新時期高校預算績效評價體系的創新

王寧寧

摘要：隨著高校連年擴招，高校的費用來源途徑和應用狀況也變得非常復雜。為順應時代發展潮流，高校開始全面實行預算績效管理，為高校全面開展預算績效評價工作打好了基礎，同時，預算績效管理對促進高校預算控制、戰略實行具有顯著作用。文章通過介紹高校加強預算績效管理的意義，指出了預算績效控制的現狀，并闡述了強化高校預算績效控制的策略。

關鍵詞：高校;預算;績效;管理;現狀;策略

新時期，高校在開展預算管理時表現出了許多問題。伴隨高校發展速度的加快，高校以往的“重核算、輕預算”、“重預算成本申報、輕預算應用績效”的思想已經不能符合高校的發展要求。為此，需要強化高校預算績效控制，以提升資金利用率，并嚴格監督預算績效的執行，這是當下高校強化預算管理的重要途徑。

一、高校加強預算績效管控的意義

（一）有助于優化分配資源，促使效益和成本相結合

針對高校來說，其鉤針結果繁瑣，在高校經營中，不但需要保證高校的穩定運轉，還要符合高校辦學規模拓展的需求，預算績效控制是一項有效的財務管理手段，預算管理質量直接關系到高校運營的穩定性。為此，預算管理應統籌兼顧高校各種需要，以結果為主導，以效益為標準，合理衡量經費利用率，提升財務管理質量，合理調節內外部各項因素，進一步完善資源分配，以維持高校健康發展。

在以往的預算方式下，預算部門重視的只是各部門做好的作業量，并不重視其對完成指定任務量所投放的經費，即預算部門僅看中預算支付創造的效益，忽視了獲取效益需要付出的成本，這樣極大影響高校的正常運轉。為此，高校在開展預算績效控制時，要統籌兼顧，保證預算支付效益和支護成本相結合，通過對兩者的分析與橫向對比，找到最好的預算投向，進而優化分配資源。

（二）有助于處理預算管理隱藏的不足

當前，隨著市場經濟的不斷發展和學院招生規模的加大，國內高校盡管在創新了“基數法”、“零基法”之后達到了對內外經費預算的集中管理，但沒有從根本上處理當下其在資金利用有效性等層面的不足，預算控制體系變革并不健全[1]。比如，高校編制預算時，因沒有科學評估早期投資的績效，進而造成高校在經費配置上失衡，從而不利于學院的資金控制，導致學院對各項工作的輕重緩急很難掌控，影響高校的穩定運轉。為此，高校重視預算績效控制努力實施預算績效考核制度，能有效解決以上問題。

二、新時期高校預算績效控制常見的問題

（一）預算績效控制的意義認識不準確

經濟新常態下，許多高校并未認識到績效管理的意義，我國高等教育邁向了新的發展高度，但高校預算依舊在采取傳統的方法管理教育經費，只關注項目的簡單投資，但對投資以后的結果放任不管，不重視成果轉化屬于高校財務中比較常見的情況，項目投資較多，獲得成果少，最后導致教育資金大量浪費，不能科學分配教育資源等問題，若不對資金進行科學的績效評估與管理，必定會使上述情況更為嚴重。

（二）預算績效實行缺少合力

高校預算體系實施“集中領導、綜合管理”，規模很大的學院能實施“集中領導、分層管理”，即建立“上級主管單位-高校-學院內部各職能單位”具備多級委托代理的預算形式。其中，上級部門與高校、高校與學院內部各個部門間有緊密的代理關系[2]。因為委托人與代理者的目標不一樣，而代理者掌握數據優勢，所以，有可能產生有損委托人日益的情況。在預算績效控制中缺少合力，主要表現在以下幾點：

（1）高校與學院內部各個部門間因各自利益及數據不對稱，學院內部各個部門要更清楚自身工作要點及性質，在獲取項目資金時盡量將注意力投放于項目申報上，在項目績效建立上確定容易實現的目標、績效評價標準，輕松實現目標，以實現經濟利潤最大化。（2）應受托責任的差別，在執行預算時，學院內部各個部門對投放的預算經費負責，但沒有核算該項經費帶來的效益，沒有對實現項目預計的業績負責。

上述“道德行為”極可能造成資源配置不合理，資源豐富的職能部門有大量資源配置，但更加需要的部門卻配備不足;因為預算績效考評、獎勵制度不健全，針對項目資金若有結余，下年就會收回，導致突擊消耗、工作熱情較低。

（三）監督體系不健全

預算績效目標的完成過程與結果應在目標運作監督體系的監督下開展，換言之，對預算目標加以監督控制，在預算績效控制中是十分關鍵的內容。而當前高校目標運作監督體系尚不健全，采用傳統方法獲得的效果比較差，不能充分采集與分析績效數據，對績效目標產生的偏差不能及時調整，監督力度薄弱。

（四）預算績效評估體系不全面

針對預算績效管理而言，其關鍵內容即預算績效評估。但是，當前許多高校并未深入、仔細的分析與研究預算資金的利用效果，依舊將重心置于項目管理及財務方面，在評估績效時，依舊以財務性、業務規范性指標為中心[3]。績效評估之中常見的情況即“少定量、多定性”，導致績效評估結果缺少參考意義。

三、高校預算績效控制的策略分析

（一）強化高校預算績效評價，實施評分制

（1）考評預算工作立項、編制的科學性狀況（10分）：立項科學性計10分;通過審核，立項不科學，但采用比率未超出30%，各預算執行中心書面報告表明，通過預算評審班組認同，暫不進行考評;應用比率超出30%，但通過書面報告表明并獲得學校認可，暫不進行考評;通過審核，立項不科學，且預算成本利用超出30%，且沒有正當理由的，這一項目考評成“不合格”。

（2）考評預算項目業績目標完成狀況（10分）：績效目標都實現記為40分;重要績效目標實現、其他附加目標未實現、視情況扣減5-20分;重要績效目標未實現，但預算成本利用比率未超出30%，各預算執行中心書面報告表明，預算評審班組認可，這項評分記0分;預算成本利用比率超出30%，但通過書面報告表明并獲得學校認可，這項評分記0分;重要績效目標未實現，預算成本利用超出30%，且沒有正當理由，這一項目考評評分為“不合格”。

（3）考評預算項目經費利用狀況（40分）;預算活動超支狀況：沒有超支記10分，超支根據情況以超預算資金比率減分，10%減1分，最少減1分，減滿10分;預算經費利用范圍和合法性狀況：預算經費利用范圍滿足年初預算申報和審批范圍，支出內容滿足國家和學校相關財政政策機制記20分，不滿足且沒有正當理由的，10%減2分，最少減2分，減滿20分;預算經費利用進度狀況：根據啟動活動，且根據資金利用計劃做好報賬工作，記10分。未定時做好報賬工作，且沒有正當理由，10%減1分，最少減1很，減滿10分。

（4）考評預算應用主體組織和管理狀況（10分）：定時、按需申報預算，記5分，沒有理由不申報的記0分，超時申報與申報材料不滿足要求，且沒有正當理由的根據情況減1-2分;定時、按需上報上年度活動績效考評自評資料，記5分，沒有理由不上報的記0分，超時上報和上報材料不滿足要求，且沒有正當理由的根據情況減1-2分。

考評最后結果分類（各單位結合自身情況合理調整）：考評分數是90分及其之上的業務，考評結論是“優秀”;考評分數是60-80分的業務考評結論是“合格”;考評分數低于60分的業務，與被一票否決的業務考評結論是“不合格”。

（二）嚴格監督預算執行

高校要制定完善的內部預算監督檢查機制，提升資金利用率，防范資金控制中的不良行為，保障資金的科學利用;高校財務部門對金額很大的關鍵預算項目制定項目追蹤檢查制度。在項目實行階段及時監控項目的進展狀況、資金利用狀況、項目實行進度等和項目相關的情況，立即反饋給學院領導;紀委監察部門等有關主體認真監督審計高校預算執行狀況，查處各種違法違章行為;高校教職工代表大會民主監督學校預算工作[3]。而且，高校審計部門按照學校相關審計規定進行審計監督;財務部門負責根據學校相關規定將學校上年度預算業績考評和整改狀況及本年度預算狀況上報給教職工代表組織，接受民主監督;考評時發現的違法違紀行為，根據情況上交學院各部門展開處理。

（三）科學制定預算績效獎罰制度

為了提升高校預算績效水平，需要制定完善的預算績效獎罰制度，合理利用預算績效考核結果，提升高校預算績效效果。科學制定預算績效獎罰制度，首先要成立專業的績效考核班組，每年度通過該小組展開績效考核，并劃分績優、績差級別，基于此開始下年度的預算成本配備[4]。其次，科學制定預算績效獎罰制度，還要將績效考核結果和獎金補貼結合起來，掌握兩者間的關聯，發揮出預算績效獎罰制度的價值。最后，促進績效考核結果與職稱晉升相結合，保障考核的公正性，從而形成激勵科學、可上可下的績效考核導向，一同為推動高校的長遠發展做出努力。

（四）保證績效評估體系的規范性、公正性

在評估績效目標時，財務處要采用規范、公正的評估指標、措施和標準，保障評估的公正性與客觀性，由此，要將以下幾點工作處理到位：

（1）采集資料。針對建立規范、公正的績效評估體系來說，采集資料是首要環節，主要包含組織績效之前目標確定情況、機制保障狀況、實行效果情況、經費投資狀況、采取策略情況和其他情況等數據要詳細采集，以保證可以為績效評估體系的創建提供良好的信息支持。

（2）明確預算績效評估目標，追蹤目標實行程度。為此，各大高校在選擇預算績效牧寶時，應當基于自身實際情況，不但要保證預算績效目標符合學院的發展要求，而且還要考量影響其進度的各項因素，將先進的管理觀念融入所有教職人員心里，從提升職員的管理思想方面著手，以提升學院的管理質量[5]。而且，需要做好監督任務，動態掌握目標的思想程度，由此可以及時合理的調整目標實現的方法。

（3）明確績效評估主體。對績效評估的通知開展傳遞工作、建立完整的績效評估計劃，核實信息資料、編制績效評估報告、貫徹執行績效工作。

（4）績效評估報告的各項要求。為了可以為預算績效帶來科學的報告，要求滿足以下幾點要求：績效評估報告有一定的公正性、準確性、完整性;基于充足的信息，準確研究報告。

四、結束語

總之，伴隨國家高等教育事業的繁榮發展，預算控制成為高校管理中必不可少的關鍵內容。由此，為科學分配和使用高校現有資源，需要認識到高校加強預算績效管控的意義，并仔細分析當下預算績效管理常見的問題，再采用科學的措施解決問題，以促使高校內各種資源獲得充分使用，從財力方面保證高校長遠穩定發展，迎合新時期的發展局勢。

參考文獻：

[1]胡侃.以優化內部資源配置為導向的高校財務預算管理路徑探討[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2018，15 （08）：68-70.

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[3]葉敏娣.基于部門預算編制的視角探討高校預算管理——以湖北科技學院部門預算編制為例[J].湖北科技學院學報，2018，38 （05）：23-25+35.

[4]劉敏.基于全面實施績效管理的高校內涵建設項目績效管理優化研究[J].現代經濟信息，2018 （19）：38-39.

[5]楊學琴.內部控制視角下對高校預算績效管理的思考[J].財會學習，2018 （23）：254+256.