財務指標在稅收管理分析中的應用

郭瑤 馬利園

稅收管理分析是稅收管理中的重要分析手段，通過大量的經濟數據以及稅收資料對數據進行更加深入的挖掘，對稅收工作和經濟的運行狀況進行客觀的分析和評價，并掌握一定的稅收經濟關系。在加強稅收管理工作的同時及時的發現稅收管理中存在的問題，并根據具體的問題進行具體分析有針對性的對問題加以解決。

目前我國的經濟形勢十分復雜，傳統的稅收管理分析能力已不能滿足現今的稅收管理的需要，對此需要進一步加強稅收管理分析以滿足經濟發展的社會需要。在稅收管理的分析過程中由專門的財務人員對財務進行管理，數據是最直接的表達方式，對于財務指標在稅收管理過程中有哪些值得分析的要點，將進行有針對性的分析，并提出實質性的意見，以便于實現更好的稅收管理模式。

一、我國稅收管理分析的現狀

（一）對于工作定位不準確

目前的稅收部門對于稅收管理分析上缺乏一定認識，主要表現在將稅收管理分析作為收入任務的完成情況上的分析工具，這在一定程度上忽視了稅收管理分析與稅源之間存在的關系以及對于稅收管理方面的指導等作用，其次是對稅收任務的完成程度上過于關注了，從而忽視了收入完成的質量情況。種種現象的出現都從根本上反應出了稅收部門對于自身的工作定位不是十分明確，偏離的重點注意事項，導致工作效率較低工作情緒較為低落，嚴重的影響了工作狀態，相關工作人員對于工作重點和工作狀態上需要做一定的調整。

（二）分析數據應用水平過于單一

在數據的管理和分析過程中對于資料的來源形式過于單一和固定了，使稅務人員在數據分析過程中大都是直接采用稅務系統中的財務征收數據和財務報表的數據，沒有親自去進行數據的采集工作。在稅收管理過程中主要就是對于數據進行采集后分析統計的過程，但是現有的數據分析水平落后，分析角度過于單一化，導致最終得到結果與真實數據存在一定的偏差。

（三）稅收部門對于稅收管理分析工作前瞻性不夠

稅收管理分析工作前瞻性是指稅收管理分析的預測能力，即是對稅源情況在一定時期內可能出現旳問題有預見性的提前發現。有效的稅收管理分析不僅能深層分析增、減的原因，還能對未來稅收情況做出預測，提出針對性建議。稅收部門對稅收管理分析工作前瞻性不夠表現為：在工作實踐中，對稅收管理分析工作重視不夠;現有分析手段落后;部門間協調配合不緊密等因素，造成稅收管理分析停留在就數據分析數據的層面上，對數據背后的經濟動因、經濟走勢缺少關聯分析，造成稅收管理分析結論前瞻性不夠，對工作的指導性不強。

二、基于財務指標下的稅收管理分析中存在哪些不足之處

（一）稅收管理員對于專業技能的提升

稅收的管理分析方法十分復雜，對于稅收管理人員的專業性要求較高不但要擁有會計知識還要具備一定的財務分析能力，這對于財務管理工作者來說也加大了工作難度，也需要財務管理工作者不斷的進行學習。財務管理分析的結果不單單是一個人的分析結果，是一個團隊共同的辛苦成果，團隊的分析結果更加全面具體，分析結果也不會過于單一。稅收管理工作者需要不斷的進行學習和深造，讓自己在專業技能和數據分析能力上得到更好的提升。

（二）分析數據缺乏代表性

在稅收管理分析的過程中對于數據的采集不夠全面使掌握的數據缺乏一定的代表性，數據的采集過程在稅收管理分析的過程中起到了決定作用，數據可以表現出最根本的財務狀況。因此對于數據的把握是十分重要的，對于數據的采集要盡可能的全面化讓數據資料充實起來，為后面的財務管理分析工作打下堅實的基礎。讓財務管理分析結果更加專業更加真實。

（三）單一的指標分析法具有局限性

在實際的工作過程中單一的使用指標分析的話會導致稅收管理部門分析結果出現局限性。首先稅收管理分析工作者無法準確的定位到納稅人的財務指標是否正常，以及不正常狀態下是什么原因造成的結果，其次是無法真實有效的測量納稅人存在的問題以及問題的輕重程度。對于問題情況的把握程度不足，會影響到稅收管理分析工作者的判斷。

三、財務指標在稅收管理分析應用過程中需要注意的問題

（一）充分考慮財務數據在稅收管理上的適用性

出于納稅人經營的規模不同，無法確定提供的數據的準確性，有的納稅人經營的規模很小數據信息不到位或者是刻意隱瞞公司的經營狀態，這些還需要具體的考證。僅僅停留在數據報表信息層面上對于分析數據是十分不利的，因此在分析過程中要多角度考慮問題。

（二）充分考慮財務指標的局限性

財務指標在一定程度上反應了企業的經營狀況，但是有些小公司存在著一定的僥幸心理，在財務指標上大做文章，因此不能片面的認為財務指標就是企業經營的全部狀態。

（三）充分考慮財務指標數據的真實性

在財務指標上的稅收管理分析是建立在企業經營指標的準確上的，對于財務指標的是否準確也無從考察，因此要充分考慮到財務指標數據的真實性，不要被表面的數據影響了自己的專業判斷。

四、如何判斷財務指標的信息含量

（一）隱藏收入

納稅人用來隱藏收入的方法大多分為幾種固定模式，第一取得的收入沒有全部記錄在冊，而是記在了隱藏的其它項目中，但是對于成本的費用不會進行隱藏，會產生收入量與成本費用有所出入的情況出現。

（二）虛假成本

企業的成本費用主要可以分為材料成本和人員工資成本以及組織管理成本等，眾多的成本中每個成本都可能存在虛假數據的可能。虛假成本費用主要從最原始的憑證上進行虛構，將成本增多例如采購活動中以及人員的工資情況上。其次是在成本費用的分配方面上減少稅源或者是延緩稅源的實現，例如在成本費用的分配過程中可能存在著分配不均等現象的出現，從而影響了稅源的減少或者是推遲現象的出現。

企業在虛構每一筆成本費用的同時都可能在財務上留下相應的痕跡，從一些實際數據上可以供我們進行考究，其中包括了成本結構指標，成本結構異常可能存在著稅源流失的情況。可以根據成本的結構劃分進行初步的預算，并分析項目構成，進而分析出是否存在虛假的可能性。在企業增值稅上也可能出現虛假的情況，指標存在異常很可能造成稅源的流失。

（三）應納稅額

企業應該繳納的相應數額與企業的規模息息相關，因此可以從企業的規模入手計算出可以反映稅源的具體財務指標，這是稅收管理分析人員應該掌握的重要手段，稅款規模的異常可以明確反應出企業稅源的異常現象。

五、針對虛假的財務指標信息的解決辦法

（一）上報財務指標的同時說明異常原因

財務管理分析過程中、財務指標是一個衡量稅源的數據，防止納稅人進行虛假數據的上報，要求納稅人在上報財務指標的同時，針對異常的數據進行合理說明，并判斷納稅人解釋說明的可信度。并對近幾年的行業發展趨勢進行分析和總結，并說明異常情況，全方位的把握企業具體經營情況。

（二）對同類企業進行分析和比較

在收到納稅人上報的財務指標的同時對各地區的相同行業進行初步的數據比較，了解一個平均數值，為數據異常情況的出現打下了堅實的數據基礎。

（三）建立良好的指標體系

在具體工作的過程中對于數據的把握是十分必要的，需要建立良好的指標體系。早稅務檢查過程中不斷的總結經驗吸取教訓，在每次的實踐活動中完善自己。

六、結語

我國的經濟形勢十分復雜，傳統的稅收管理分析能力已不能滿足現今的稅收管理的需要，對此需要進一步加強稅收管理分析以滿足經濟發展的社會需要。在財務管理分析過程中、財務指標是一個衡量稅源是否虛假的數據，以防偷稅漏稅現象的發生，企業的成本費用主要可以分為材料成本和人員工資成本以及組織管理成本等，眾多的成本中每個成本都可能存在虛假數據的可能。企業經營者從方方面面來虛構數據，對此分析出企業經營者可以進行數據虛假處理的地方，并根據各地的平均數值來評判數據是否虛假，從對角度對數據進行二次評判，盡可能的減少數據的虛假上報。避免在稅收管理分析過程中影響了工作者的專業判斷。（作者單位：鄭州財稅金融職業學院）