融資租賃項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部控制

喬國(guó)峰

近幾年，融資租賃以其融資、融物相結(jié)合的特點(diǎn)已成為重要的新興金融工具之一，融資租賃公司也實(shí)現(xiàn)蓬勃發(fā)展、備受關(guān)注。然而，融資租賃項(xiàng)目因其融資的屬性，也具有相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)，如何控制好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、建立適合本公司的內(nèi)部控制管理體系，成為諸多融資租賃公司面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文作者結(jié)合自身從業(yè)經(jīng)歷，對(duì)融資租賃項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部控制管理之道做了總結(jié)分析，希望能為其他融資租賃公司提供一定的參考和幫助。

一、融資租賃項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)下，融資租賃公司開(kāi)展業(yè)務(wù)大多以售后回租業(yè)務(wù)為主，由于此類業(yè)務(wù)中企業(yè)已實(shí)際擁有生產(chǎn)設(shè)備，主要目的是取得融資，因此具備了信貸業(yè)務(wù)的一些特點(diǎn)，融資租賃公司面臨最主要的風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)，也與其他金融企業(yè)一樣面臨政策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，此外還面臨租賃物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、滅失風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)。

二、融資租賃項(xiàng)目實(shí)施的分級(jí)管理

為了控制好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃公司需強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部控制，建立審貸分離、分級(jí)審批的決策程序，由各層級(jí)的機(jī)構(gòu)相互制約、各司其職，共同保障融資租賃項(xiàng)目實(shí)施的決策科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)可控、審慎規(guī)范。

（一）風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)一般是融資租賃公司的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，為董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，主要職責(zé)是確立公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)防范策略、組織健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系、公司重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的監(jiān)控和處置、公司基本管理制度的制定和監(jiān)督落實(shí)等。

（二）項(xiàng)目決策機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目決策機(jī)構(gòu)一般是融資租賃公司的項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)，為公司經(jīng)營(yíng)層設(shè)立的對(duì)公司所開(kāi)展的融資租賃項(xiàng)目在實(shí)施前進(jìn)行審批的決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是審批公司融資租賃等各類項(xiàng)目、審批項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處置預(yù)案、審議不良資產(chǎn)的處置方案等。

（三）業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門。業(yè)務(wù)部門是融資租賃公司開(kāi)拓市場(chǎng)的前臺(tái)部門，負(fù)責(zé)履行一線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能，執(zhí)行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、規(guī)范操作流程，承辦租賃項(xiàng)目的盡職調(diào)查、租賃資產(chǎn)的檢查及分類等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提醒風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及相關(guān)部門注意。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門是融資租賃公司項(xiàng)目審查、風(fēng)險(xiǎn)控制的中臺(tái)部門，負(fù)責(zé)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、對(duì)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制、組織租賃項(xiàng)目的評(píng)審、審核租賃項(xiàng)目合同文本、組織資產(chǎn)分類管理等工作。

三、融資租賃項(xiàng)目實(shí)施中的內(nèi)部控制

融資租賃項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程主要是租前調(diào)查、租中審查和租后檢查，這一過(guò)程中，最關(guān)鍵的是業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的各司其職、分工協(xié)作，因此強(qiáng)化融資租賃項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)部控制，重點(diǎn)是分清業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員的職責(zé)。

（一）租賃前調(diào)查階段

1.業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)：受理租賃項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初審，執(zhí)行項(xiàng)目投向符合國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、監(jiān)管規(guī)定和公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求;按規(guī)定做好租賃前租賃項(xiàng)目盡職調(diào)查工作并按照規(guī)范形成租賃業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。

項(xiàng)目經(jīng)理的主要職責(zé)：對(duì)租賃項(xiàng)目申報(bào)材料進(jìn)行收集和核實(shí)，做好租賃項(xiàng)目盡職調(diào)查的前期準(zhǔn)備工作;按照公司有關(guān)的操作規(guī)范對(duì)所負(fù)責(zé)的客戶進(jìn)行租賃前盡職調(diào)查，形成租賃業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告;勤勉盡職，對(duì)盡職調(diào)查收集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)主要責(zé)任，確保調(diào)查結(jié)果客觀、審慎、嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)、獨(dú)立;對(duì)擬承辦的租賃項(xiàng)目必須征詢項(xiàng)目其他調(diào)查人員的意見(jiàn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé)是對(duì)租賃前調(diào)查環(huán)節(jié)的合規(guī)性、資料搜集的完整性進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)租賃項(xiàng)目的全面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做初步的整體評(píng)價(jià)和判斷。

風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主要職責(zé)是參與重點(diǎn)客戶的租賃前調(diào)查工作，提出風(fēng)控意見(jiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門租賃業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核。

（二）租賃業(yè)務(wù)辦理階段

1.業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)是做好報(bào)審及租賃業(yè)務(wù)辦理工作，保證項(xiàng)目簽約必須符合法律規(guī)定程序及公司操作規(guī)范，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)落實(shí)合同及項(xiàng)目設(shè)定的擔(dān)保措施。

項(xiàng)目經(jīng)理的主要職責(zé)：建立租賃臺(tái)帳及客戶檔案，主要內(nèi)容包括承租人名稱、每筆租賃業(yè)務(wù)的起訖日期、租賃金額、保證措施、企業(yè)信用記錄等;資料申報(bào)、合同辦理、租賃評(píng)估和資料歸檔等工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé)是組織召開(kāi)項(xiàng)目評(píng)審會(huì)議、配合業(yè)務(wù)部辦理租賃合同，做好租賃合同的審查和簽訂工作，審核風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況等。

（三）租賃后檢查階段

1.業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)：組織日常客戶巡訪和租賃物巡查，租金催收和繳納;對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)初分類;負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類為正常、關(guān)注類項(xiàng)目的租賃后監(jiān)管工作;配合風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶（次級(jí)以上）的租賃后監(jiān)管工作。

項(xiàng)目經(jīng)理的主要職責(zé)：定期、不定期走訪客戶，實(shí)施后期監(jiān)管工作;根據(jù)檢查情況撰寫租后巡訪報(bào)告，對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)變化情況、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和政策支持變化等進(jìn)行及時(shí)分析，報(bào)送業(yè)務(wù)部門及風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并存檔備案;負(fù)責(zé)對(duì)客戶實(shí)施管理，并對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)初分類;在檢查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)未履行合同、違反合同有關(guān)約定等情況或其他重大事件，及時(shí)上報(bào)并采取有效措施及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)客戶和高風(fēng)險(xiǎn)客戶的租賃后監(jiān)管工作;根據(jù)具體情況，對(duì)逾期項(xiàng)目及時(shí)采取財(cái)產(chǎn)保全、租賃物取回、催收、訴訟、仲裁等措施;全面負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作;負(fù)責(zé)租賃后監(jiān)控工作的管理，每年對(duì)業(yè)務(wù)部門的租賃后監(jiān)控工作開(kāi)展一次定期全面檢查，以及不定期的抽查。根據(jù)工作需要，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可通過(guò)檢查或調(diào)閱分類報(bào)表、材料等多種方式對(duì)業(yè)務(wù)部門貫徹執(zhí)行租賃后監(jiān)管情況進(jìn)行檢查。

風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主要職責(zé)：監(jiān)控租賃業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，走訪重點(diǎn)客戶和高風(fēng)險(xiǎn)客戶并收集相關(guān)資料;根據(jù)監(jiān)控情況撰寫相關(guān)監(jiān)控報(bào)告并存檔;檢查業(yè)務(wù)部租賃后監(jiān)控執(zhí)行情況，根據(jù)檢查情況提出相應(yīng)管理建議，形成書面檢查報(bào)告報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)，檢查存在的問(wèn)題、整改建議或要求應(yīng)同步反饋給被檢查的部門。（作者單位：開(kāi)灤國(guó)際融資租賃有限公司）