論企業(yè)業(yè)財一體化建設(shè)問題

裘璋宇

摘要：財務(wù)業(yè)務(wù)一體化基于IT信息化的基礎(chǔ)上，實時監(jiān)控并處理財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，物流、資金流、信息流達到協(xié)同。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是現(xiàn)代先進管理理念，本文選取寶鋼集團有限公司作為研究案例。寶鋼“自動處理財務(wù)與業(yè)務(wù)信息，自動拋賬”的理念已經(jīng)融入財務(wù)與業(yè)務(wù)流程中，系統(tǒng)高度集成使寶鋼能夠?qū)崟r掌握其鋼鐵主業(yè)的每一個項目的建設(shè)實施過程，更好地應(yīng)對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。寶鋼財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的經(jīng)驗，對于我國制造業(yè)企業(yè)乃至其他企業(yè)都具有普遍的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)業(yè)務(wù)一體化;體系建設(shè)

隨著全球信息化浪潮的發(fā)展，在數(shù)據(jù)信息的采集、存儲、處理、傳遞和運用過程發(fā)生了翻天覆地的變化，從而帶來了企業(yè)管理理念和方法的革新。企業(yè)想要發(fā)揮優(yōu)勢，就必然要走信息化之路。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得信息技術(shù)與財務(wù)、金融等行業(yè)的融合逐漸加深，奠定了財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的技術(shù)基礎(chǔ)。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是對企業(yè)自身財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動進行有效管理的科學(xué)手段，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營起到了重要的支持作用，構(gòu)建一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必然趨勢。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，以信息高度集成為基礎(chǔ)的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化正是鋼鐵行業(yè)擺脫困境的利劍。

財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是一種信息與資源高度集成的管控模式，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進行規(guī)劃，依托網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件等現(xiàn)代化手段，實現(xiàn)財務(wù)管理指導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營。不能將其簡單地歸納為某一環(huán)節(jié)的變革，而應(yīng)該貫穿企業(yè)管理的每個層次。

目前我國已有一部分企業(yè)實施了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，從整體來說，在具體實施過程中出現(xiàn)一些缺陷，譬如信息技術(shù)軟件設(shè)計不成熟、財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合不到位、信息滯后脫節(jié)、員工難以適應(yīng)改變等問題，阻礙一體化的發(fā)推進。本文站在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的視閾下，研究鋼鐵企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，一方面可以幫助困難重重、產(chǎn)能過剩、結(jié)構(gòu)落后的鋼鐵企業(yè)脫離困境，淘汰落后產(chǎn)能，更新信息技術(shù)，搭建起財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的橋梁，增強鋼鐵企業(yè)存續(xù)能力和競爭能力乃至整個產(chǎn)業(yè)鏈的優(yōu)化升級;另一方面，希望鋼鐵企業(yè)能夠重視財務(wù)一體化建設(shè)，早日實現(xiàn)供給側(cè)改革的目標。

一、前期文獻回顧

2000年Gartner Group公司在《ERP is Dead-Long Live ERP II》的報告中為ERP的定義賦予新內(nèi)涵：ERP II是能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部和外部的協(xié)同運作和財務(wù)管理過程，創(chuàng)造客戶和股東價值的一套面向各領(lǐng)域的應(yīng)用系統(tǒng)，更注重深層次的專業(yè)分工協(xié)作和信息交流。 在最近的研究中，PETER M. RALSTON （2015）等學(xué)者認為一體化管理可以更好地為市場服務(wù)，通過流程整合來提高企業(yè)績效。Cigdem Ataseven（2017）指出一體化是經(jīng)營和供應(yīng)鏈管理領(lǐng)域的重要研究內(nèi)容之一，重點關(guān)注集成的關(guān)鍵維度和績效（運營和財務(wù)）多個方面之間的關(guān)系。董文棟（2007）提出財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是會計信息化系統(tǒng)由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的過程。業(yè)務(wù)與財務(wù)集成度的加強，依靠“業(yè)務(wù)驅(qū)動”，實時、同步處理信息，對未來具有很強的適應(yīng)能力。蘇亞民（2010）闡釋了實施財務(wù)一體化的效果：實現(xiàn)物流、資金流、信息流集成融合，提升競爭力;加強內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部管理流程更加規(guī)范;延伸數(shù)據(jù)處理的起點，提升處理效率;增強業(yè)務(wù)綜合統(tǒng)計分析的能力，優(yōu)化會計信息質(zhì)量。

二、案例分析

（一）背景介紹

中國寶武鋼集團有限公司（以下簡稱“寶鋼”）是目前中國最具競爭力、現(xiàn)代化程度最高的大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)。標準普爾、穆迪、惠譽等信用評級機構(gòu)將寶鋼的信用評級評為“A-”，這是目前中國制造業(yè)中的最高等級。寶鋼采取廣泛的戰(zhàn)略合作聯(lián)盟策略，在區(qū)域和世界范圍內(nèi)實現(xiàn)優(yōu)勢互補，共同發(fā)展。在2016年與武漢鋼鐵集團實施聯(lián)合重組，中國寶鋼正式更名為中國寶武鋼鐵集團有限公司。寶鋼的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要包括四個板塊，分別是鋼鐵制造、貿(mào)易配送、信息科技、金融和化工，鋼鐵制造是寶鋼最主要的產(chǎn)業(yè)板塊。從組織結(jié)構(gòu)上來看，寶鋼采取的是事業(yè)部管理模式，下屬子公司共有12家。目前鋼鐵主業(yè)旗下主要有寶鋼股份、八一鋼鐵、寧波鋼鐵、韶關(guān)鋼鐵、寶鋼不銹和寶鋼特鋼等六個子公司。

（二）鋼鐵主業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化程度高

2009年寶鋼設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心，2010年將其納入集團直管并為集團子公司提供會計核算服務(wù)，2015年正式掛牌成立。根據(jù)寶鋼區(qū)域廣、業(yè)務(wù)多、流程長的特點，在推行一體化的過程中，寶鋼將職能細分成三類：一是通過系統(tǒng)的流程再造和整合，使同質(zhì)化的會計過程更加清晰;二是提供客觀詳盡的財務(wù)信息和財務(wù)服務(wù);三是使財務(wù)人員站在集團戰(zhàn)略角度分析業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

在系統(tǒng)再造和整合方面，寶鋼的業(yè)務(wù)量龐大，財務(wù)系統(tǒng)需要與60多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)對應(yīng)，因此，寶鋼增強了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口的一致性，使業(yè)務(wù)處理更加高效規(guī)范。同時，集團統(tǒng)一規(guī)定了總賬和報表的格式，統(tǒng)一核算、代碼、科目、報表和接口，合并報表每月自動上報至總部。此外，寶鋼建立了標準的審計接口，及時準確收集審計數(shù)據(jù)，加強了內(nèi)部控制，減少了之前由于系統(tǒng)軟件不同、數(shù)據(jù)格式不一致等帶來的不便。

在業(yè)務(wù)方面，系統(tǒng)對所有物流情況、業(yè)務(wù)訂單、合同進行實時跟蹤，對各個環(huán)節(jié)發(fā)生的財務(wù)活動進行實時拋賬。無論是在計劃階段還是生產(chǎn)加工階段，或是庫存運輸階段，一個物料發(fā)生“變動”情況，都會在各個階段觸發(fā)與之有關(guān)聯(lián)的相對功能，并實時處理，進而在整體上實時反映，因此系統(tǒng)之間的聯(lián)動效益是快速而準確的。

存貨周轉(zhuǎn)率表示營業(yè)收入和存貨平均價之間的比率，存貨周轉(zhuǎn)率越大，說明企業(yè)周轉(zhuǎn)速度越快。從表格中的數(shù)據(jù)可以看出，2012-2017年寶鋼的存貨周轉(zhuǎn)率有較快的上升，相應(yīng)期間內(nèi)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷下降，說明在整體鋼鐵行業(yè)大環(huán)境不景氣的情況下，寶鋼在一體化的幫助下依然保持合理的經(jīng)營運作，存貨周轉(zhuǎn)率大，則存貨所占用的資金就少，能夠有更多的閑散資金用于其他方面的建設(shè)，充實現(xiàn)金流。同時也能夠相應(yīng)供給側(cè)改革中“去庫存”的目標。

在資金管理方面，資金由集團管理，子公司和各分支向其匯報情況。預(yù)算由總公司統(tǒng)一下達，采用預(yù)算多層級管理，改善了格式難以統(tǒng)一、錯誤多、溝通不暢等問題采用了新的預(yù)算流程后，統(tǒng)一預(yù)算模板并由系統(tǒng)自動收集匯總，再審核和答復(fù)，大大提高了效率，也避免了人為的錯誤。

寶鋼集團借助財務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺的建設(shè)，加強了金融部門的協(xié)作配合，降低了融資成本，提升了融資的便利性和融資渠道的多樣化。自2009年寶鋼建立財務(wù)共享中心以來，集團的財務(wù)費用率整體上呈下降趨勢，從數(shù)據(jù)上來看，2013年的財務(wù)費用為-5.4413億元，較2012年的4.1568億元減少了將近9.6億元。與整個行業(yè)進行比較，寶鋼的財務(wù)費用率低于行業(yè)水平，這說明寶鋼采取財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理有一定的貢獻作用。

流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債之間的比值，速動比率是企業(yè)的速動資產(chǎn)，即流動資產(chǎn)減去存貨后與流動負債之間的比值。這兩項指標都能在一定程度上反映企業(yè)短期償債能力強弱。一般情況下，流動比率與速動比率這兩個指標的數(shù)值越大，意味著企業(yè)短期償債能力越強。

三、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺能夠為鋼鐵企業(yè)帶來顯著效益，在持續(xù)推進一體化的過程中提高管理水平。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是在會計信息化下適應(yīng)新形勢的一場變革。依靠信息化平臺，實現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，使物流、資金流和信息流能夠協(xié)同一致。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是企業(yè)走向先進化和創(chuàng)新化管理的重要輔助手段。一體化不僅是廣泛運用信息技術(shù)，更是對資源進行深層次的挖掘和利用，是進行數(shù)據(jù)分析以支持管理決策的輔助性系統(tǒng)。

（二）建議

1.構(gòu)建信息化會計平臺，實現(xiàn)信息整合與共享

首先，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)不同部門之間的協(xié)同合作和信息共享，滿足實現(xiàn)多級審批。其次，將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動關(guān)聯(lián)，方便管理層實時查詢并進行對比分析。依靠一體化信息平臺，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門可以共同關(guān)注投資項目以及檢修項目，掌握項目進度、狀態(tài)，進行收付款的確認，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險使業(yè)務(wù)順利進行。通過中心數(shù)據(jù)庫，將生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各因素收集、記錄到系統(tǒng)中，再加工、處理、存儲、輸出及共享等，完善數(shù)據(jù)的規(guī)范性和共享性，為企業(yè)內(nèi)部提供信息服務(wù)。

2.財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，完善一體化管理

對于長期采用傳統(tǒng)財務(wù)模式的企業(yè)來說，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)對現(xiàn)有體系的沖擊和變動較大，在推行過程中可能會遇到諸多阻礙，因此，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)之初就做好準備預(yù)期和準備工作。

3.構(gòu)建適合的組織架構(gòu)

由于一體化所采用的是管理層級少、幅度大的扁平式企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，對于許多企業(yè)來說應(yīng)當(dāng)精簡管理層級，改善組織架構(gòu)，將一部分同質(zhì)化、簡單的工作交給系統(tǒng)來完成，將管理會計思想貫穿業(yè)務(wù)流程之中，使一部分財務(wù)人員的精力釋放到管理層面。一般企業(yè)可以大致按照以下標準來成立各個部門并分配職責(zé)：

1）應(yīng)收項目室：銷售業(yè)務(wù)的登記入賬，以及催款等業(yè)務(wù)

2）應(yīng)付項目室：采購業(yè)務(wù)的登記入賬，進行盤點和應(yīng)付對賬

3）資金調(diào)度室：預(yù)算、資金使用和付款

4）費用項目室：費用的審核、報銷和制單

5）總賬室：結(jié)賬并進行報表的編制

6）系統(tǒng)運營維護室：保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)，提供備份、升級等功能

4.合理的流程再造

企業(yè)必須首先對流程進行改造，有效傳輸財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程的信息，貼合實際地開發(fā)個性化的模塊來支持各流程的運營。

對于傳統(tǒng)的流程，可以從以下幾個方面進行改造：

1）統(tǒng)一賬套、科目等會計設(shè)置。對于有子公司的集團公司，要統(tǒng)一設(shè)置賬套，規(guī)范實際操作中的科目，規(guī)范會計核算，提高會計信息的質(zhì)量。

2）加強業(yè)務(wù)過程的成本控制。在原有的流程中，成本核算是歸屬于財務(wù)核算中的事后核算，在一體化過程中可以將成本管理納入業(yè)務(wù)中，在業(yè)務(wù)發(fā)生的時候能夠參考成本預(yù)算的執(zhí)行情況，以達到合理規(guī)劃成本的目的。

5.強化資金及成本管控，降低資產(chǎn)負債率

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對負債規(guī)模和適度性有所把握，應(yīng)當(dāng)加強資金成本管控，根據(jù)一體化平臺反饋的關(guān)于訂單、生產(chǎn)、銷售等信息，剝離落后產(chǎn)能，經(jīng)過出售、租賃、證券化等手段促使資本流入，為產(chǎn)能的升級轉(zhuǎn)型提供支持，調(diào)整借入資本所占的比例。還可以對目前現(xiàn)有資本占用情況進行橫縱向比較，調(diào)整資金使用結(jié)構(gòu)和流動性，盤活存量資產(chǎn)，促進鋼鐵企業(yè)完成轉(zhuǎn)型并為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革助力。

企業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)要編制科學(xué)合理的預(yù)算規(guī)劃，嚴格地執(zhí)行和監(jiān)督，并借助健全的一體化平臺報送執(zhí)行進度并跟蹤管理，最后進行分析評估。

企業(yè)要強化風(fēng)險評估和會計內(nèi)部稽查，完善內(nèi)部控制體系，對資金往來、費用結(jié)算、工程項目等進行審計，使鋼鐵企業(yè)具備良好的內(nèi)部控制力和抗壓抗風(fēng)險能力。

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