我國房產稅改革的思考

楊葉

【摘 要】近10年來，我國的房價持續上漲，給消費者和房地產市場帶來了諸多問題。為了調控房價，促進房地產市場的健康發展，我國相繼出臺了多項調控政策，其中房產稅就是其中之一。文章采用查閱文獻和比較分析的方法，同時結合試點情況，分析房產稅問題，提出擴大征收范圍，靈活參照當地的實際經濟水平制定合適稅率;減少其他與房產稅重合的稅種，同時明確征收目的和稅收用途，使稅收收入的支出透明化;建立相關的配套政策和完善法律法規等建議。

【關鍵詞】房產稅改革;建議;試點

【中圖分類號】F293.3;F812.42【文獻標識碼】A【文章編號】1674-0688（2019）10-0165-02

0 引言

近年來，房地產行業在我國可謂炙手可熱，房產稅也霸屏了整個樓市消息窗口，不論是手機還是電視都在報道房產稅，普通百姓也寄希望于國家制定專門的政策和法律能夠使房價“降溫”，真正做到“房子是用來住的”。

房地產行業與老百姓的生活息息相關，由于社會環境、文化、市場等原因，導致政府對房價還不能實現較好的調控。面對這種現象，為了能夠穩定房價，使房地產行業擁有一個良好的市場環境，政府試圖采用各種手段抑制房價上漲和投資投機過熱現象。早在2003年，我國就提出房地產是我國經濟的重要組成部分，在之后的幾年里還陸續出臺了一系列政策對房價進行調控，其目的是為了房地產市場的健康發展及抑制未來房價的飛漲。

高房價帶來的問題越來越多，要想充分發揮房產稅改革的作用，就需要考慮房產稅在實施過程中的時間、范圍、政策等問題，因此對其進行研究具有現實意義。

1 房產稅試點改革

1.1 房產稅試點概況

由于近年來房價不斷上漲，為了更好地適應不斷變化的社會情況，國家在2011年1月27號推出了上海及重慶的房產稅試點方案。

上海與重慶實施的房產稅針對的是高檔住宅商品，征收范圍小，不會引起人們太大的排斥感。整體來看，其對高檔房屋有著較大的限制，有利于合理分配資源，調整貧富差距。在條件不成熟的當下，暫時以交易價格為依據便于房產稅的實施，但是今后會以評估價格為根據，也可以采用差別稅率。但是此次稅改試點關于免征范圍考慮得不夠全面，沒有考慮特殊人群。

1.2 房產稅存在的問題

1.2.1 稅率的設置不合理

近年來，我國的經濟增長速度很快，整體實力在國際上越來越不容小覷。但事實上我國還未進入全面小康階段，一些地區仍然非常貧困，經濟發達地區與其他地區的差距也十分明顯。正是由于有著這樣的現象，才需要考慮各地經濟狀況的不同，而采取差別化稅率，細化稅率。

1.2.2 估價體系不完善

目前，房產稅的征收是以交易價格即原值為依據的，但是以評估價格為依據是未來的趨勢。如果以評估價值為依據，就需要有關評級機構進行評估，但是目前國內這些機構的發展并不成熟，既沒有建立完善的評估機制，也沒有經驗豐富的職員。

1.2.3 監管體制欠缺，征管難度大

在實際中，我國房地產行業涉及相當多的稅費，房產稅涉及面廣，稅源分散。房產稅的相關管理工作涉及建設、物業管理及街道和居委會等多個單位和機構。目前，國家還未建立起一套可行且有效的協作與納稅評估辦法，導致稅務部門很難適時有效地取得相關的登記信息、變動信息。目前，我國還不能實現在網上實名查找和監管他人的房產。這樣的情況導致富人和炒房的人擁有多套房，而急需房子的人卻沒有房住。

2 我國房產稅改革的建議

2.1 計稅依據與稅率

目前，我國主要以房屋的原值也就是交易的價格為計稅依據。但是大多數的國家都是以評估價值為計稅依據。從各國的執行情況來看，還是選擇以后者為依據比較好。對于一些年代較久的房屋，必須重新評估其現在的價格，否則對于囤房的人會很有利。

由于不同地方的經濟發展狀況不同，各地政府實施的政策不同，財政預算也不同，所以采取全國統一的稅率是不合適的。而且有著高昂價值的房產如今成為人們財富的體現，針對這一現狀，對于不同價格的房產應該實行差別化稅率。稅率制定過程中要充分考慮各地的不同情況，可以下發一定的稅率制定權給地方，畢竟最了解情況的還是在當地生活和工作的居民。

2.2 明確稅收目的

（1）房產稅征收后，其用途非常重要。我國可以向一些有成功經驗的發達國家學習，政府部門依靠房產稅收入施政，為市民提供各種服務或進行市政建設，將稅收取之于民用之于民。此外，房產稅的征收具有夠抑制房價的作用。政府把資金用于公共建設，改善了人民的生活環境，與此同時也能控制房價的快速上漲。同時，政府可以運用稅收建設住房，建成后以相對便宜的價格租給收入水平較低的居民。如果地方政府能真正做到房產稅取之于民、用之于民，那么房產稅的實施將能更順利地推行。

（2）征收房產稅打擊炒房者的投資心理，減少炒房者的收益，打擊他們的投資熱情，從而抑制房價上漲。這對治理現今房地產市場亂象問題有利。

2.3 建立完善的估價體系

目前，國內還未建立起完善的評估機制，也缺乏這方面相應的人才。因此，我國應該借鑒一些發達國家相對較成熟的體制，再結合我國的實際情況對房產稅做一些調整。初期，我國可以將評估業務交給相關評估機構，招聘一些國外的具有豐富經驗的評估人員，同時大力培養我國自己的評估人才。設立評估機構，制定評估期限，定期實施嚴格的考核，對評估師制定職業要求。

需要注意的是，進行評估的部門的立場應該能始終保持中立，只有這樣，才能保證評估信息的安全可靠。建議由幾個部門分別進行評估，然后再綜合給出評估意見;評估周期可以定為3年一次，同時要考慮重新評估機構后的市場變動情況，做到提前評估。

此外，不能完全排除評估出錯的可能性，應該設置有相關的部門接受百姓的申訴。

2.4 建立房產稅監督機構

稅收監督部門必須實現獨立的監督職能。首先，各個部門需要明確自己的責任，明文規定相應的法律法規及觸犯法律法規的后果。其次，稅收工作要透明化?，F在百姓對政府公開執政的呼聲越來越高，透明的征收過程能增強百姓對政府執政的信心，也能減輕監督部門的工作量。最后，不管制度再好，執行的人素質不高，欺上瞞下，也無法體現出制度的優勢，反而可能讓好事變成壞事。

3 結論

從目前來看，開征房產稅是對社會發展是有利的，完善的房產稅制度能夠為國家的經濟發展帶來好的影響。房產稅改革涉及社會的方方面面，需要多個政府機構的密切配合，這是一個龐大的工程。本文無法涉及全面，同時也缺乏一些樣本數據。此外，國與國之間的情況是不同的，因此對于他國的經驗必須進行改善，使其本土化再結合政府的相關政策和各區域的實際情況，一步一步地推進稅制改革，讓我國的房地產市場實現健康發展。

參 考 文 獻

[1]陳曦，吳宇暉.房產稅改革的中美比較及其法律啟示[J].求索，2012（1）.

[2]劉慶隆.滬渝房產稅改革試點法律評析[D].武漢：華中師范大學，2012.

[3]王素昭，李靜華.國外物業稅的經驗及啟示[J].山西建筑，2008（1）.

[4]趙玉倩.國外房產稅制度對我國房產稅改革的啟示[J].財會學習，2011（9）.

[5]沈姝迪.美國房產稅收法律制度的改革及其借鑒[D].廣州：暨南大學，2014.

[6]魏雅華.中國應盡快實現用房地產稅替代土地財政[J].改革與開放，2013（4）.

[7]安杰.淺析我國保有環節房產稅改革[J].知識經濟，2013（18）.

[8]李進都.房地產稅收理論與實務[M].北京，中國稅務出版社，2000.

[9]高峰.國外如何征收房產稅[J].學習月刊，2013（13）.

[10]王昊.從我國房產稅發展及發達國家經驗看房產稅改革[J].改革與戰略，2014（17）.

[11]汪鳳麟.我國房產稅改革的路徑選擇與制度設計研究[D].合肥：安徽財經大學，2014.

[12]李博涵.房地產稅的征收對我國經濟發展的影響[J].中外企業家，2013（34）.

[13]馬思.中國房產稅改革對地方財力影響的測算[D].長春：東北師范大學，2014.

[14]陳霞邊，江璐.淺談房產稅改革——以上海、重慶房產稅改革試點為例[J].北方經濟，2013（4）.

[15]陳縣長.滬渝房產稅改革試點跟蹤研究[D].長春：東北財經大學，2014.

[16]汪鳳麟.我國房產稅改革的路徑選擇與制度設計研究[D].合肥：安徽財經大學，2014.