未形成固定資產的“一事一議”項目賬務處理方法初探

楊君

摘 要：“一事一議”資金是指村集體在興辦集體公益事業和生產設施時，按照上級有關部門規定向村民籌集的資金和勞動力，還包括向上級有關部門申請的財政獎補資金、村集體的投入和社會捐贈等。論述了孝義市未形成固定資產的“一事一議”項目的賬務處理方法。

關鍵詞：未形成固定資產;“一事一議”項目;賬務處理

文章編號：1004-7026（2019）08-0154-01? ? ? ? ?中國圖書分類號：F812.8? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 未形成固定資產的“一事一議”項目會計處理

孝義對于使用“一事一議”資金而沒有形成固定資產的項目，項目完成后借記“管理費用”“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記“一事一議”相關科目，貸記“公積公益金”科目。

由于沒有形成固定資產，此時記入“公積公益金”科目會虛增村集體的資產。因此筆者認為，應將使用的“一事一議”資金額度沖銷“在建工程”。

2? 未形成固定資產的“一事一議”項目具體核算方法

（1）××村“一事一議”項目為道路硬化，道路硬化工程預算為431 200元，工程項目村民籌資1 200元，占地企業捐款100 000元，申請上級財政獎補金額為150 000元，剩余資金180 000元由村集體支付。該項目已經獲得上級有關部門批復。

村“兩委會議”“村民代表大會”審議通過籌資方案后村民交來籌資款。賬務處理如下：

借：銀行存款? 1 200

貸：一事一議資金—村民籌資? 12 00

（2）該村收到占地企業捐款100 000元。賬務處理如下：

借：銀行存款? 100 000

貸：一事一議資金—社會捐贈? 100 000

（3）該村經“兩委會議”“村民代表大會”審議通過，村集體投入“一事一議”項目資金180 000元。賬務處理如下：

借：公積公益金? 180 000

貸：一事一議資金—村集體投入? 180 000

（4）為保證村集體在興建“一事一議”工程過程中無負債，應對村集體投入的資金建立專戶進行核算。

該村將“一事一議”籌資款1 200元，占地企業捐款100 000元，村集體投入180 000元存入鄉鎮財經中心賬戶進行驗資。賬務處理如下：

借：應收款— 一事一議資金? 281 200

貸：銀行存款? 281 200

（5）該村使用“一事一議”籌資款1 200元，村集體投入資金180 000元，企業捐助款100 000元對道路進行硬化，剩余工程款150 000元待獎補款到位后支付。賬務處理如下：

借：銀行存款? 281 200

貸：應收款— 一事一議資金? 281 200

借：應收款—××公司道路硬化工程? 281 200

貸：銀行存? 281 200

根據工程進展情況逐步將道路硬化工程款結轉到“在建工程”科目。

該村道路硬化工程進度已完成30%，結轉應付工程款為431 200×30%=129 360元。賬務處理如下：

借：在建工程—道路硬化工程? 129 360

貸：應收款—××公司道路硬化工程? 129 360

該村道路硬化工程進度已完成100%，結轉應付工程款為431 200×（100%-30%）=301 840元。賬務處理如下：

借：在建工程—道路硬化工程? 301840

貸：應收賬款—

××公司道路硬化工程? 151 840

應付賬款—

××公司道路硬化工程? 150 000

工程完工后未形成固定資產。賬務處理如下：

借：一事一議資金—村集體投入? 180 000

—社會捐助? 100 000

—村民籌資? 1 200

貸：在建工程—街巷硬化工程? 281 200

（6）孝義市“一事一議”項目獎補資金是在工程完工并驗收以后，工程款直接支付施工方。

該村“一事一議”項目經上級部門檢查驗收，決定支付150 000元獎補資金。賬務處理如下：

借：應付款—××公司道路硬化工程款 150 000

貸：一事一議資金—財政獎補資金? 150 000

同時沖銷道路硬化工程獎補資金：

借：一事一議資金—財政獎補資金? 150 000

貸：在建工程—街巷硬化工程? 150 000

作者簡介：楊? 君（1984-），男，山西孝義人，碩士研究生，中級經濟師，研究方向：農民負擔監管。