行政事業單位內部控制制度架構完善的思考

劉飛

[摘?要]我國的經濟發展取得了很大的進步，政府的職能也在不斷地進行完善，相應的行政事業單位的職能也在不斷地改變。但我國的行政事業單位內部控制制度還不完善，仍存在一些問題導致內部工作效率低下，我們應當重視其存在的問題，積極探討解決方案，進行適當的思考，對相關制度進行改革和完善。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制;架構完善

[中圖分類號]F810.6

1?行政事業單位內部控制制度上存在的缺陷

1.1?行政事業單位內部缺少一個相對健全的控制環境

目前，我國的行政事業單位在內部控制上缺乏良好的控制環境。控制環境的好壞，主要取決于單位領導們是否創造了易于發現錯誤行為和徇私行為的控制環境。而當下，我國的行政事業單位還未建立這樣的環境。例如，在行政事業單位內部很少有專門的審計系統，這就導致系統內部對于單位的財務情況不能進行有效地監督和控制，缺乏對財務的約束作用，只能在事后進行一定的監督工作。這樣的組織結構的設置，難以營造良好的內部控制環境。

1.2?單位工作人員的內部控制意識相當薄弱

由于沒有革新管理方式，行政事業單位內部的人員對于內部控制制度的認識不全面，也就沒有建立起足夠強的內部控制意識。對于內部控制意識的忽略，使他們更不能認識到內部控制意識的重要性，也就不能發現自身存在的問題。雖然有的行政事業單位也建立了內控制度，但在實際操作中，流于表面，沒有任何實效。而且他們對財政部門的工作也沒有很高地重視，也不會去參與到具體的業務活動當中去。這使他們缺乏對財務的管制和監督，容易造成經濟上的損失。

1.3?單位工作人員的業務素質不高

由于行政事業單位內部控制制度的不完善，使一些業務素質不高的非專業的人員進入了比較重要的工作崗位。這類人往往不具備專業的資格證書，更沒有受到專業機構的培訓，不具備專業素養，也沒有其他較為出色的工作能力，綜合素質不高，無法適應新形勢下的業務管理工作，很容易在具體的工作實踐當中出現比較嚴重的錯誤。

1.4?不能有效利用現代科技，相應的內部基礎設施落后

行政事業單位內部的控制制度不能發揮其作用的原因之一是其內部并沒有建立起合理有效的信息制度。在當今的現代社會中，信息技術已經廣泛地應用到社會的方方面面，但由于單位的內部控制部門并沒有引進高效的現代信息系統，導致內部的各個部門不能與外界建立及時有效的溝通機制，使信息在輸送時常常會發生一些延遲或者錯誤。而且由于設施設備的老化和建設落后，在行政事業單位內部發生一些緊急事件時，也不能很好地調動資源解決問題。

1.5?缺乏有效的監督管理機構，導致徇私舞弊行為時常發生

行政事業單位內部控制制度的監督機構不完善，因而不能保證內控制度的高效運作。即使有相應的監督管理機構，也會因內控意識不強而流于形式。監督機構的責任不能具體到人，也使得監督力度大打折扣。監管機構的缺乏，使內部人員的行為得不到規范，會增加其犯錯誤的概率，降低其辦事效率。由此，單位的自我管控能力不斷下降 ，終究會造成不可挽回的后果。

1.6?缺乏對風險進行有效評估的機制

在全球化浪潮下，經濟危機等情況的出現大大增加了風險發生的概率，行政事業單位也存在著這樣的風險。在很多的行政事業單位，人們無法充分地認識到風險的存在，更不能建立風險評估機制，這樣的現狀使行政事業單位無法抵御風險的發生，這也是內部控制制度中存在的問題。

2?完善行政事業單位內部控制制度的舉措

2.1?積極構建良好的行政事業單位的內部控制環境

要努力營造行政事業單位良好的控制環境，發揮其管理作用和監督作用。首先，要建立高效合理的組織結構，發揮組織之間互相牽制和互相監督的作用;其次，改掉以往管理部門事后監督的行為方式，派專門的人員進行事前、事中、事后有效地監督;最后，要完善內部的人力資源管理政策，挑選能力強的合適的人員進行相關的工作，增強人員與崗位的匹配程度，提高辦事效率。

2.2?增強單位人員的內控意識

增強內部控制意識，要先對行政事業單位的工作人員進行有關的培訓，使其首先意識到建立內控制度的重要性，在此基礎上才能逐步提高其內控意識。此外，要經常開展相應的宣傳活動，使內控意識深入每一位工作人員的心中。在單位中建立有效的獎懲制度，鼓勵每個員工積極參與內控工作，保護單位的資產，減少甚至防止貪污徇私行為的發生。

2.3?提高單位工作人員的專業素質

要借助相關專業機構的幫助，對行政事業單位內部控制的工作人員進行職業技能的培訓，增強這批人員的綜合素質，提高他們的辦事效率和正確率。注重財務人員的后繼教育，把內部控制規范納入繼續教育的課程中，使其成為必修課，培養一批內部控制意識強，專業技能素養高的優秀人才，共同營造良好的內部控制環境。

2.4?建立現代化的信息系統，提高工作效率

首先，在行政事業單位內部建立現代化的信息系統，使信息能夠快速準確地進行傳達。其次，要更新相應的設備設施，增強基礎設施的投入與建設。再次，還要建立一定的緊急救急機制來處理工作過程中出現的突發情況與事故，使出事點和相關部門能夠在較短的時間內建立聯系，共同尋找解決方案。最后，要注意提高單位內部控制的信息化水平，要借助具有現代化特征的現代科技力量。

2.5?要建立對內部控制制度的監督機構，使內部控制發揮其作用

監督機構的建立是為了對內部控制制度進行更深層次的管控和監督，是為了讓各個部門都能各司其職，保證各部門都能持續高效地運轉。此外，監督機制的形式和內容也不是一成不變的，要根據具體環境的變化做出適當的調整，只有這樣才能更好地實現其監督和管理的作用。只有這樣，才能不斷提高其自我管控能力，防范風險的發生。

2.6?要清晰認識行政事業單位將要面臨的各種風險，建立風險預防機制

要建立有效的風險評估和預防的機制，進行更有效的內部控制。要時刻監控日常業務內容，警惕風險的出現，做好應急防范機制的建立和維護，要準確識別日常工作中會出現的各類風險，進行評估和預測，做好管理和應對工作。

3?結?論

在我國行政事業單位改革的浪潮中，我們發現從前的一些制度已經不再適合當今社會的發展了，要想更好地服務人民，就必須進行改革。其中對行政事業單位內部控制制度架構的完善和改革刻不容緩。因為在大環境下，單位的內部控制意識過于薄弱，這種情況之下就更不可能營造良好的內控環境了。總之，只有完善行政事業單位內部控制制度，才能保護單位的資金安全，減少財務的損失，才能實現更廉潔的財政建設，使政府能夠更有效地管理行政事業單位，減少政府的工作量。此外，還能夠保證行政事業單位內部更高效地對各種業務進行控制和管理，保證日常工作有序高效地進行。最重要的是還能夠提高內部監督的效率和質量，減少徇私舞弊行為的發生。

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