淺談中小企業內部控制問題與對策研究

周洪宇

【摘 要】近年來，隨著我國經濟從高速增長階段向高質量運行發展的不斷轉型、有效推進，以及我國社會主義市場經濟的新舊動能轉換和相關制度、體系等的持續優化完善，單純依靠粗放型、家族式、傳統式管理的中小企業正在面臨越來越的內部控制問題，如何結合企業具體實際，定位企業內部控制不足和薄弱點，針對分析，科學謀劃，精準找到符合企業特點、助力企業發展的措施對策，成為中小企業共同關注的焦點和話題。本文基于此，對中小企業內部控制問題進行研究探析，并科學總結具有共性和指導意義的對策措施，以期對中小企業的發展有所幫助、有所助益。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；問題；對策措施

中小企業內控是企業發展到一定程度的需求性產物，是實現中小企業轉型升級的有效著力點，如何精準的找到企業內部控制存在的問題、不足和薄弱環節，并針對性的分析研究，因癥施策，找到符合中小企業發展特點，適合中小企業持續發展的內控管理方式，并通過大量的實踐檢驗和后續的優化調整，建立屬于自己的內控管理體系，是中小企業發展邁進過程中的重要組成部分，具有深遠的影響和積極的作用。下面，我們就以中小企業內部控制問題為突破口進行探析研究。

一、中小企業內部控制問題解決的必要性分析

中小企業作為我國經濟發展的重要組成部分，具有維護經濟良好運行，穩定經濟平穩發展，優化經濟結構等的重要作用。如果中小企業內部控制“一直不在線”，長期處于問題狀態和不良循環模式，中小企業不僅很難實現提檔升級，也難以適應快速發展進步的國際國內經濟運行形勢，將直接影響我國經濟發展質量和市場經濟健康狀況。

（一）市場經濟健康運行的客觀要求。由于中小企業較高的靈活性和適應性，在我國改革開放的快速發展浪潮中，中小企業發展數量和規模呈現激增狀態，中小企業數量占據我國企業總數的99%左右，在拉動GDP增長、提高國家稅收總額、解決就業崗位數量中，具有舉足輕重的重要地位，更為我國市場經濟體系健康運行注入了鮮活的動力。因此，針對解決中小企業內部控制問題，實現中小企業轉型升級，促進其持續健康發展，是我國市場經濟品質健康發展的客觀要求。

（二）中小企業保持良好勢頭的迫切要求。目前，我國中小企業面臨的市場競爭壓力越來越大，加之國際國內形勢的復雜化、多樣化、多面性，中小企業內部控制問題凸顯出的矛盾、不足和限制性愈發明顯，內部控制問題亟待解決，否則，長期以往將直接導致企業“內力不足、氣血兩虧”，甚至會導致中小企業面臨破產和倒閉的危機。試想，如果中小企業大面積的關停或者經營水平持續下滑，對于我國經濟的高質量發展和國內勞動力的有效接納等，將會造成不可估量的沉重打擊。所以，中小企業保持良好的發展勢頭，并依托自身優勢特點實現內力提升、結構調整、轉型升級，不僅會給各方帶來積極的影響，更是一種迫切性發展需要。

二、中小企業內部控制管理存在的問題現狀

中小企業多為民營企業，其中，中小企業內部控制管理問題多為缺乏“科學性、規范性、系統性、適應性”，執行力明顯存在“拖沓、不足、弱化、軟化”，加之長期的內部控制管理能力的缺乏，以及對于內部控制問題的忽視，給中小企業造成了極大的人力物力財力浪費，讓企業處于一種相對高成本負荷的運行狀態，給本就處于弱勢的競爭力“雪上加霜”。中小企業內部控制管理問題主要表現以下特點：

（一）家族式管理特征明顯。由于中小企業多為民營企業，私人創業特點顯著，雖然經過了長期的資本積累和企業發展，但是遺留的“家族式通病”特點明顯。管理人員往往為家族成員，管理方式多為“家族式經驗”，管理模式多為“家族式關系”，在內部管理上缺乏現代企業應有的態度和氣質，既沒有改革轉型的勇氣，也缺乏創新邁進的活力。加之“自上而下”的內部控制體系不健全、意識不到位、制度不合理，讓企業發展缺乏長期性和計劃性，往往是唯利是圖、只顧眼前利益，把發展的重點放在“當下賺錢”上，能掙一筆是一筆，企業發展的長遠規劃明顯后勁不足。

（二）現代化管理手段不足。很多中小企業對于內部控制體系的建設長期處于“缺失狀態”，缺乏現代化企業發展應有的管理手段，包括“軟硬兩手”：軟件系統和硬件設施。同時，即使很多中小企業已經意識到在現代化管理手段方面的不足，往往也是對管理方式進行照搬套用，缺乏應有的創新和結合，沒有做到因癥施策，結合實際，可行性不強，導致照搬照抄的內控制度和辦法成為擺設。再者，其中很重要的一點就是財務報賬和數據分析，由于受限于規模和手段的落后，中小企業很難形成針對性的財務報表和數據分析，難以對企業發展形成指導和建議。

（三）人才隊伍培養存在斷檔。很多中小企業對于人才的選擇和使用都是“圍繞緊急需求”，對于管理人才的培養缺乏明顯的長線保持，沒有做到對人才隊伍和后續力量的維護，存在明顯的人才隊伍缺失和斷檔。這其中就包括內控管理人員，中小企業內控管理人員素質和技能有限，加之沒有有效的培養發展計劃和相關技能培訓提升，中小企業內控管理人員處于一種“可有可無的尷尬境地”，而且很多內控管理人員對于內控的管理思路不強，執行力不足，也直接導致了企業內控管理問題多發，形成不良循環。

三、提升中小企業內控管理水平的對策措施

（一）從“源頭出發”，構建中小企業內部控制管理體系。中小企業內控管理水平低，最根本的還是中小企業內部控制體系的不健全和領導人對于內控意識的不足導致的。對此，應該從源頭出發，從根本入手，強化提升管理人員對于內控管理的整體認識，樹立起正確的內控思維。同時，結合企業發展實際和具體特點，研究適合企業本身發展的內控管理體系，并配套出臺相應的管理制度和獎懲措施，確保內控管理體系有人管理、有人監督、有人落實、有人執行。

（二）從“實際入手”，優化完善中小企業內控管理制度。中小企業內部控制管理體系在建立以后，需要經過一定時間的優化調整，在這個過程中，我們要結合企業的運行狀態和表現出的各種問題，有針對性的分析研究，并對各種配套制度進行跟進性的調整，以確保內控管理制度的科學性、合理性、正確性和發展性，讓內控管理制度做到全面無縫全過程、公平合理又公正，讓全員認可，高效執行。

（三）從“手段著眼”，采取現代化內控管理方式和辦法。在內控管理問題解決和內控管理水平提升的過程中，應該將手段的采用和效力的提升作為直接點，努力做到對于現代化內控管理方式和辦法的全面考量、全面更新、全面換血。同時，還應該總結凝練出一套“適合發展、適合提升”的自我良性循環提升體系，確保對于現代化內控管理方式方式和辦法的不斷更新、不斷完善，讓中小企業保持現代化企業應有的姿態和氣質。

（四）從“長遠考慮”，建立健全中小企業內控發展規劃。中小企業內控管理水平的提升和發展不是一日之功，更不是某個階段、某個時期的問題，而是應該站在長效發展、長遠發展的角度去考慮，從市場運行、行業特點、人才培養、制度優化、問題解決、效益提升等方面綜合把握，建立健全中小企業內控發展規劃，做到短期和長期相結合，眼前和長遠相結合，人才和效益相結合，這既是對企業的一次重新梳理，更是對企業發展的一次把脈和治病，只有做到了可行有效，才能夠藥到病除，促進企業健康發展、穩步發展。

中小企業內部控制問題層出不窮，也會根據不同企業、不同市場、不同行業等特點而有所變化和不同。雖然問題存在共性，但是也多有個性化特點，因此，我們在把握問題的時候，一定要做到直擊內里，直達內因，在全面分析、科學分析、精準分析的基礎上，研究制定符合企業發展實際和特點的內控管理對策及措施，確保措施的落地性、有效性、可行性和科學實用性。同時，還應該努力做到對問題的動態性把握，以及對策措施的持續性優化、完善和調整。

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