基于風(fēng)險管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制分析

何曼茹

摘要：在任何企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都十分關(guān)鍵，兩者相輔相成且互相依賴，特別是建筑業(yè)。近年來，伴隨市場需求的改變，以風(fēng)險管理為出發(fā)點的企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)建已經(jīng)逐漸成為建筑業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要路徑。基于此，文章風(fēng)險管理框架作為研究切入點，重點闡述建筑業(yè)內(nèi)部控制的具體路徑，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;建筑業(yè);內(nèi)部控制

長期以來，企業(yè)內(nèi)部管理始終以會計控制為基礎(chǔ)，伴隨經(jīng)濟體制與形式的改變，實際業(yè)務(wù)控制的重要性逐漸突顯出來。以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制，能夠進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的水平，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但仍需注意的是，在創(chuàng)新思想融入管控工作中也會引發(fā)一定的問題，所以企業(yè)內(nèi)部控制的措施選擇十分關(guān)鍵。由此可見，深入研究并分析基于風(fēng)險管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制具有一定的現(xiàn)實意義。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險管理

在企業(yè)運營期間會遇到諸多問題，進而影響其進步與發(fā)展，而針對影響的管理則被稱作風(fēng)險管理。對于企業(yè)的負面影響就是企業(yè)運營期間的風(fēng)險，不利于企業(yè)利益與效益的創(chuàng)造，但也存在積極影響而推進企業(yè)的進步，使其獲得必要的發(fā)展機遇。在風(fēng)險管理過程中，需要集中管理企業(yè)風(fēng)險與利益，能夠正確引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的理念，有效應(yīng)對風(fēng)險與發(fā)展機遇，只有這樣，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部目標制定的科學(xué)性與和合理性[1]。

（二）內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，就是企業(yè)在運營期間管理層輔助內(nèi)部工作人員共同達到控制目標的過程。內(nèi)部控制的主要目的就是促進企業(yè)管理的合理化發(fā)展，以確保內(nèi)部管理合法的基礎(chǔ)上，使得資產(chǎn)更加安全且財務(wù)表格、數(shù)據(jù)信息更完整和有效，盡可能地創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟收益，增強經(jīng)營效果，推動企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

（三）風(fēng)險管理和內(nèi)部控制關(guān)系

風(fēng)險管理中也涵蓋了內(nèi)部控制，所以說，內(nèi)部控制也是組成風(fēng)險管理的主要部分。內(nèi)部控制機制的科學(xué)有效能夠為風(fēng)險管理的順利開展提供必要幫助，而風(fēng)險管理也能夠為內(nèi)部控制機制構(gòu)建給予相應(yīng)的思想指導(dǎo)，所以風(fēng)險管理也成為內(nèi)部控制機制構(gòu)建的最終目標。

內(nèi)部控制為各項工作的開展提供了必要保障，能夠更好達到不同類型經(jīng)營管理目標，與企業(yè)內(nèi)部員工存在一定的關(guān)聯(lián)，且會對管理過程產(chǎn)生不同程度的影響。風(fēng)險管理主要將企業(yè)經(jīng)營目標當(dāng)做重要基礎(chǔ)，對風(fēng)險管理文化與風(fēng)險管理體系進行培養(yǎng)與構(gòu)建，進而在不同經(jīng)營管理階段更好地達到風(fēng)險管理目標，最終實現(xiàn)企業(yè)整體目標，屬于管理策略的一種[2]。

特別是建筑業(yè)施工企業(yè)，工程項目質(zhì)量與施工過程安全問題也是企業(yè)所需事先考慮與解決的問題。基于風(fēng)險管理框架，內(nèi)部控制機制可以有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，對企業(yè)管理加以規(guī)范，以實現(xiàn)自身的發(fā)展目標。基于現(xiàn)代城市的建設(shè)與發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)進步速度不斷加快，所以將風(fēng)險管理作為切入點構(gòu)建內(nèi)部控制機制，已經(jīng)成為建筑業(yè)施工企業(yè)亟待解決的問題。

二、基于風(fēng)險管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制路徑

A建筑施工企業(yè)成立于1998年，在長期發(fā)展與實踐過程中，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，特別是在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)所承接的施工建設(shè)項目數(shù)量也明顯增多。但在經(jīng)營方面施工面臨諸多風(fēng)險，為不斷規(guī)范自身的內(nèi)部控制與管理，A建筑施工企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)合理地采取了以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制路徑，以下是具體的內(nèi)容，以供參考。

（一）內(nèi)部控制對象與目標確立

在工程項目施工建設(shè)期間，投入機械材料與勞動力的同時建設(shè)工程實體，內(nèi)部控制就是針對施工各項資源實施管理的具體過程。內(nèi)部控制對象主要包括資源、成本、進度、質(zhì)量、環(huán)境等多項管理活動。

為此，在確定內(nèi)部控制目標方面，要求A建筑施工企業(yè)對投資加以控制，以免投資超出合同價款。與此同時，要嚴格控制工程造價，特別是費用變更與索賠等服務(wù)的實際費用不應(yīng)超出預(yù)算費用[3]。另外，要確保施工進度，結(jié)束施工進度計劃，有效監(jiān)督并管理施工過程，對施工問題加以處理，以確保施工作業(yè)的正常落實。在此基礎(chǔ)上，工程項目質(zhì)量應(yīng)滿足標準，只有施工方案有效且順利執(zhí)行，才能夠提高建筑工程項目的施工質(zhì)量。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理

A建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)風(fēng)險十分常見，特別是流動性資金是其十分重要的企業(yè)資產(chǎn)，涵蓋了相應(yīng)存款以及實際應(yīng)收款項，能夠通過財務(wù)報表直觀表現(xiàn)出來。若應(yīng)收款項的金額較大，會影響其資金流動的效果，使其流動速度降低，企業(yè)負債隨之形成。為此，A建筑施工企業(yè)在管理期間，應(yīng)注重資金流動效果，在短時間內(nèi)解決運營期間對工程款項回收產(chǎn)生影響的問題。在確定施工項目的過程中，應(yīng)對合作企業(yè)基本信用度進行評估，特別是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金供給能力，對業(yè)務(wù)實施承接中的合同外應(yīng)收款項資金增減所形成的財務(wù)風(fēng)險加以管理和控制。

（三）工程索賠風(fēng)險管理

一般情況下，建筑企業(yè)在項目施工期間，簽訂管理合同的作用都十分關(guān)鍵，需要對合同基本項目加以規(guī)范，并對索賠方法與相應(yīng)程序進行標注。特別是項目合同創(chuàng)建方面，簽署合同雙方都要審定并核查基本內(nèi)容[4]。為此，A建筑施工企業(yè)在履行合同期間，需注重內(nèi)部控制的重要作用，貫徹并落實工程項目監(jiān)督管理工作，對工程項目存在問題與數(shù)據(jù)進行必要收集與整理，以確保合同效用的充分發(fā)揮，能夠根據(jù)具體狀況實施集中性管理與控制。但仍需注意的是，工程索賠風(fēng)險控制的重點就是實現(xiàn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷強化，確保基本項目正常開展，有效避免容易出現(xiàn)的施工風(fēng)險，盡量規(guī)避索賠幾率的發(fā)生。

（四）結(jié)算風(fēng)險管理

A建筑施工企業(yè)應(yīng)在結(jié)算期間及時處理相應(yīng)數(shù)據(jù)信息并鎖定效益，確保工程款項的及時回收。然而，在工程項目實際結(jié)算期間，結(jié)果始終差強人意。最主要的原因就是市場，簽訂合約缺陷諸多，且階段程序與項目無法通過合同體現(xiàn)出來，甚至還會遇到付款方資金速度緩慢亦或是故意拖欠等問題。為此，A建筑施工企業(yè)在簽訂合同的時候，為規(guī)避結(jié)算回款的風(fēng)險發(fā)生，必須嚴格審核合同，確定具體的結(jié)算事宜，構(gòu)建健全管理體系，有效預(yù)判容易出現(xiàn)款項拖延的情況并合理制定相應(yīng)的管理體系，對責(zé)任文書進行簽訂，確保制度監(jiān)管價值的有效性。

（五）市場經(jīng)營風(fēng)險與項目低價中標風(fēng)險管理

在評估市場風(fēng)險方面，A建筑施工企業(yè)應(yīng)對項目基本成本加以測算。特別是在經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快的背景下，在項目競標方面，參與競爭的企業(yè)諸多，所以低價中標情況十分常見，但施工企業(yè)必須具備較強的成本管控能力[5]。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目初期階段合理評估并預(yù)測項目基本成本，增強基本成本測算與計量的效果，確定最佳競標價格，針對基礎(chǔ)性要素實施數(shù)據(jù)與技術(shù)等方面的分析，確保所采取的報價措施科學(xué)且合理，盡量規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，如果項目中標，就要針對基礎(chǔ)施工項目的資料與數(shù)據(jù)實施必要的預(yù)算控制，以保證預(yù)算結(jié)構(gòu)與成本結(jié)構(gòu)制定更加合理，形成健全責(zé)任分工體系，對權(quán)利、責(zé)任和利益進行合理劃分。另外，A建筑施工企業(yè)也要以項目成本為主要研究對象加以監(jiān)督和管理，實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)計的優(yōu)化發(fā)展，在管理過程中對風(fēng)險及不良影響進行必要的控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，將風(fēng)險管理框架作為主要導(dǎo)向，注重企業(yè)管理與控制重點，確保施工重要環(huán)節(jié)并不斷完善企業(yè)管理制度，只有這樣，才能夠更好地構(gòu)建內(nèi)部控制機制。總體來講，建筑業(yè)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對市場形勢與自身狀況加以評估，借助風(fēng)險管理方式的運用，不斷增強內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完善的風(fēng)險評估機制，促進建筑行業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉忠山.基于風(fēng)險管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制分析[J].財經(jīng)界，2018 （31）：92.

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[3]段嗣強.論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建完善[J].房地產(chǎn)導(dǎo)刊，2018 （30）：125.

[4]田東輝.建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （14）：244-245.

[5]周歸雁.淺談國有建筑業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理導(dǎo)向型內(nèi)控文化建設(shè)[J].廣西電業(yè)，2015 （6）：63-64.