強各部門間的信息溝通，保障基礎數據的真實性與可靠性，為內部控制提供準確信息，為納稅額計算提供有效依據，以此降低稅務風險。另外，在稅務管理中，稅務經辦人的水平直接影響著稅務工作的質量，若稅務經辦人自身水平不足，極易帶來稅務風險。因此，要加強稅務經辦人的培養，提高其對稅務相關法律政策的了解，增強其納稅管理能力，提升其綜合素養，以此降低企業稅務風險，提高企業參與市場競爭的能力。

四、總結

總而言之，依法納稅是企業必須承擔的責任，然而，在稅務管理過程中，常受到多方面影響，導致企業遭受稅務風險，給企業正常運營、經濟效益、對外信譽等帶來影響。對此，企業應重視稅務風險問題，加強企業內部控制，樹立安全防范意識，設立專門的稅務管理機構，加強各部門的信息溝通，提高稅務經辦人的綜合素養，從全方位提高企業內部控制水平，降低企業稅務風險，進一步提高企業經營管理質量，實現企業的健康、持續發展。

參考文獻：

[1]覃蘭淋.基于內部控制的企業稅務風險防范途徑[J].中國國際財經：中英文，2017 （7）：57-60.

[2]李斯佳.基于內部控制的企業稅務風險防范途徑分析[J].知識經濟，2018 （2）：83-84.

[3]李磊，李艷芝.基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究[J].經濟研究參考，2015 （41）：32-35.

[4]唐曉靜.基于內部控制的企業稅務風險防范對策分析[J].納稅，2017 （9）：14-14.