城投公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析及對(duì)策建議

隋明玲

摘要：天津生態(tài)城投資開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱生態(tài)城投資公司）是中新天津生態(tài)城的投資建設(shè)公司，其主要職能是負(fù)責(zé)中新天津生態(tài)城基礎(chǔ)設(shè)施的融資與建設(shè)工作，完成生態(tài)城30平方公里土地的收購(gòu)、整理及其范圍內(nèi)的配套能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，生態(tài)城投資公司與其他城市投資公司一樣，都面臨著融資渠道狹窄、員工創(chuàng)新動(dòng)力不足、內(nèi)控制度不完善等各方面問(wèn)題，本文從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出對(duì)策建議，對(duì)生態(tài)城投資公司在今后的發(fā)展過(guò)程中提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：城投公司;財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題分析;對(duì)策建議

中新天津生態(tài)城是中國(guó)與新加坡兩國(guó)政府戰(zhàn)略性合作的旗艦項(xiàng)目，生態(tài)城投資公司作為中方的主體，負(fù)責(zé)對(duì)生態(tài)城內(nèi)的土地進(jìn)行收購(gòu)、整理和儲(chǔ)備，負(fù)責(zé)按照生態(tài)城管委會(huì)的計(jì)劃要求對(duì)生態(tài)城基礎(chǔ)設(shè)施和公共設(shè)施進(jìn)行投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)，并享有相應(yīng)的投資權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和收益權(quán)。現(xiàn)如今，生態(tài)城已成為天津市一張靚麗的明信片，而生態(tài)城的發(fā)展，離不開(kāi)生態(tài)城投資公司的貢獻(xiàn)。生態(tài)城投資公司在其發(fā)展過(guò)程中也遇到過(guò)很多問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題顯得尤為重要。

一、生態(tài)城投資公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）融資渠道狹窄，融資成本增加

為規(guī)范地方政府融資行為，國(guó)家于2017年開(kāi)始，先后發(fā)布了“50號(hào)文”、“87號(hào)文”、“194號(hào)文”、“23號(hào)文”等系列文件。“50號(hào)文”明確表明，地方政府不得以借貸資金出資設(shè)立各類投資基金，嚴(yán)禁地方政府利用PPP、政府出資的各類投資基金等方式違法違規(guī)變相舉債;“87號(hào)文”強(qiáng)調(diào)政府在購(gòu)買(mǎi)服務(wù)必須遵從預(yù)算，在本年預(yù)算范圍內(nèi)才能購(gòu)買(mǎi)，沒(méi)有預(yù)算則不能購(gòu)買(mǎi);“194號(hào)文”要求評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)基于企業(yè)財(cái)務(wù)、項(xiàng)目信息等開(kāi)展評(píng)級(jí)工作，不得將申報(bào)企業(yè)信用與地方政府信用掛鉤;“23號(hào)文”明確表示，除購(gòu)買(mǎi)地方政府債券外，國(guó)有金融企業(yè)不得直接或通過(guò)地方國(guó)有企事業(yè)單位等間接渠道為地方政府及其部門(mén)提供任何形式的融資;不得違規(guī)新增地方政府融資平臺(tái)公司貸款。這些文件的出臺(tái)，減少了城投公司融資渠道，弱化了地方政府信用對(duì)城投公司信用的影響，增加了城投公司融資的難度和成本。

（二）員工創(chuàng)新動(dòng)力不足

員工創(chuàng)新動(dòng)力不足，主要有以下幾個(gè)方面。第一，財(cái)務(wù)人員的工作壓力較大。生態(tài)城投資公司共計(jì)34名財(cái)務(wù)人員，分管集團(tuán)14家公司及1個(gè)資金結(jié)算中心全部工作，工作壓力巨大，僅僅是基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作已經(jīng)占據(jù)了絕大部分時(shí)間，用于提升自己的時(shí)間少之又少。第二，晉升渠道狹窄。34名財(cái)務(wù)人員，65%為碩士學(xué)歷，年齡在31-37歲占據(jù)總?cè)藛T的76%，競(jìng)爭(zhēng)激烈，晉升渠道狹窄。第三：公司沒(méi)有建立完善的績(jī)效考核機(jī)制。員工工資沒(méi)有與工作績(jī)效掛鉤，工作績(jī)效好壞不影響工資水平，工作取得成績(jī)優(yōu)異并不能增加收入，因此員工動(dòng)力不足。第四：公司不重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)投入太少。第五：?jiǎn)T工平均年齡35歲，平均工齡6年，剛?cè)肼殘?chǎng)時(shí)的拼勁與干勁日漸消退，很多工作開(kāi)展往往依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)，容易受經(jīng)驗(yàn)主義束縛。

（三）內(nèi)部控制體系薄弱

生態(tài)城投資公司已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)控對(duì)公司的重要作用，并就內(nèi)控問(wèn)題制定了一系列的制度，然而，在財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行過(guò)程中，仍存在以下問(wèn)題：第一，內(nèi)控制度的體系不完善，制度更新不及時(shí)。內(nèi)控制度不能涵蓋公司的全部業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制制度不能在新業(yè)務(wù)開(kāi)展初期建立，往往在業(yè)務(wù)遇到困境之后才建立，不能滿足依據(jù)內(nèi)控指導(dǎo)業(yè)務(wù)的需求。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行時(shí)打折扣。財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有給予充分的重視，沒(méi)有深入學(xué)習(xí)公司內(nèi)部控制制度，在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員不是通過(guò)內(nèi)部控制制度衡量自己的工作，而是憑個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)判斷，這樣就會(huì)造成內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。第三，缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督體質(zhì)。公司沒(méi)有就內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行長(zhǎng)期、持續(xù)、有效的監(jiān)督，只是因業(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)外部事務(wù)所對(duì)個(gè)別內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、生態(tài)城投資公司財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）積極拓寬融資渠道，降低融資成本

一個(gè)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展壯大，最關(guān)鍵的是保證運(yùn)營(yíng)資金的充足。對(duì)于生態(tài)城投資公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)展資金的補(bǔ)充，主要依靠融資。因此，積極拓寬融資渠道，降低融資成本，是生態(tài)城投資公司一直積極探索的領(lǐng)域。無(wú)論是境外融資渠道還是專項(xiàng)債券，生態(tài)城投資公司都有過(guò)成功的經(jīng)驗(yàn)。15年9月國(guó)家對(duì)境外發(fā)債放開(kāi)管制，15年10月，生態(tài)城投資公司在新加坡成功發(fā)行了總額10億元人民幣的3年期離岸人民幣債券，成為國(guó)內(nèi)首個(gè)發(fā)行離岸人民幣債券的非金融企業(yè)。16年至今，生態(tài)城投資公司又陸續(xù)成功發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、永續(xù)中期票據(jù)等融資工具共計(jì)15億元。生態(tài)城投資公司會(huì)繼續(xù)發(fā)掘資本市場(chǎng)融資渠道，緊跟國(guó)家政策，做好政策和市場(chǎng)分析，通過(guò)借新還舊、債務(wù)置換順利實(shí)現(xiàn)“以時(shí)間換空間”，鞏固公司在資本市場(chǎng)的良好信譽(yù)，積極研究更加多元化的融資策略，適度擴(kuò)大融資規(guī)模，匹配融資項(xiàng)目與融資期間，最大限度的降低融資成本。

（二）實(shí)施績(jī)效考核，重視人才培養(yǎng)

很多公司績(jī)效考核，已應(yīng)用于業(yè)務(wù)部門(mén)，但是由于財(cái)務(wù)部門(mén)的特殊性，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行績(jī)效考核。生態(tài)城投資公司尚未實(shí)行全面績(jī)效考核，只是在財(cái)務(wù)部進(jìn)行過(guò)試點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核。但因?yàn)榉N種原因，績(jī)效考核并沒(méi)有與工資掛鉤，未達(dá)到考核的真實(shí)目的。未實(shí)現(xiàn)公平、公正，現(xiàn)建議生態(tài)城投資公司全面實(shí)行績(jī)效考核，將公司績(jī)效及部門(mén)績(jī)效與員工工資掛鉤，加大績(jī)效工資占全部工資的比例，制定績(jī)效考核制度，明確績(jī)效考核指標(biāo)，激發(fā)員工動(dòng)力。公司應(yīng)對(duì)新入職的財(cái)務(wù)人員的綜合能力和專業(yè)能力進(jìn)行考核，確保能勝任工作。公司應(yīng)鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，以考促學(xué)，對(duì)有CPA、注稅、高會(huì)等資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，給予一定的鼓勵(lì)。公司應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)更新培訓(xùn)，對(duì)國(guó)家稅務(wù)、會(huì)計(jì)、相關(guān)行業(yè)等重大政策變更，應(yīng)組織專門(mén)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)。公司應(yīng)有計(jì)劃的對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理能力與工作能力進(jìn)行培養(yǎng)，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)管理型人才，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

（三）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

生態(tài)城投資公司需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度訂立、執(zhí)行及監(jiān)督全過(guò)程。第一，制定內(nèi)控制度前要對(duì)公司業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)研，對(duì)國(guó)內(nèi)外公司內(nèi)控制度加以研究學(xué)習(xí)，參照同行業(yè)優(yōu)秀公司內(nèi)控制度典范來(lái)制定公司內(nèi)控制度，保證公司內(nèi)控制度完善、科學(xué)、可執(zhí)行;在國(guó)家或行業(yè)出臺(tái)新的政策影響到公司內(nèi)控制度時(shí)，要及時(shí)對(duì)公司內(nèi)控制度進(jìn)行更新完善。第二，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)人員崗位，明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離原則;人工內(nèi)控往往因執(zhí)行人的個(gè)人理解不同而執(zhí)行結(jié)果各異，公司應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等信息化控制手段的應(yīng)用，盡量減少人工控制，降低因人工控制而產(chǎn)生的主觀風(fēng)險(xiǎn)。第三，公司應(yīng)建立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，只有內(nèi)控制度而沒(méi)有監(jiān)督體系，內(nèi)控制度就相當(dāng)于形同虛設(shè)，必須加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)，使內(nèi)控制度行之有效。公司應(yīng)定期和不定期對(duì)公司內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)更新與完善公司內(nèi)控制度。

三、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合上述，生態(tài)城投資公司在其發(fā)展壯大過(guò)程中仍面臨融資渠道狹窄，融資成本較高、員工創(chuàng)新動(dòng)力不足、公司內(nèi)控制度薄弱等一系列問(wèn)題，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，就需要生態(tài)城投資公司充分重視企業(yè)的面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，認(rèn)清問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，針對(duì)這些問(wèn)題采取積極的應(yīng)對(duì)措施，最大限度降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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