淺議預算單位財務大數據平臺建設

程正家 孫海霞 張輝

摘要：受成本效益驅動，會計信息化發展水平在大型國有企業及民營企業較高，而在行政事業單位信息化水平較為落后。當前預算單位的財務信息系統建設主要存在兩類問題：一是財務信息系統間融合度不夠，財政部門內部信息系統數據共享程度不高，財政部門與預算部門信息系統沒有直接對接;二是財務信息系統存在重復建設。針對問題結合當前信息建設實踐經驗提出4個方面建設意見：一是以“1個平臺+N個應用組件”為模式，以“五個一”為建設目標;二是預算單位財務大數據平臺建設整體規劃分步推進;三是遵循融合性基本原則;四是構建可擴展的標準化數據體系。

關鍵詞：會計信息化;政府會計制度;內部控制信息系統;融合性;可擴展商業報告

一、預算單位財務信息化建設主要問題

（一）財務信息系統間融合度不夠

首先，財政部門內部信息系統數據共享程度不高。財政系統內部信息系統主要有預算編制系統、國庫集中支付系統、政府采購執行監督系統、部門決算系統、政府財務報告系統、內部控制系統、行政事業單位資產管理系統，目前各系統之間相互獨立，數據不能相互共享推送。其次，財政部門與預算部門信息系統不能互聯。財政部門無法了解和掌握預算單位的必要財務信息，無法形成“預算編制—預算執行—會計核算—部門決算—預算編制”的預算管理閉環，實現數據資源共享。預算單位財務信息系統各自分散處理、數據分散存放、上下級業務脫離、財務監控依賴上門查賬、會計信息孤立，不能很好地滿足財政部門對下級單位數據查詢、統計和業務監管的要求。通過組織搭建會計平臺等方式，架起財政部門和預算單位相互貫通的橋梁，實現財務信息和服務管理網絡化、智能化。

（二）財務信息系統存在重復建設

信息化建設的部署方式主要有自行部署方式、分散部署模式、分布式部署模式、集中部署模式、集中部署兼顧分部部署模式等五種模式。當前財政部門的財政信息化建設主要采用集中部署模式，如預算編制系統、國庫集中支付系統、政府采購執行監督系統、部門決算系統、政府財務報告系統、內部控制系統、行政事業單位資產管理系統等財政系統就是軟件系統集中部署在財政部門各單位都在一個信息系統中開展相關業務，財政信息相互共享，更好地滿足財政財務管理的需要，大大節約了各單位重復建設成本。但預算單位的信息化建設一般采用自行部署方式。各單位各自為政，軟件五花八門，各管理環節點不能環聯互通，會計信息不能共享，且各單位重復建設成本高。

二、預算單位財務大數據建設規劃

（一）以“1個平臺+N個應用組件”為模式、以“五個一”為建設目標

構建的預算單位財務大數據平臺應當滿足《財政部關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》、《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》、《政府會計準則》等文件關于會計信息系統建設要求，堅持標準化、智能化、網絡化、人性化的設計理念，搭建中央財政部部門與地方財政部門、財政部門與預算單位之間的財務管理信息網，掃除財務數據流動障礙，發揮數據自我驅動能力，實現財務管理業務協同一體化發展。

預算單位財務大數據平臺采用“1個平臺+N個應用組件”模式，通過平臺的搭建，梳理、優化各項業務流程，量化、規范化各項管理規程，明確、細化各項業務的報批，完成“五個一”的建設，即構建“一套管理規程、一套監管體系、一個管控平臺、一個服務門戶和一個數據中心”。平臺各項業務單元互相聯通，實現資源信息的共享，在系統內循環的同時，保留外部接口，與外部系統實現物理對接，實現內外部數據交流的自動化。

（二）預算單位財務大數據平臺建設整體規劃分步推進

預算單位財務大數據平臺項目按照“整體規劃、分階段推進”的原則分步建設，整體規劃分為二個階段。第一階段建設滿足新會計制度的統一會計核算與報告系統。第二階段完成預算單位內控系統和財務分析監控系統的建設。

部門財務大數據平臺部署方式有很多種類，大體有3種類型模式可供選擇：自行部署方式、分散部署模式、集中部署模式。在自行部署方式和分散部署方式下，缺點是各單位各自為政，軟件五花八門，難以保證執行制度規范統一，各管理環節點不能環聯互通，平臺數據不能共享，且各單位重復建設成本高;其風險點是對軟件系統提出了更高的要求，很多單位技術力量難以支撐，無法保證執行效果。

建議以系統、部門為單位采用集中部署方式構建預算單位財務大數據平臺。由一級預算單位通過招標選定1家軟件公司及其會計軟件，軟件系統集中部署在主管部門，根據部門實際進行個性化需求設計，各單位通過客戶端登錄使用。其優點是各管理環節點環聯互通。會計信息相互共享，更好地滿足財政財務管理的需要，大大節約了各單位重復建設成本。

（三）遵循融合性基本原則

《管理會計基本指引》中提到單位應用管理會計應遵循融合性原則。這一原則在預算單位財務大數據平臺建設中同樣適用，即平臺建設要與現有外部財政業務信息系統實現融合，充分利用現有外部數據系統建設成果。預算單位財務大數據平臺建設應該至少分3個層次模塊組成：會計核算與報告系統、內控系統、財務分析監控系統。財政業務信息系統分為3類：財政預算執行系統、財政會計核算系統、政府財政報告系統。財政預算執行系統包括預算編制系統、國庫集中支付系統、政府采購執行監督系統。政府財政報告系統包括部門決算系統、政府財務報告系統、內部控制系統、行政事業單位資產管理系統。根據對預算單位財務數據流向及其引用關系的研究，構建出了預算單位財務大數據平臺融合性系統架構。如圖清晰的描述了財務大數據平臺與財政業務信息系統之間、平臺系統內部之間的數據引用與應用關系。

根據平臺融合性系統架構，要實現以下幾個方面的融合性：預算單位會計核算與報告系統與財政預算執行系統融合、預算單位內控系統與財政預算執行系統融合、預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統融合、預算單位會計核算系統與報告系統與財政會計核算系統、政府財政報告系統融合。就預算單位會計核算與報告系統與財政預算執行系統融合而言，就是預算單位會計核算系統要充分利用國庫集中支付系統支付明細數據生成會計核算憑證。就預算單位財務分析監控系統與財政預算執行系統融合而言，就是預算單位財務分析監控系統要充分利用國庫集中支付系統、政府采購執行監督系統的電子數據進行預算執行、“六公”經費支出等方面動態監控。其他幾個方面融合在此不再一一贅述。

（四）構建可擴展的標準化數據體系

筆者曾在《信息技術下內部控制信息系統“四化”建設》一文中提出，提出管理會計內部控制信息系統建設四化基本要求：管理信息系統智能化、控制制度系統化、業務流程系統化、內部控制信息系統標準化。構建預算單位財務大數據平臺最終的目標是實現財務管理過程智能化，即在財務管理方面實現人工智能。管理會計本質是一種預測、規劃、決策、控制、分析、評價過程。從時間維度看，管理過程由準備、實施、評價三步組成。從數據循環角度看，管理會計是一種數據收集、數據計算、數據評價分析不斷循環的過程。實現數據收集、數據計算、數據評價的智能化，前提是首先實現數據收集智能化，只有解決數據來源問題才能進行數據計算與分析。構建可擴展的標準化數據體系是當務之急。構建可擴展的標準化數據體系是解決現有預算單位財務信息系統與財政業務信息系統融合實現數據共享的關鍵。

構建可擴展的標準化數據體系，要借鑒XBRL技術，探索建立應用于行政事業單位的可擴展商業報告語言。可擴展商業報告語言（XBRL）是一種基于信息網絡技術的會計信息化標準，我國自2010年頒布基于XBRL的《企業會計準則通用分類標準》以來，XBRL財務報告在企業中得到了極大的關注和推廣應用，實現了會計與信息化技術的高度融合。《政府會計制度》于2019年1月1日實施，將為基于政府會計制度的通用分類標準奠定物質基礎。制定行政單位和事業單位統一的 XBRL分類標準體系，實現數據輸入與輸出的標準化。

利用可擴展的標準化數據體系改造現有會計信息系統，掃除數據共享及橫向比較障礙。對預算單位會計核算與報告系統改造，核心是改變記賬憑證信息維度和記賬憑證信息存儲輸出方式。記賬憑證錄入是財務信息收集加工起點，是會計信息基礎數據，記賬憑證所包含信息直接決定數據利用深度和廣度。對預算單位而言，一張完整會計信息應當包含國庫集中支付詳細信息，同時記賬憑證信息存儲為標準的記錄不得有缺省項。簡單的說如果一張記賬憑證有五行，那么標準存儲應為5條每列數據都完整的記錄。這也是能提供多維度信息查詢關鍵。其次是按照部門決算報告、政府財務報告設置報表體系。

參考文獻：

[1]財政部.關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見[Z].2009-04-12.

[2]財政部.關于全面推進管理會計體系建設的指導意見[Z].2014-04-12.

[3]財政部.關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見[Z].2015-12-21.

[4]財政部.會計改革與發展十三五規劃綱要[Z].2016-10-08.

[5]財政部.關于貫徹實施政府會計準則制度的通知[Z].2018-08-16.

[6]程正家，孫海霞.信息技術下內部控制系統“四化”建設[J].行政事業資產與財務，2018，23：26-27.