煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析及對策

梁海燕

摘要：我國是煙草大國，每年煙草行業(yè)的稅收都為我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了很大動(dòng)力，而煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與其內(nèi)部資金鏈運(yùn)作、經(jīng)營目標(biāo)、管理上水平之間存在著緊密聯(lián)系，因此要對其內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行全面剖析，并在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的改良建議，才能不斷提升和完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體水平和管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題對策

受到全球一體化經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策調(diào)整以及行業(yè)空間變化的多層影響，我國的煙草行業(yè)同時(shí)面對著時(shí)代機(jī)遇和重大挑戰(zhàn)。這就需要財(cái)務(wù)管理提升到更高的層次，而優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施需要良好的財(cái)務(wù)審計(jì)為載體。煙草企業(yè)要增加國家財(cái)政創(chuàng)收，踐行兩個(gè)利益至上，就要推動(dòng)內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)最大利用率，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理過程中應(yīng)該科學(xué)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的具體方向和需求，在綜合分析的基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科學(xué)完善和解決，挖掘業(yè)務(wù)、管理、內(nèi)控過程中存在的問題點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在高層次財(cái)務(wù)管理過程中全面提升運(yùn)營效益。

一、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)意識不強(qiáng)，影響領(lǐng)導(dǎo)層決策

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，有些煙草企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)工作放置于首位或前列，對待內(nèi)部審計(jì)并沒有提起相應(yīng)的重視，內(nèi)部審計(jì)意識不到位，對出現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)問題沒有進(jìn)行深入分析，潛在問題得不到有效和及時(shí)的整改，即便整改也存在力度不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，進(jìn)而影響到領(lǐng)導(dǎo)層的正確決策。

（二）內(nèi)部審計(jì)過程不合理，內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并不具備應(yīng)有的獨(dú)立性，即便是組建了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也并不能發(fā)揮其作用，這就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)一定的范圍限制，從而給內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量帶來不可避免的瑕疵和漏洞。除此之外，管理者所具備的能力也是一大重要因素，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中，由于管理者和執(zhí)行者的決策與執(zhí)行不到位，會(huì)使內(nèi)部控制發(fā)生改變，從而形成內(nèi)部審計(jì)的表面化。同時(shí)，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中其監(jiān)督力度較差，尤其是審計(jì)過程中的監(jiān)控不夠嚴(yán)密，造成了很多審計(jì)質(zhì)量問題的出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部預(yù)算編制與審計(jì)不合理，財(cái)務(wù)收支管控有待優(yōu)化

在內(nèi)部審計(jì)中，預(yù)算內(nèi)容極為重要，直接決定了企業(yè)的全年規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的完成。部分煙草企業(yè)并沒有真正的按照內(nèi)部規(guī)范來執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和審計(jì)工作，預(yù)算編制的內(nèi)容不夠科學(xué)精細(xì)，而且其中某些部門預(yù)算范圍不足、透明度較差、預(yù)算不合理、缺乏調(diào)研等等問題，再結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作的誤差，未對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際消耗不對應(yīng)，數(shù)據(jù)信息的誤差等因素都會(huì)明顯影響到財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和業(yè)務(wù)的拓展。另外，財(cái)務(wù)收支的管控力度也反映了煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不足。因?yàn)樨?cái)務(wù)收支管控的不嚴(yán)謹(jǐn)以及財(cái)務(wù)審批工作的緩慢和形式化，使得煙草業(yè)務(wù)中資金得不到合理的利用，也為“以權(quán)謀私”創(chuàng)造了一定的漏洞，資金收支出現(xiàn)不符，一些費(fèi)用開支違反相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)層不能及時(shí)有效利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)果管控，造成管理不規(guī)范和資金利用率不高。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有待完善，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

在現(xiàn)代化的信息科技之中，煙草行業(yè)應(yīng)該全面實(shí)施信息化模式的建設(shè)，尤其是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的信息化程度，硬件設(shè)備設(shè)施需要進(jìn)一步完善，軟件系統(tǒng)維修防護(hù)、更新升級不夠及時(shí)，直接影響到了內(nèi)部審計(jì)的精細(xì)化水平，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)功能需要加強(qiáng)健全。在此期間，煙草行業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)工作信息化建立優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，但是在煙草企業(yè)當(dāng)中平均能力顯著缺乏，其中最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)理論與操作技巧也較為虛浮，信息化審計(jì)工作更是嚴(yán)重缺乏熟練操作與問題解決能力，一些工作人員甚至不能找到軟件系統(tǒng)中的基礎(chǔ)查賬選項(xiàng)，這些典型問題需要在實(shí)際工作中積極的去完善和優(yōu)化。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門

在運(yùn)營管理階段，需要實(shí)時(shí)關(guān)注市場中的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整和迎合新的市場局面和行業(yè)政策，制定出更加合理有效的審核規(guī)范，在把握好煙草行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上對客觀形勢進(jìn)行合理審計(jì)。在此過程中，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過內(nèi)部系統(tǒng)來推廣內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)全體干部職工從思想和行為上正確認(rèn)識和理解財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，還要實(shí)事求是，良好結(jié)合國家的政策、行業(yè)的動(dòng)態(tài)以及企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)狀況，綜合優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、科學(xué)性和實(shí)效性。在對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合考量時(shí)，要充分結(jié)合當(dāng)今時(shí)代下煙草行業(yè)的最新內(nèi)部審計(jì)要求、目標(biāo)以及企業(yè)實(shí)際的發(fā)展困境等，來正確設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門與其崗位，要保證內(nèi)部審計(jì)流程以及重難點(diǎn)的精準(zhǔn)定位，并在此基礎(chǔ)上對高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分配和明確崗位職責(zé)，防止與內(nèi)部其他部門和崗位出現(xiàn)內(nèi)容和職責(zé)上的重疊或交叉，在科學(xué)細(xì)化和貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門人員工作和職能更加合理有效。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

為了提高煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)度與合理度，在企業(yè)內(nèi)部需要制定科學(xué)化和規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)體制，規(guī)范化的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)程序。通過對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理來提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率和準(zhǔn)確度，制定科學(xué)合理審計(jì)方案和體系。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要在實(shí)際工作之前完成合理的審計(jì)方案計(jì)劃設(shè)計(jì)，對內(nèi)部審計(jì)中包含的設(shè)計(jì)對象、范圍、內(nèi)容和方式等等進(jìn)行綜合判定，并詳細(xì)劃分各個(gè)部門和人員的責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)方案能夠良好實(shí)施。拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，將預(yù)算管理審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制全過程控制的精準(zhǔn)性到財(cái)務(wù)收支合法性以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的收益性串聯(lián)成一條主線，綜合考究，重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)審核，提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）重視內(nèi)部預(yù)算編制與審計(jì)，良好執(zhí)行財(cái)務(wù)收支管控工作

在管理方面，煙草企業(yè)的管理工作應(yīng)該良好結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的具體需求，優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)的編制工作，科學(xué)制定預(yù)算編制計(jì)劃。同時(shí)要將預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化處理，使預(yù)算編制的方法更具有透明度、獨(dú)立性以及執(zhí)行力度。要圍繞制度體系進(jìn)行預(yù)算編制的執(zhí)行和審計(jì)，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算與部門支出能夠良好對接，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。在此過程中，需要對財(cái)務(wù)收支的管控進(jìn)行真切落實(shí)，針對出現(xiàn)的問題，完善薄弱方面的強(qiáng)化，從而保證資金的安全使用，推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效果真正發(fā)揮。

（四）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在信息化發(fā)展的如今，煙草企業(yè)要靈活使用信息化技術(shù)來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)期需求進(jìn)行信息化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部硬件實(shí)施和軟件系統(tǒng)的檢修維護(hù)、升級更新等工作進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置。深刻掌握內(nèi)部審計(jì)中的重難點(diǎn)問題的實(shí)際解決，深化系統(tǒng)平臺(tái)中的監(jiān)督管理設(shè)置和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，其中包含了財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等體系標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與不同層次的煙草業(yè)務(wù)良好銜接，在管理之中實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度的提高。使企業(yè)能夠從信息系統(tǒng)中對內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全程的宏觀和微觀監(jiān)督，并對審計(jì)問題做出合理分析，從而正確調(diào)整企業(yè)運(yùn)行模式，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的再擴(kuò)大，在此過程中不斷的提升經(jīng)營管理和盈利能力，從而在規(guī)避經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大程度的提高企業(yè)的市場競爭力。

三、結(jié)論

綜上所述，在煙草行業(yè)的發(fā)展過程中，需要與時(shí)俱進(jìn)，緊隨潮流，站在時(shí)代發(fā)展的角度，合理把握行業(yè)迎來的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)施過程中，要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的具體情況，進(jìn)行逐層深入的探索。在完善改良的基礎(chǔ)上強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)管理，全面動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，穩(wěn)固內(nèi)部資金鏈條，最大程度的提高資金使用效率，促進(jìn)煙草企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。以此來促進(jìn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)，不斷的強(qiáng)化和提升企業(yè)市場核心競爭力，推動(dòng)我國煙草行業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]王婧伊.煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析及對策[J].中外企業(yè)家，2018 （19）：8-9.

[2]李長貴.淺談新形勢下如何加強(qiáng)地市級煙草商業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)[J].全國商情，2016 （28）：46-48.

[3]許京輝.管理審計(jì)在郴州市煙草企業(yè)降本增效中的作用及發(fā)展對策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2016 （13）：349-351.