關于財務控制問題的探究
——以四川電力開發有限公司財務控制為例

李毅

（瓦房店市第一中等職業技術專業學校，遼寧 瓦房店 116300）

一、四川電力開發有限公司簡介

（一）公司背景

中國水電建設集團四川電力開發有限公司又稱中國水利水電建設集團公司。為了加快四川水電開發進度，整合四川水利資源的優勢，該公司于2006年10月在成都市掛牌成立的清潔能源開發企業。公司注冊資本金21億元，中國水電集團占股82%。截止13年底總資產200多億元，控股9家子公司和1個項目籌建處。

（二）2010年至2014年財務基本概況

近年來，四川電力開發有限公司資產不斷增加，企業經營效益較好，財務結構趨于穩定。如下表：

四川電力開發有限公司2010年—2013年主要數據（單位：萬元）

從數據可以看出該行業資產負債率長期比較穩定，資產負債率都大于1，資產負債結構風險相對比較小。

2014年審計報告顯示，該公司流動性貨幣性資金為11 021.20元，長期股權投資合計404 549 684.64元，固定資產賬面價值175 598.89元，應付職工薪酬600 750.49元。

二、公司財務控制狀況

公司財務控制的主要內容包括貨幣資金控制、職工工資控制、人員考核辦法等。

（一）貨幣資金控制

為保護貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率，規范收付款業務程序，實現貨幣資金的控制，執行以下制度：

1.公司收付款經辦人、會計主管、會計記賬人員、現金出納、稽核監督等崗位要分離,同筆經濟業務須經2人及以上處理,不能由1人辦理經濟業務的全過程。

2.貨幣資金的授權須經董事會、總經理、各部門經理層層審批，以加強對資金的控制。

3.資金預算管理過程中，需要定期向上級有關部門報告預算執行情況。如，分公司計劃下達后以年度資金預算上報，審批通過后作為年度資金預算，每月15日需向財務部報告次月資金使用情況，公司相關部門以此對資金收支控制。如果遇到特殊情況需要調整的，可由相關部門時候確認事情的真實性，事后追加審批。

（二）職工工資控制

公司積極響應總公司號召，于2010年制定了《四川電力開發有限公司崗位薪點工資制度實施辦法》，嚴格根據“按崗定薪，按績取酬；效率優先，兼顧公平；崗變薪變，易崗易薪”的原則，對職工崗位薪酬做出公平統一規定。

公司財務部門負責確定工資基金來源和工資的提取與發放，《工資總額手冊》的登記和保管。薪酬分配以按勞分配為基礎，根據同工同酬、績效優先來確定職工工資。

（三）考核辦法

公司對考核有明文規定，對員工的表現給予實事求是、客觀公正的全面評價。注重員工能力素質考核，涵蓋崗位專業知識、技術能力以及人際交往能力等綜合素質等。考核分為優秀、稱職、基本稱職、不稱職四個檔次。其中優秀率控制在15%以內。“優秀”等級的綜合評定是按照一定的比例限制從高分到低分確定。考核結果主要用于薪酬分配，職工職位升降，崗位調整變動等。

三、財務控制存在的不足

經過以上的調研分析，四川電力開發有限公司的財務控制比較科學完善，但是也存在不足之處：

(一)貨幣資金的控制需要加強，資金管理不夠細致，資金使用授權層層審批，資金使用效率低下。

(二)在整個財務控制制度體系中并沒有出現負債控制和財務風險控制內容，而這兩方面的內容對于整個財務控制制度體系起到了至關重要的作用。

(三) 績效考核指標體系不夠完善，制度流于形式，實際工作中存在弊病，因為各組織所承擔的責任不同且沒有連接各組織之間有效的處理方式，故影響各組織機構之間關系，導致之間極易產生矛盾，職工有情緒，達不到考核目的，財務控制執行力降低。

四、財務控制的改進措施

（一）加強資金控制

在資金控制方面，可以對資金的應用進行細致化的管理。在正常的實際經營當中，保持一定的資金存量以便不時之需，減少貸款，對資金的使用率加強，同時在領導員工之間樹立起資金的時間價值觀念，研究償還方式，達到減少財務費用的目的。提高資金使用的靈活性，事后成立資金控制部門對資金使用的情況的真實性合理性進行審查，并報上級部門備案。

（二）加強負債控制和財務風險控制

在負債控制和財務風險控制方面，增加債權債務控制部門，消減損失，控制存在的風險。改變單一的資產負債體系，拓展自己經營的主營業務，積極從各方面尋求利潤收入，減輕負債；對于自身也應進行合理地調理整頓，選用高素質人才，設立高效的財務管理機構，完善財務管理規章制度，使得財務管理系統能應對外部環境變化給企業帶來的財務風險。

（三）完善績效考核指標體系

構建完善績效考核指標體系，從各項目標入手對財務進行考核與控制。明確規范績效考評的標準，做到準確合理；根據實際情況及崗位特點選適當的考評方法；考評結果必須有理有據做到真實；對考核者加強教育指導盡量避免考核誤差；及時反饋考評結果；加強績效溝通通過溝通了解員工的想法和要求，幫助其提高業績同時也能向員工宣傳考核的目的意義，使績效考核深入人心，得到員工的理解支持，從而公司績效管理得到良性發展。另外，全體員工在對績效方面的各個環節應保持及時有效的溝通，以保證績效的準確性和有效性。

綜合上述，經過對實際情況的考察和通過對相關資料的分析，在一定程度上對四川電利開發有限公司財務控制方面的基本內容有了大體的了解，并針對相關內容提出了相關的財務控制方法，以求達到更加完善的財務控制體系。